Raddoppio Dei Termini — Anno 2022

L'Agenzia delle Entrate ha notificato un avviso di accertamento a un'azienda per recuperare maggiori imposte Ires e Irap, contestando la validità di un contratto di prestito di azioni. Per superare i normali termini di decadenza, il Fisco ha applicato il raddoppio dei termini sul presupposto di una violazione penale tributaria. L'azienda ha contestato la sussistenza del reato. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso dell'azienda, stabilendo che il giudice tributario non può limitarsi a prendere atto della denuncia penale, ma deve verificare concretamente se esistevano i presupposti del reato e il superamento delle soglie di punibilità per giustificare la proroga dei controlli. La sentenza è stata cassata con rinvio.

L'Amministrazione Finanziaria ha contestato a una società la deducibilità di alcuni costi di sponsorizzazione versati a una squadra sportiva tramite intermediari fittizi. I giudici di merito hanno confermato l'accertamento, ritenendo l'operazione fraudolenta e la società consapevole della frode a causa dei legami societari esistenti. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso della società. La Corte ha stabilito che gli indizi raccolti dal Fisco, come la breve durata degli intermediari e i rapporti di parentela, costituiscono prove valide. Inoltre, l'archiviazione in sede penale non vincola il giudice tributario, e il raddoppio dei termini per l'accertamento scatta per la sola presenza dell'obbligo di denuncia penale. Di conseguenza, la società perde il diritto alla detrazione dell'Iva e deve pagare le sanzioni.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a una società la detrazione dell'Iva su sponsorizzazioni ritenute fittizie, qualificandole come operazioni soggettivamente inesistenti. La società si è difesa eccependo l'archiviazione del procedimento penale e un precedente accordo di accertamento con adesione per le imposte dirette. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso della società. I giudici hanno chiarito che l'archiviazione penale non vincola il giudice tributario, il quale può valutare autonomamente gli indizi di frode. Inoltre, il precedente accordo parziale sulle imposte dirette non impedisce un successivo accertamento sull'Iva per operazioni inesistenti. Di conseguenza, la società perde la causa, vede confermate le sanzioni e l'obbligo di restituire l'Iva indebitamente detratta, oltre al pagamento del doppio del contributo unificato.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso un avviso di accertamento per IVA, IRAP e IRPEF contro un contribuente. Il giudice d'appello aveva annullato l'atto ritenendo scaduti i termini e invalida la notifica. La Corte di Cassazione ha invece accolto il ricorso del Fisco per IVA e IRPEF, confermando la validità del raddoppio dei termini di accertamento. Questo meccanismo scatta automaticamente in presenza di seri indizi di reato tributario che impongono l'obbligo di denuncia penale, a prescindere dall'effettivo deposito della stessa o dall'esito del processo penale. Inoltre, la Corte ha chiarito che l'eventuale vizio di notifica dell'atto si sana se il contribuente presenta ricorso difendendosi nel merito. L'accertamento è stato invece annullato per l'IRAP, tassa esclusa dal raddoppio poiché priva di sanzioni penali. La causa torna al giudice d'appello per un nuovo esame.

L'Amministrazione Finanziaria ha contestato a un'Azienda un'operazione di dividend washing per gli anni 2003 e 2004, emettendo accertamenti oltre i tempi ordinari grazie al raddoppio dei termini di accertamento dovuto a una denuncia penale. I giudici di merito avevano annullato gli atti ritenendo necessaria la prova concreta del reato. La Corte di Cassazione ha invece stabilito che il raddoppio dei termini di accertamento scatta per la sola presenza astratta di seri indizi di reato che impongono la denuncia, senza dover attendere una condanna penale. Il giudice tributario deve solo verificare la sussistenza di questi indizi tramite una valutazione ora per allora. La sentenza è stata cassata con rinvio per un nuovo esame, escludendo però l'applicazione del raddoppio per l'Irap, tassa priva di sanzioni penali.

La Società Contribuente ha impugnato un avviso di accertamento emesso dall'Amministrazione Finanziaria solo trentasette giorni dopo la notifica del Processo Verbale di Constatazione (PVC). La legge prevede un termine dilatorio di sessanta giorni per consentire al contribuente di presentare osservazioni. L'ufficio ha giustificato l'urgenza con il pericolo di reati tributari. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso della società, stabilendo che il mancato rispetto del termine dilatorio di sessanta giorni rende l'atto illegittimo, a meno che l'Amministrazione non provi ragioni di urgenza concrete e specifiche, non basate su semplici formule di stile.

L'Amministrazione Finanziaria ha rettificato la dichiarazione dei redditi di una Società Contribuente per l'anno 2005, disconoscendo alcune svalutazioni di crediti maturate negli anni dal 1998 al 2000. La Società si è difesa eccependo la decadenza del potere di accertamento, l'avvenuta distruzione delle scritture contabili dopo dieci anni e l'esistenza di un condono tombale per le annualità originarie. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso della Società. I giudici hanno stabilito che il condono tombale non impedisce al fisco di verificare i bilanci passati al solo fine di controllare l'esatta determinazione delle quote di ammortamento o svalutazione che producono effetti negli anni successivi. Inoltre, l'obbligo di conservare i documenti contabili si estende oltre i dieci anni se questi servono a giustificare componenti di reddito pluriennali ancora soggetti a verifica.

