Notitia Criminis

Un'azienda importatrice di formaggi perde il diritto a un trattamento doganale agevolato perché, dopo lo sdoganamento, ha ricevuto sconti che hanno abbassato il prezzo della merce sotto la soglia minima consentita. L'Agenzia delle Dogane ha quindi richiesto il pagamento dei dazi pieni. La Corte di Cassazione ha stabilito che la prescrizione dei dazi doganali si allunga se l'Amministrazione sospetta un reato e lo comunica all'autorità giudiziaria entro i termini ordinari. Non è necessario che il procedimento penale si concluda con una condanna. La semplice denuncia tempestiva è sufficiente per interrompere i termini e consentire il recupero delle somme, anche a distanza di anni. L'azienda ha perso il ricorso.

Un'azienda, attiva nell'importazione di occhiali, ha ricevuto avvisi di accertamento per operazioni ritenute fittizie. L'Agenzia delle Entrate ha applicato il raddoppio dei termini di accertamento, giustificandolo con la presentazione di una denuncia penale. L'azienda ha contestato la validità di tale raddoppio, poiché il procedimento penale era stato successivamente archiviato. La Corte di Cassazione ha stabilito che il raddoppio dei termini di accertamento è legittimo se esiste l'obbligo di denuncia penale, a prescindere dall'esito del procedimento. L'archiviazione, da sola, non è sufficiente a dimostrare un uso pretestuoso della norma da parte del Fisco. Di conseguenza, l'operato dell'Agenzia delle Entrate è stato confermato.

La Corte di Cassazione ha confermato la legittimità di un accertamento fiscale che contestava a un'azienda dei costi indeducibili per operazioni inesistenti. L'Amministrazione Finanziaria aveva rilevato che alcune fatture erano state emesse da un soggetto interposto, non da chi aveva realmente eseguito la prestazione. La Corte ha stabilito un principio chiave: quando l'Agenzia delle Entrate fornisce elementi oggettivi che fanno dubitare della veridicità di un'operazione, l'onere della prova si sposta sul contribuente. Spetta a quest'ultimo dimostrare non solo che la prestazione è stata effettivamente eseguita, ma anche che era inerente e funzionale all'attività d'impresa. In assenza di tale prova, i costi non possono essere dedotti. La Corte ha inoltre validato il raddoppio dei termini di accertamento basato sulla sola esistenza di una notizia di reato.

Un imprenditore è stato condannato per occultamento di scritture contabili, sulla base di documenti ottenuti da autorità estere tramite cooperazione amministrativa fiscale. L'imputato sosteneva l'inutilizzabilità di tali prove in sede penale, poiché acquisite senza una rogatoria internazionale. La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso, stabilendo un importante principio sulla utilizzabilità dati fiscali esteri: i documenti legittimamente ottenuti da un'autorità fiscale per un accertamento possono essere successivamente usati come prova in un processo penale, senza necessità di una nuova acquisizione tramite rogatoria. La condanna a due anni di reclusione è diventata definitiva.

Un'azienda importatrice si opponeva alla richiesta di maggiori dazi da parte dell'Agenzia delle Dogane, sostenendo che il diritto alla riscossione fosse scaduto. L'Agenzia, invece, riteneva che il termine di prescrizione fosse stato esteso a causa di un reato collegato alle importazioni. La Corte di Cassazione ha stabilito un principio fondamentale sulla prescrizione dei dazi doganali: per interrompere il termine triennale è sufficiente una prima 'notitia criminis' (denuncia) che segnali un meccanismo fraudolento. Anche se questa denuncia si riferiva a operazioni precedenti, la sua esistenza ha permesso all'Agenzia di agire legittimamente anche per le importazioni successive. Di conseguenza, la pretesa dell'Agenzia è stata considerata valida.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso un avviso di accertamento a carico di un'azienda, contestando il coinvolgimento in operazioni inesistenti per l'anno 2006. L'azienda ha impugnato l'atto, sostenendo che l'onere di provare la falsità delle transazioni spettasse all'Amministrazione Finanziaria e che quest'ultima non avesse fornito prove sufficienti. La Corte di Cassazione, rilevando che la controversia rientrava in una possibile definizione agevolata (una sorta di sanatoria fiscale), ha emesso un'ordinanza interlocutoria. La Corte ha quindi sospeso il giudizio, senza decidere nel merito la questione delle operazioni inesistenti, in attesa di sviluppi legati alla sanatoria.

