Onere Della Prova — Anno 2023

Una lavoratrice ha chiesto il riconoscimento del lavoro subordinato per un periodo di circa otto anni, pretendendo il pagamento di differenze retributive, tredicesima e trattamento di fine rapporto (TFR). Il datore di lavoro ha contestato la subordinazione e ha proposto una domanda riconvenzionale per ottenere il rimborso di alcuni contributi previdenziali. I giudici di merito hanno accolto la domanda della lavoratrice, ritenendo provato il rapporto di lavoro subordinato grazie alle testimonianze, e hanno rigettato la richiesta del datore per mancanza di prove documentali. La Corte di Cassazione ha dichiarato inammissibile il ricorso del datore di lavoro. La Suprema Corte ha chiarito che la valutazione delle prove spetta esclusivamente ai giudici di merito e che non vi è stata alcuna inversione dell'onere della prova, confermando così la condanna del datore di lavoro al pagamento delle spettanze e delle spese di giudizio.

Un'azienda cede un credito per fornitura merci a una società di gestione, che ottiene un decreto ingiuntivo contro l'acquirente. L'acquirente propone opposizione a decreto ingiuntivo, contestando la ricezione di gran parte della merce e sostenendo che le fatture erano errate. La Corte d'Appello riduce il debito, ritenendo che le fatture e i buoni di consegna non firmati, prodotti solo dal creditore, non provino la consegna a fronte della contestazione del debitore. La Corte di Cassazione conferma questa decisione, rigettando il ricorso del creditore originario. I giudici ribadiscono che, nel giudizio di opposizione a decreto ingiuntivo, spetta al creditore dimostrare l'effettiva consegna della merce e l'esistenza del credito, non essendo sufficienti i soli documenti unilaterali come le fatture non accettate.

Un medico ha chiesto il risarcimento medici specializzandi per la tardiva attuazione delle direttive europee sulla remunerazione dei corsi di specializzazione. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso del professionista, confermando che la sua specializzazione in malattie dell'apparato cardiovascolare non poteva considerarsi automaticamente equivalente a quella in cardiologia senza una prova concreta del percorso formativo. I decreti ministeriali successivi sull'equipollenza non hanno effetto retroattivo per fondare un credito risarcitorio contro lo Stato. Di conseguenza, il medico perde la causa e deve pagare le spese legali, mentre viene dichiarato inammissibile il ricorso incidentale dello Stato contro altri medici che avevano già ottenuto il risarcimento.

L'Amministrazione Finanziaria ha notificato a una Società due avvisi di accertamento per maggiori imposte. La Società ha contestato la validità degli atti per difetto di firma, poiché sottoscritti da un funzionario delegato senza prova della delega. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso della Società, stabilendo che la sottoscrizione avviso di accertamento da parte di un soggetto diverso dal direttore d'ufficio richiede che il fisco dimostri l'esistenza di una valida delega di firma in caso di contestazione. La sentenza impugnata è stata cassata con rinvio.

Due medici hanno chiesto la condanna dello Stato al pagamento di un'adeguata remunerazione medici specializzandi per aver frequentato la scuola di specializzazione in malattie dell'apparato cardiovascolare tra il 1985 e il 1990. La domanda è stata rigettata nei gradi di merito poiché tale specializzazione non rientrava tra quelle previste dalle direttive europee. La Corte di Cassazione ha confermato il rigetto, stabilendo che spetta al medico dimostrare l'equipollenza della propria specializzazione a quelle europee. Non trattandosi di un'eccezione in senso stretto, il giudice può rilevare d'ufficio la mancanza di questo requisito. I medici hanno perso la causa e non riceveranno alcun indennizzo, ma le spese del giudizio sono state compensate per via delle incertezze interpretative.

Una giocatrice di tennis ha fatto causa a un centro turistico chiedendo il risarcimento dei danni per essere inciampata in una crepa sul campo da gioco. Sia il Tribunale che la Corte d'Appello hanno rigettato la domanda per mancanza di prove sul nesso di causalità tra lo stato del campo e la caduta. La Corte di Cassazione ha confermato queste decisioni, rigettando il ricorso della danneggiata. La Suprema Corte ha chiarito che, in tema di responsabilità da cose in custodia, spetta sempre al danneggiato dimostrare il legame diretto tra il bene custodito e l'infortunio. Senza questa prova, la richiesta di risarcimento non può essere accolta, rendendo irrilevante ogni discussione sulla condotta del custode o sulla manutenzione del campo.

Gli eredi di un ex dirigente d'azienda chiedevano il rimborso dell'IRPEF trattenuta sulla liquidazione della previdenza integrativa aziendale, pretendendo l'applicazione dell'aliquota agevolata del 12,50% sul rendimento accumulato. L'Agenzia delle Entrate si opponeva, sostenendo che le somme non derivassero da effettivi investimenti finanziari sul mercato. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso del fisco, stabilendo che la tassazione previdenza complementare agevolata si applica solo se il rendimento deriva da una reale gestione finanziaria sul mercato del capitale accantonato. Nel caso specifico, trattandosi di un fondo interno con prestazioni predeterminate e senza investimenti esterni, la differenza liquidata non costituisce vero rendimento finanziario. Di conseguenza, la Suprema Corte ha rigettato definitivamente la richiesta di rimborso dei contribuenti, condannandoli al pagamento delle spese di giudizio.