L'Amministrazione Finanziaria ha emesso avvisi di accertamento nei confronti di una professionista, accusata di aver nascosto capitali all'estero tramite società fiduciarie e trust, omettendo il dovuto monitoraggio fiscale. Gli indizi provenivano dalla nota lista di un intermediario svizzero. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso della contribuente, confermando la piena validità delle prove indiziarie raccolte e la legittimità del raddoppio dei termini per l'accertamento. La Corte ha stabilito che i dati informatici, seppur acquisiti in copia, costituiscono presunzioni valide per ricostruire i redditi sottratti al Fisco. Inoltre, per beneficiare di sanzioni più favorevoli sopravvenute, non basta invocarle genericamente, ma occorre dimostrare la loro concreta applicabilità al caso specifico. La contribuente perde la causa e viene condannata a pagare le spese di giudizio.

L'Agenzia delle Entrate ha notificato a un contribuente un avviso di accertamento per l'anno 2006, contestando costi fittizi per operazioni inesistenti. Il contribuente ha eccepito la decadenza del potere impositivo. La Commissione Tributaria Regionale ha annullato l'atto, ritenendo tardiva la denuncia penale presentata dopo la scadenza dei termini ordinari. La Corte di Cassazione ha invece accolto il ricorso del Fisco, stabilendo che il raddoppio dei termini di accertamento opera legittimamente per le annualità anteriori al 2016 se l'atto è stato già notificato prima delle riforme del 2015. La Suprema Corte ha chiarito che la denuncia penale tardiva o archiviata non impedisce l'applicazione della disciplina transitoria di salvaguardia, cassando la sentenza d'appello con rinvio per un nuovo giudizio.

L'Agenzia delle Entrate emetteva un avviso di accertamento induttivo contro una società, poi estinta, rideterminandone il reddito. Il socio impugnava l'atto contestando il raddoppio dei termini di accertamento e l'uso del metodo induttivo. La Corte di Cassazione ha stabilito che il socio è legittimato ad agire come successore della società. Ha confermato la legittimità dell'accertamento induttivo a causa dell'inattendibilità della contabilità. Riguardo al raddoppio dei termini di accertamento, la Corte ha chiarito che esso scatta per la sola sussistenza astratta di un reato tributario, indipendentemente dalla denuncia effettiva. Tuttavia, ha accolto il ricorso limitatamente all'IRAP, poiché questa imposta non prevede sanzioni penali e quindi non consente il raddoppio dei termini. La sentenza è stata cassata con rinvio.

L'Azienda ha impugnato due avvisi di accertamento per indebita detrazione IVA su acquisti di bancali, ritenuti fittizi dal fisco. La Commissione Tributaria Regionale ha confermato la legittimità dei controlli. L'Azienda si è rivolta alla Corte di Cassazione, contestando la validità della sentenza copiata dagli atti del fisco e, soprattutto, l'applicazione del raddoppio dei termini di accertamento, sostenendo che la denuncia penale fosse tardiva. La Suprema Corte ha rigettato il ricorso. I giudici hanno chiarito che copiare gli atti di parte non rende nulla la sentenza se la motivazione è logica. Inoltre, il raddoppio dei termini di accertamento scatta per la sola presenza astratta di un reato tributario, a prescindere dall'effettiva presentazione della denuncia o dalla successiva prescrizione del reato. L'Azienda perde definitivamente la causa e deve pagare le spese processuali.

Il Fisco ha notificato un avviso di accertamento a un cittadino, ritenuto amministratore di fatto di una società immobiliare svuotata dei propri beni. L'ufficio ha applicato il raddoppio dei termini per omessa presentazione delle dichiarazioni e ha eseguito un accertamento induttivo. La Corte di Cassazione ha stabilito che il raddoppio dei termini non si applica all'IRAP, poiché questa imposta non prevede sanzioni penali. Inoltre, i giudici hanno accolto il ricorso del contribuente stabilendo che, in caso di accertamento induttivo, il Fisco deve obbligatoriamente calcolare e dedurre i costi presunti correlati ai maggiori ricavi ricostruiti, per non violare il principio costituzionale della capacità contributiva. La sentenza è stata cassata con rinvio.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a un gruppo societario un'operazione straordinaria di cessione di rami d'azienda. Secondo il Fisco, l'operazione mirava unicamente a trasferire le perdite fiscali latenti di una società terza a una società del gruppo per abbatterne l'imponibile, aggirando i limiti sul riporto delle perdite. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso del Fisco, stabilendo che il raddoppio dei termini di accertamento scatta con il solo obbligo di denuncia penale, senza attendere l'esito del processo penale. Inoltre, i giudici hanno chiarito che il trasferimento di perdite tramite fusioni o cessioni è elusivo se coinvolge una "bara fiscale", ossia una società priva di vitalità economica e organizzativa, creata al solo scopo di ottenere un risparmio d'imposta. La causa è stata rinviata per un nuovo esame.