Un contribuente riceveva avvisi di accertamento per annualità molto vecchie. L'Agenzia delle Entrate aveva applicato il raddoppio dei termini, giustificandolo con la presenza di un reato tributario. I giudici precedenti avevano annullato gli atti, ritenendo che la denuncia penale fosse stata presentata troppo tardi. La Corte di Cassazione ha ribaltato questa visione, stabilendo un principio fondamentale: il raddoppio dei termini scatta per la sola esistenza dell'obbligo di denuncia, indipendentemente da quando essa venga effettivamente inviata. La Corte ha anche annullato un'altra parte della sentenza per motivazione apparente, rinviando il tutto a un nuovo giudice per una nuova valutazione.

Un imprenditore, indagato per gestione illecita di rifiuti, si oppone alla richiesta di archiviazione per particolare tenuità del fatto. L'imprenditore preferisce un processo per dimostrare la sua totale innocenza, poiché l'archiviazione avrebbe comunque comportato l'iscrizione del fatto nel suo casellario giudiziale. La Corte di Cassazione stabilisce che l'indagato ha il diritto di impugnare tale archiviazione, ma solo per violazione di legge e non per rivendicare un generico 'diritto al processo'. Poiché il ricorso dell'imprenditore era basato su questa pretesa infondata, la Corte lo ha dichiarato inammissibile, confermando di fatto la chiusura del caso.

La Corte di Cassazione ha confermato la condanna per spaccio di stupefacenti a carico di un soggetto trovato in possesso di oltre sette grammi di cocaina, suddivisa in dosi e accompagnata da denaro contante e molteplici schede SIM. Il punto centrale della controversia riguarda il diniego dell'istituto della Messa alla prova. La difesa sosteneva che il quantitativo fosse compatibile con l'uso personale e che il percorso rieducativo fosse già avviato. Tuttavia, i giudici hanno ritenuto l'imputato inaffidabile poiché ha commesso il nuovo reato proprio mentre pendeva una richiesta di affidamento in prova per precedenti condanne. Tale sovrapposizione temporale ha impedito una prognosi positiva sul comportamento futuro del reo, rendendo legittimo il rigetto della Messa alla prova.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a una società di capitali l'utilizzo di fatture per operazioni soggettivamente inesistenti nell'ambito di una frode carosello. I contribuenti hanno eccepito la decadenza dei termini di accertamento, sostenendo che il raddoppio dei termini non fosse applicabile. La Corte di Cassazione ha invece chiarito che, per i periodi d'imposta precedenti al 2016, il raddoppio opera se la denuncia penale è presentata entro i termini ordinari. Inoltre, la Suprema Corte ha annullato la sentenza d'appello per motivazione apparente, poiché i giudici avevano escluso la frode basandosi esclusivamente sull'esiguo numero di fatture contestate, senza analizzare la consapevolezza della società circa l'evasione fiscale. La causa è stata rinviata per un nuovo esame del merito.

Una società di impiantistica ha impugnato un avviso di accertamento relativo a IRES, IVA e IRAP per l'anno 2006, basato su presunte sovrafatturazioni per sponsorizzazioni. La controversia verteva sulla legittimità del raddoppio dei termini di accertamento in presenza di violazioni penali. La Corte di Cassazione ha confermato che il raddoppio dei termini è applicabile a IRES e IVA qualora sussista l'obbligo di denuncia penale, indipendentemente dall'esito del processo penale. Tuttavia, la Corte ha accolto il ricorso limitatamente all'IRAP, stabilendo che per tale imposta non opera il raddoppio poiché le violazioni non sono sanzionate penalmente, dichiarando quindi decaduto il potere accertativo dell'Amministrazione.

La Corte di Cassazione ha affrontato il tema della procedibilità a querela in relazione al reato di truffa aggravata dall'abuso di relazioni di prestazione d'opera. Originariamente procedibile d'ufficio, tale fattispecie è stata trasformata in reato perseguibile a querela dal D.Lgs. 36/2018. Il caso riguardava due dipendenti accusati di truffa ai danni di un ente di ricerca. I giudici di merito avevano dichiarato l'improcedibilità perché la vittima aveva presentato querela oltre i 90 giorni dalla scoperta dei fatti, prima dell'entrata in vigore della riforma. La Suprema Corte ha annullato tale decisione, stabilendo che la disciplina transitoria garantisce un nuovo termine per la querela, poiché l'atto precedente valeva solo come denuncia per un reato all'epoca perseguibile d'ufficio.