L'Agenzia delle Entrate ha rettificato la dichiarazione dei redditi di una società attiva nella ricerca tecnologica, basandosi su un accertamento con studi di settore. L'ufficio contestava un forte sbilanciamento tra costi plurimilionari e ricavi minimi di circa cinquantamila euro. La società ha dimostrato che i costi non erano spese correnti ma immobilizzazioni immateriali per lo sviluppo di nuove tecnologie, difficili da avviare sul mercato. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso del Fisco, confermando che il giudice di merito ha correttamente valutato le prove fornite dalla contribuente. La discrepanza contabile era pienamente giustificata dalla fase di avvio dell'attività di ricerca, rendendo inapplicabili le medie standardizzate degli studi di settore. Vince la società contribuente, che non dovrà pagare le maggiori imposte pretese.

L'Amministrazione Finanziaria ha contestato a una Società Contribuente l'indebita detrazione IVA derivante dalla partecipazione a operazioni soggettivamente inesistenti e l'uso di false dichiarazioni d'intento emesse da una società cartiera. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso della società, confermando la legittimità del recupero d'imposta. I giudici hanno stabilito che, una volta provata dall'ufficio l'inesistenza della fornitrice e la conoscibilità della frode da parte del cessionario (anche come colpevole inconsapevolezza), spetta al contribuente dimostrare di aver agito con la massima diligenza professionale. Nel caso specifico, la totale assenza di struttura della fornitrice rendeva la frode facilmente conoscibile.

La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso dell'Agenzia delle Entrate in merito alla cessione del credito tributario (nello specifico, crediti IVA) effettuata da una società a favore di un istituto bancario. La Corte ha stabilito che la cessione del credito d'imposta è inefficace e inopponibile al Fisco se non viene notificata sia all'Agenzia delle Entrate sia all'Agente della Riscossione. Inoltre, in caso di impugnazione del silenzio-rifiuto su un'istanza di rimborso, spetta al contribuente (o al suo cessionario) l'onere di provare la sussistenza del diritto al rimborso producendo la documentazione richiesta dall'ufficio. La sentenza d'appello è stata cassata con rinvio.

Il GIP di Napoli ha respinto la richiesta di restituzione nel termine avanzata dall'Imputato per opporsi a un decreto penale di condanna. L'atto era stato notificato presso il suo domicilio eletto e ritirato dalla madre convivente. L'Imputato sosteneva di non averne avuto conoscenza perché si trovava in Veneto per lavoro, ma non ha fornito prove idonee per quel periodo. La Corte di Cassazione ha dichiarato inammissibile il ricorso, ribadendo che spetta esclusivamente al richiedente l'onere di provare la mancata conoscenza del provvedimento per cause a lui non imputabili. Di conseguenza, l'Imputato perde la causa ed è condannato al pagamento delle spese e di una sanzione pecuniaria.

Un cittadino straniero ha impugnato il decreto di espulsione dello straniero emesso dalla Prefettura perché tradotto solo in italiano, inglese e francese, e non nella sua lingua madre (il georgiano). Il Giudice di Pace aveva rigettato l'opposizione, ritenendo che il ricorso a un avvocato dimostrasse la comprensione dell'atto. La Corte di Cassazione ha invece accolto il ricorso dello straniero, stabilendo che la mancata traduzione nella lingua conosciuta dal destinatario determina la nullità insanabile del provvedimento. La Corte ha chiarito che non si applica il principio del raggiungimento dello scopo e che spetta all'amministrazione dimostrare che lo straniero conoscesse una delle lingue utilizzate per la traduzione.

Una donna ha chiesto la restituzione di oltre quindicimila euro versati a un conoscente per l'acquisto di un'auto e cure mediche. Il ricevente sosteneva che non vi fosse prova di un contratto di mutuo. La Corte di Cassazione ha confermato la condanna alla restituzione. I giudici hanno stabilito che il contratto di mutuo e l'obbligo di restituzione possono essere provati tramite indizi gravi, precisi e concordanti, come l'assenza di legami affettivi o di amicizia tra le parti e il pagamento diretto a terzi fornitori. Inoltre, la difesa del ricevente, che qualificava il pagamento come adempimento di un debito altrui, è stata considerata tardiva perché proposta oltre i termini di legge.

La Società Cessionaria ha acquistato un credito d'imposta da una società in liquidazione coatta amministrativa e ha richiesto all'Agenzia delle Entrate il rimborso IVA per cessazione attività per un valore di oltre novantamila euro. L'ufficio tributario ha respinto la richiesta a causa della mancanza di prove sull'esistenza e sull'origine del credito stesso. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso della società acquirente, stabilendo che spetta sempre al contribuente l'onere di dimostrare la sussistenza delle operazioni imponibili che hanno generato il credito. La mancata presentazione della dichiarazione speciale da parte del commissario liquidatore ha inoltre impedito di provare la data di cessazione dell'attività. Di conseguenza, la società perde definitivamente il diritto al rimborso e deve pagare le spese processuali.