Il caso riguarda un contribuente che ha impugnato gli avvisi di accertamento IRPEF e IVA per gli anni d'imposta 2007 e 2008. L'Agenzia delle Entrate aveva applicato il raddoppio dei termini e la presunzione di evasione per capitali detenuti all'estero in paradisi fiscali, introdotta nel 2009. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso del contribuente, stabilendo che la presunzione di evasione per attività finanziarie estere non ha efficacia retroattiva. Pertanto, non può essere applicata automaticamente ad anni d'imposta precedenti al 2009, a meno che il fisco non utilizzi indizi precisi e concordanti sotto forma di presunzioni semplici. Di conseguenza, gli accertamenti notificati oltre i termini ordinari sono nulli per decadenza del potere impositivo.

L'Agenzia delle Entrate ha rettificato i redditi di un imprenditore per gli anni dal 2005 al 2008, contestando costi di consulenza inesistenti e applicando il raddoppio dei termini per l'accertamento di IRPEF e IRAP a causa di un'indagine penale. La Corte di Cassazione ha accolto parzialmente il ricorso dell'imprenditore, stabilendo che il raddoppio dei termini non si applica all'IRAP, poiché le violazioni di questa imposta non costituiscono reato. Di conseguenza, l'accertamento sull'IRAP è nullo per decorrenza dei termini ordinari. La causa torna alla Commissione Tributaria Regionale per ricalcolare le sanzioni.

L'Amministrazione Finanziaria ha emesso avvisi di accertamento contro una Società Contribuente per presunte operazioni inesistenti legate a una frode IVA. La controversia riguarda la legittimità del raddoppio dei termini di accertamento in presenza di indizi di reato penale. La Corte di Cassazione ha stabilito che il raddoppio dei termini si applica a IVA e IRES se esistono seri indizi di reato, a prescindere dall'effettivo avvio di un processo penale. Tuttavia, questo raddoppio non può essere applicato all'IRAP, poiché per tale imposta non sono previste sanzioni penali. Di conseguenza, l'accertamento IRAP per l'anno 2005 è stato dichiarato fuori tempo massimo. Infine, la Corte ha annullato la decisione precedente per motivazione apparente, rinviando la causa al giudice di merito per un nuovo esame approfondito.

Una società di persone riceveva avvisi di accertamento per omessa dichiarazione IVA e IRAP dal 1998 al 2003. L'Agenzia delle Entrate applicava il raddoppio dei termini di accertamento per la presenza di violazioni penali. La Corte di Cassazione ha stabilito che il raddoppio dei termini di accertamento non si applica all'IRAP, poiché questa imposta non prevede sanzioni penali. Di conseguenza, la Suprema Corte ha accolto parzialmente il ricorso della società, annullando le richieste del fisco relative all'IRAP per decorrenza dei termini ordinari, mentre ha confermato la legittimità dei recuperi relativi all'IVA.

L'Amministrazione Finanziaria ha notificato a un Contribuente un avviso di accertamento per IRPEF e IVA relativo agli anni 2007 e 2008, applicando il raddoppio dei termini per presunto reato penale legato a capitali all'estero. La Cassazione ha stabilito che la presunzione legale di evasione per attività in paradisi fiscali non è retroattiva, poiché ha natura sostanziale. Di conseguenza, il Fisco non poteva applicarla automaticamente per gli anni d'imposta antecedenti al 2009 per giustificare il raddoppio dei termini, a meno di non utilizzare presunzioni semplici, cosa non avvenuta. Poiché la notifica è avvenuta nel 2014, l'accertamento è nullo per decadenza dei termini. La Suprema Corte ha accolto il ricorso del Contribuente, cassando la decisione precedente.

I soci di una società a responsabilità limitata estinta hanno impugnato gli avvisi di accertamento emessi per operazioni inesistenti ai fini IVA e IRAP. La Corte di Cassazione ha stabilito che i debiti tributari della società cancellata si trasferiscono ai soci per successione. Tuttavia, accogliendo parzialmente il ricorso, la Corte ha chiarito che il raddoppio dei termini per l'accertamento si applica all'IVA ma non all'IRAP, poiché le violazioni di quest'ultima imposta non costituiscono reato. Di conseguenza, l'accertamento relativo all'IRAP è stato annullato per decadenza dei termini del Fisco, mentre è stato confermato quello sull'IVA. I soci ottengono così l'annullamento parziale delle pretese fiscali.

L'Imputato, condannato per omicidio colposo stradale, ha proposto un ricorso straordinario per cassazione lamentando l'omesso rilievo della prescrizione del reato. Secondo la difesa, il termine di prescrizione di sei anni era già decorso prima della sentenza definitiva. La Corte di Cassazione ha dichiarato inammissibile il ricorso. I giudici hanno chiarito che per il reato di omicidio colposo stradale, punito con pena massima di sette anni, i termini di prescrizione sono raddoppiati per legge. Di conseguenza, il reato non era affatto prescritto. L'Imputato è stato condannato al pagamento delle spese processuali e di tremila euro alla Cassa delle Ammende.