La Corte di Cassazione ha affrontato il caso di un'Amministrazione Finanziaria che lamentava un presunto errore revocatorio in una sentenza tributaria riguardante la prescrizione di dazi doganali. L'ente sosteneva che il giudice d'appello avesse ignorato la produzione di una comunicazione di reato utile a interrompere i termini prescrizionali. Tuttavia, la Suprema Corte ha dichiarato il ricorso inammissibile: poiché il documento era stato oggetto di aspro dibattito tra le parti, la sua mancata valorizzazione non costituisce un errore di percezione (tipico dell'errore revocatorio), ma una scelta valutativa del giudice di merito, non censurabile con questo strumento processuale.

La Corte di Cassazione ha esaminato la legittimità di un'ordinanza con cui il GIP, rigettando una richiesta di archiviazione, ha ordinato l'**imputazione coatta** per un reato diverso da quello originariamente contestato. Il caso riguardava un'indagine per uccisione di animali in cui il giudice aveva imposto l'accusa anche per favoreggiamento personale. La Suprema Corte ha stabilito che tale ordine è abnorme poiché il giudice non può imporre l'azione penale per fatti mai indagati, travalicando i poteri di controllo sull'autonomia del Pubblico Ministero. Tuttavia, l'abnormità dell'ordinanza non comporta l'invalidità automatica del successivo decreto di citazione a giudizio.

La Corte di Cassazione ha esaminato il caso di un sacerdote accusato di abusi sessuali su un minore a lui affidato. La difesa sosteneva l'inutilizzabilità delle prove a causa della presunta **iscrizione tardiva nel registro degli indagati**. La Corte ha respinto il ricorso, stabilendo un principio fondamentale: l'obbligo di iscrizione, e quindi l'inizio dei termini per le indagini, scatta solo quando emergono 'indizi' concreti che identificano un presunto colpevole, non sulla base di meri sospetti. Una semplice notizia di reato senza un autore identificato non è sufficiente. Di conseguenza, la misura della custodia cautelare in carcere per il sacerdote è stata confermata, data la gravità dei fatti e l'abuso della sua posizione di fiducia.

La Corte di Cassazione ha annullato senza rinvio un decreto di sequestro probatorio avente ad oggetto caselle di posta elettronica istituzionali. Il provvedimento è stato ritenuto illegittimo poiché privo di una reale motivazione sulla sussistenza del reato e sulla pertinenza dei dati acquisiti. La Corte ha censurato la natura esplorativa della misura, sottolineando che il sequestro non può essere utilizzato per cercare una notizia di reato non ancora definita, ma deve basarsi su fatti determinati e rispettare il principio di proporzionalità.

La Corte di Cassazione chiarisce la validità delle intercettazioni in altri procedimenti per il traffico di stupefacenti. Se l'attività di spaccio è professionale e strutturata, non si applica l'ipotesi della lieve entità, portando all'inammissibilità del ricorso e a sanzioni pecuniarie.

La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso di una società coinvolta in operazioni soggettivamente inesistenti ai fini IVA. La sentenza conferma la legittimità del raddoppio dei termini per gli accertamenti in presenza di reati tributari e chiarisce che spetta all'Amministrazione Finanziaria provare, anche tramite presunzioni, che il contribuente fosse consapevole della frode.

La Corte di Cassazione ha confermato la condanna di un pubblico ufficiale per i reati di peculato e accesso abusivo a sistema informatico. L'imputato, sfruttando la propria posizione nel Servizio centrale di protezione, si era appropriato di fondi destinati ai testimoni di giustizia tramite prelievi indebiti. La sentenza chiarisce l'utilizzabilità delle prove informatiche raccolte durante verifiche amministrative interne.

La Corte di Cassazione dichiara inammissibile il ricorso di un indagato contro un'ordinanza di sequestro probatorio di merce recante un marchio presumibilmente contraffatto. La Corte ha stabilito che, in fase di indagini preliminari, il sequestro è legittimo se basato su una semplice 'notitia criminis' per accertare i fatti, e che il ricorso è ammesso solo per violazioni di legge o vizi di motivazione così gravi da renderla inesistente.