Irap — Anno 2026

Un avvocato dipendente di un ente pubblico ha fatto causa al proprio datore di lavoro per contestare la trattenuta IRAP sui compensi professionali erogati come incentivo. La Corte d'Appello aveva dato ragione al professionista, condannando l'ente alla restituzione delle somme, affermando che l'imposta deve gravare esclusivamente sull'amministrazione. L'ente ha presentato ricorso in Cassazione. La Suprema Corte ha accolto il ricorso, annullando la decisione di secondo grado. I giudici hanno chiarito che, sebbene sia vietata qualsiasi decurtazione diretta o indiretta a danno del lavoratore, il giudice non può limitarsi a enunciare principi astratti. Deve verificare in concreto come l'ente ha gestito i fondi e se vi è stata una reale sottrazione illegittima o un lecito accantonamento preventivo nei limiti di spesa imposti dalla legge. Il caso torna in Appello.

Una società di trasporti ha impugnato un avviso di accertamento relativo all'IRAP per l'anno d'imposta 2008. La controversia riguarda presunti vizi di motivazione dell'atto impositivo, l'indebita rettifica di deduzioni regionali e l'applicazione di sanzioni nonostante l'incertezza normativa. La Corte di Cassazione, con un'ordinanza interlocutoria, ha rilevato una potenziale contraddizione: esiste un precedente decreto di estinzione per definizione agevolata, ma la società ha continuato a insistere nel ricorso. La causa è stata rinviata per chiarire se il giudizio debba proseguire o considerarsi concluso.

La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso dell'Agenzia delle Entrate contro una società di vendita veicoli in merito alla deduzione di perdite su crediti. La controversia riguardava la possibilità di dedurre nel 2009 perdite derivanti da fallimenti di debitori avvenuti tra il 1996 e il 2002. La Suprema Corte ha stabilito che, sebbene esista una presunzione di irrecuperabilità per i crediti verso soggetti in fallimento, la deduzione deve avvenire entro una specifica finestra temporale. Tale finestra inizia con la sentenza di fallimento e termina nell'esercizio in cui il credito deve essere cancellato dal bilancio secondo i principi contabili. La decisione sottolinea che l'onere della prova spetta al contribuente, il quale deve dimostrare la correttezza temporale dell'imputazione a bilancio.

Un Ente Locale ha chiesto il rimborso dell'IRAP versata in eccesso, poiché non aveva dedotto i contributi INAIL obbligatori. L'Agenzia delle Entrate aveva negato il rimborso, sostenendo che il metodo di calcolo usato dall'Ente (retributivo) non lo consentisse. La Corte di Cassazione ha dato ragione all'Ente Locale. I giudici hanno stabilito un principio fondamentale: la deducibilità contributi INAIL IRAP è un diritto che spetta a tutti i soggetti passivi, indipendentemente dal metodo di calcolo della base imponibile. Di conseguenza, l'Agenzia delle Entrate è stata condannata a restituire le somme e a pagare le spese legali.

La Corte di Cassazione interviene sulla deduzione IRAP cuneo fiscale per un'azienda di trasporti. L'Agenzia delle Entrate aveva negato il beneficio, sostenendo che l'azienda operasse in 'concessione' e a 'tariffa'. La Corte ha chiarito che l'esclusione dall'agevolazione scatta solo se sono presenti entrambe le condizioni. In particolare, il rapporto deve essere una vera concessione, con trasferimento del rischio economico all'azienda, e non un semplice appalto. Inoltre, la tariffa applicata deve essere 'remunerativa', cioè già calcolata per compensare il costo dell'IRAP. Poiché il giudice precedente non ha analizzato a fondo la natura del contratto, la Cassazione ha annullato la sua decisione, dando ragione all'azienda e rinviando il caso per un nuovo esame.

Un revisore dei conti, socio di una grande società di consulenza, ha richiesto il rimborso dell'IRAP per diversi anni d'imposta. Il professionista sosteneva l'assenza di un'autonoma organizzazione, poiché la sua attività era svolta esclusivamente all'interno della struttura societaria. Dopo i rigetti nei primi due gradi di giudizio, la Corte di Cassazione ha accolto il ricorso. La Suprema Corte ha stabilito che l'organizzazione appartiene alla società e non al singolo socio, escludendo quindi il presupposto impositivo per il professionista.

La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso dell'erede di un revisore dei conti, socio di una grande società di consulenza, stabilendo che non sussiste l'obbligo di versamento IRAP. Il professionista, operando esclusivamente all'interno della struttura societaria e per i fini della stessa, non possedeva una autonoma organizzazione. La Corte ha chiarito che il ruolo di socio e lo svolgimento di funzioni gestionali previste dallo statuto non sono sufficienti a integrare il presupposto impositivo se manca una struttura personale eccedente il minimo indispensabile.

La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso di un commercialista che contestava l'assoggettabilità all'IRAP per l'anno 2010. Il professionista sosteneva che le attività di consulenza tecnica d'ufficio fossero svolte individualmente, senza sfruttare la struttura dello studio associato di cui faceva parte. La Suprema Corte ha stabilito che l'esercizio della professione in forma associata fa presumere l'esistenza di un'autonoma organizzazione. Non avendo il contribuente fornito la prova contraria, ovvero che tali incarichi fossero stati espletati in totale autonomia dalla struttura comune, l'imposta è stata confermata.

Una Fondazione Lirica ha richiesto il rimborso IRAP sostenendo che i contributi ricevuti dal Fondo Unico dello Spettacolo tra il 2015 e il 2018 fossero parzialmente esenti. La Corte di Cassazione ha rigettato la richiesta, stabilendo che il nuovo quadro normativo introdotto nel 2014 non prevede più una correlazione specifica tra contributi e costi del personale indeducibili. Senza tale nesso esplicito previsto dalla legge istitutiva, il contributo concorre interamente alla formazione della base imponibile, rendendo legittimo il diniego dell'Amministrazione Finanziaria.

Una professionista, esercente l'attività di medico, ha richiesto il rimborso dell'IRAP versata per gli anni 1998-2000, sostenendo l'assenza di un'autonoma organizzazione. L'Agenzia delle Entrate si è opposta, eccependo l'inammissibilità della richiesta a causa dell'adesione della contribuente a un condono fiscale per le stesse annualità. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso dell'Agenzia, stabilendo che il condono fiscale estingue solo i debiti tributari e non preclude al contribuente il diritto di richiedere il rimborso di imposte versate ma non dovute, anche se relative ai medesimi periodi d'imposta sanati.