La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso di un ex coniuge relativo alla divisione dei beni dopo lo scioglimento del matrimonio. Il nodo centrale riguardava la qualificazione di somme derivanti da eredità paterna e materna e quote societarie acquisite durante il matrimonio. Il ricorrente pretendeva la restituzione di tali somme e l'esclusione di alcuni beni dalla comunione legale dei beni. La Suprema Corte ha stabilito che, per esercitare il diritto di prelievo sul denaro ereditato, non basta dimostrarne la provenienza, ma occorre provare che tale denaro sia stato effettivamente conservato e non consumato per i bisogni della famiglia. Di conseguenza, l'ex marito è stato condannato al pagamento delle spese processuali, confermando la spettanza alla moglie della metà del valore dei beni contestati.

Una società cancellata dal registro delle imprese richiedeva, tramite l'ex liquidatore autorizzato dai soci, un Rimborso IVA. L'Agenzia delle Entrate negava il rimborso e, nel successivo giudizio d'appello, contestava anche la mancanza di prove del credito. I giudici di secondo grado dichiaravano inammissibile la difesa del Fisco ritenendola una contestazione nuova. La Corte di Cassazione ha invece accolto il ricorso dell'Agenzia delle Entrate. I giudici di legittimità hanno stabilito che, nelle cause di rimborso, il contribuente ha l'onere di dimostrare il proprio credito. Di conseguenza, l'Amministrazione finanziaria può sempre difendersi in giudizio contestando la mancanza di prove, anche sollevando argomentazioni non espresse nel diniego iniziale. La sentenza è stata cassata con rinvio per un nuovo esame.

La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso dell'Amministrazione finanziaria in un giudizio di ottemperanza promosso dal Contribuente per ottenere il rimborso delle imposte a seguito di eventi calamitosi. I giudici hanno chiarito che spetta all'Agenzia delle Entrate dimostrare l'eventuale insufficienza dei fondi pubblici stanziati per i rimborsi. Inoltre, il giudice non può nominare direttamente un commissario ad acta senza prima verificare l'effettiva disponibilità di tali fondi. Infine, la Corte ha precisato che al contribuente non spettano gli interessi moratori, bensì gli interessi semestrali calcolati secondo le regole speciali della riscossione tributaria, decorrenti dal versamento e non dalla domanda. La sentenza impugnata è stata cassata con rinvio alla Corte di giustizia tributaria di secondo grado della Sicilia.

Una moglie ha richiesto al marito la restituzione somme tra coniugi per circa 130.000 euro, versati tramite assegni per sostenere l'attività commerciale di lui. Il marito sosteneva che i versamenti fossero destinati alle spese familiari e che mancasse la prova dell'obbligo di restituzione. La Corte d'Appello ha accolto la domanda della moglie, ritenendo che l'elevato importo fosse incompatibile con il normale ménage familiare. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso del marito, confermando che il giudice di merito ha logicamente valutato le prove e che la moglie era legittimata ad agire anche per le somme fornite dal padre. Il marito perde la causa e deve pagare le spese legali.

L'Amministrazione Finanziaria ha emesso un avviso di rettifica nei confronti di una società commerciale, rideterminando le imposte dovute (Ires, Irap e Iva) per l'anno 2010. L'atto si fondava sui verbali della Guardia di Finanza, redatti dopo un controllo fisico delle merci presenti nei punti vendita e l'esame dei registri contabili. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso della società, confermando la legittimità dell'operato del fisco. I giudici hanno stabilito che il rinvenimento di discrepanze fisiche tra le merci in magazzino e la documentazione contabile costituisce un valido elemento per un accertamento basato su presunzioni gravi, precise e concordanti. Spettava alla società dimostrare l'infondatezza dei rilievi, ma questa non ha fornito alcuna prova contraria durante le verifiche. Di conseguenza, la società perde la causa e deve pagare le spese processuali.

I Contribuenti, eredi di un cittadino colpito dal sisma del 1990, hanno richiesto il rimborso del 90% delle imposte versate (IRPEF e ILOR) per gli anni 1991 e 1992, basandosi sulla legge n. 289/2002. L'Agenzia delle Entrate ha negato il rimborso, sostenendo che tale agevolazione costituisse un aiuto di Stato illegale e incompatibile con il diritto dell'Unione Europea. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso dell'Agenzia delle Entrate, stabilendo che il "Rimborso imposte terremoto" non spetta a chi svolge attività economica (imprese e professionisti), a meno che non si provi il rispetto dei limiti del regime "de minimis" o la sussistenza di un nesso diretto tra il danno subito e l'aiuto, senza sovracompensazioni. La causa è stata rinviata alla Corte di Giustizia Tributaria per un nuovo esame.