Inerenza — Anno 2022

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a una società agricola la detrazione d'imposta per spese di ristrutturazione, arredi e progettazione su fabbricati residenziali destinati alla locazione turistica. Per l'Erario la categoria catastale abitativa impediva la detrazione per carenza di inerenza. La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso del Fisco. I giudici hanno stabilito che la detrazione IVA immobili abitativi spetta ogni volta che sussiste un nesso oggettivo, anche solo prospettico, con l'attività economica dell'impresa. Il divieto di detrazione scatta unicamente se l'immobile soddisfa bisogni personali o privati del titolare. La società agricola ha vinto la causa e l'Agenzia delle Entrate ha subito la condanna al pagamento delle spese legali.

L'Agenzia delle Entrate ha notificato un avviso di accertamento a un'associazione sportiva dilettantistica, disconoscendone la natura non profit e riqualificandola come impresa commerciale con recupero di IRES, IRAP e IVA. I giudici tributari regionali hanno confermato l'accertamento, negando la deduzione dei costi documentati perché assenti nella contabilità d'impresa, mai redatta dall'ente convinto della propria natura agevolata. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso dell'associazione. I giudici di legittimità hanno chiarito che, anche in caso di riqualificazione fiscale, il Fisco e i giudici devono esaminare le spese effettivamente sostenute e documentate. Tassare i ricavi lordi senza riconoscere i costi vivi viola il principio costituzionale di capacità contributiva.

L'Agenzia delle Entrate ha notificato un avviso di accertamento a una società commerciale, rideterminando i ricavi e disconoscendo la deducibilità di fatture relative a consulenze di mercato emesse da un'altra società del medesimo gruppo societario. Il Fisco ha contestato l'assenza di utilità reale, la genericità dei documenti e la mancata corrispondenza temporale dei servizi. La società ha fatto ricorso sostenendo la legittimità delle spese e l'organizzazione complessiva del gruppo. La Corte di Cassazione ha confermato il recupero a tassazione delle somme, stabilendo che sul tema dell'inerenza dei costi infragruppo grava interamente sul contribuente il dovere di dimostrare l'effettività, la reale pertinenza economica e l'utilità concreta del servizio ricevuto ai fini dell'attività d'impresa svolta.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a una società la deduzione di spese commerciali pagate alla propria controllante, ritenendole una duplicazione di attività già svolte da dipendenti interni. I giudici tributari di primo e secondo grado hanno annullato l'accertamento con formule generiche, richiamando sinteticamente le decisioni precedenti. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso dell'amministrazione finanziaria. I giudici di legittimità hanno chiarito che la deducibilità dei costi infragruppo richiede la prova rigorosa dell'effettiva utilità economica del servizio ricevuto. Inoltre, i giudici di merito non possono limitarsi a un mero rinvio documentale, ma devono motivare in modo critico e autonomo.

L'Amministrazione Finanziaria ha contestato a una società industriale la deducibilità ai fini IRAP di spese promozionali e di intermediazione affidate a una società estera. Secondo l'ente impositore mancava un supporto documentale idoneo a certificare la reale effettuazione delle prestazioni. L'impresa ha dimostrato il collegamento tra le spese e l'aggiudicazione di un rilevante appalto internazionale producendo contratti e riscontri operativi. I giudici di merito hanno confermato la piena inerenza dei costi d'impresa anche attraverso presunzioni logiche e proporzionate. La Corte di Cassazione ha dichiarato inammissibile il ricorso dell'ente fiscale. I giudici supremi hanno chiarito che il Fisco non può pretendere una nuova valutazione delle prove documentali già vagliate con coerenza dal giudice di merito. La società ha vinto la causa e l'Agenzia deve rifondere le spese.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a una società la deducibilità dei costi d'impresa legati a canoni di leasing di una controllata, perdite su crediti da rinuncia volontaria, oneri accessori di finanziamento e costi per contratti derivati swap. La società contribuente sosteneva la piena inerenza delle spese e la libertà di deduzione. La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso della contribuente, confermando l'avviso di accertamento. I giudici hanno chiarito che i canoni di leasing senza possesso dei beni non sono costi deducibili ma generano crediti verso terzi, le perdite su crediti richiedono insolvenza certa e non mera rinuncia, le spese di finanziamento vanno ammortizzate negli anni e i contratti derivati necessitano di prova rigorosa sullo scopo effettivo di copertura aziendale.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a una società attiva nella gestione dei rifiuti la deduzione di costi e la detrazione dell'IVA per oltre ventiduemila euro. Tra le spese figuravano riparazioni di veicoli non aziendali, carburante, accessori nautici, capi di abbigliamento, profumi e generi alimentari indicati come spese di rappresentanza. La Suprema Corte ha confermato il recupero fiscale per difetto di inerenza dei costi aziendali. Il contribuente deve sempre documentare il collegamento concreto tra la spesa sostenuta e l'effettiva attività economica svolta. La Corte ha dichiarato inammissibile il ricorso della società, condannandola alle spese processuali.

Una società commerciale ha impugnato il silenzio rigetto dell'amministrazione finanziaria su un'istanza volta a ottenere un rimborso IVA per diverse annualità. I giudici tributari di merito hanno respinto la domanda dell'impresa per mancato assolvimento dell'onere probatorio. La contribuente aveva infatti presentato una semplice dichiarazione del legale rappresentante al posto dei registri contabili obbligatori e non aveva dimostrato l'inerenza delle spese. La Corte di Cassazione ha confermato il rigetto della richiesta aziendale. Il giudice di legittimità ha chiarito che l'autocertificazione è priva di valore probatorio nel processo tributario e che l'onere di provare il diritto alla restituzione delle somme grava interamente sul contribuente, senza alcun automatismo.

L'Agenzia delle Entrate ha chiesto la revocazione di una pronuncia della Corte di Cassazione che aveva dichiarato estinto l'intero contenzioso fiscale contro una società contribuente. La chiusura agevolata della lite riguardava infatti un solo avviso di accertamento e non tutti gli atti impositivi notificati. I Supremi Giudici hanno accolto la revocazione per errore di fatto e hanno riesaminato la deducibilità dei costi scaturiti da operazioni soggettivamente inesistenti. La Corte ha stabilito che i costi per acquisti effettivi sono deducibili dalle imposte dirette, anche se collegati a fatture emesse da soggetti interposti, purché sussistano i requisiti di certezza, inerenza ed effettività. Inoltre, il giudice tributario non può applicare acriticamente una sentenza penale di assoluzione senza verificare autonomamente le prove.

L'Amministrazione Finanziaria ha notificato un avviso di accertamento a una grande società, contestando la deducibilità di costi per servizi di consulenza e intermediazione prestati da una società estera per l'aggiudicazione di un appalto internazionale. Secondo il Fisco mancava la prova documentale dell'effettività della spesa. La Commissione Tributaria Regionale ha annullato la pretesa, riconoscendo l'inerenza dei costi aziendali alla luce dei contratti prodotti e del successo economico dell'operazione. L'Agenzia delle Entrate ha proposto ricorso per cassazione lamentando l'errata ripartizione dell'onere probatorio. La Corte di Cassazione ha dichiarato inammissibile il ricorso erariale: la società ha assolto la prova tramite documentazione e presunzioni logiche, e il Fisco non può censurare in sede di legittimità la valutazione di merito compiuta dai giudici tributari. Vince la società contribuente.

La Corte di Cassazione ha esaminato il caso di un'Azienda che contestava la non deducibilità delle spese di sponsorizzazione a società sportive dilettantistiche, come stabilito dall'Amministrazione Fiscale. I giudici di merito avevano negato la deducibilità ritenendo le spese antieconomiche. La Cassazione ha chiarito che l'articolo 90, comma 8, della legge 289/2002 stabilisce una presunzione legale assoluta sulla natura pubblicitaria di tali spese, entro un limite di 200.000 euro, a determinate condizioni. Non è quindi possibile sindacare l'inerenza basandosi sull'antieconomicità. La sentenza è stata cassata e rinviata per una nuova valutazione sulla deducibilità spese sponsorizzazione.

Un'azienda italiana di calzature ha contestato il recupero a tassazione di costi per marchi versati a una controllata francese. L'amministrazione finanziaria contestava la deducibilità delle royalties per carenza di inerenza e superamento del valore normale. L'azienda eccepiva anche la violazione del divieto di doppio giudizio, essendo il suo amministratore già stato assolto in sede penale. La Corte di Cassazione ha rigettato sia il ricorso dell'azienda sia quello incidentale del Fisco. Ha stabilito che il doppio binario sanzionatorio è legittimo se vi è connessione tra i procedimenti e che l'interpretazione del contratto spetta al giudice di merito. Infine, ha confermato che il Fisco non può sindacare l'utilità economica delle scelte imprenditoriali, convalidando la deducibilità delle royalties per le vendite effettuate.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a una società di calzature la deduzione di costi per royalties corrisposte a una controllata francese per l'uso di un marchio, ritenendole prive di inerenza e superiori al valore normale delle royalties (fissato al 5%). La Corte di Cassazione ha chiarito che il fisco non può sindacare l'opportunità economica delle scelte imprenditoriali, confermando l'inerenza dei costi. Tuttavia, ha accolto il ricorso del fisco per motivazione apparente, poiché i giudici d'appello avevano recepito acriticamente una perizia tecnica sulle percentuali di royalty senza rispondere alle obiezioni dell'ufficio. Al contempo, la Corte ha accolto il ricorso della società: il limite del 5% per il valore normale delle royalties è derogabile se il contribuente dimostra, con dati di mercato, la congruità di una percentuale maggiore (nel caso specifico, il 7,5%). La sentenza è stata cassata con rinvio.

L'Amministrazione Finanziaria ha contestato a un'Azienda l'indebita deduzione di costi per due immobili e alcune autovetture, ritenendoli non strumentali all'attività d'impresa. La Corte di Cassazione ha confermato l'indebita detrazione, ribadendo il principio di inerenza dei costi aziendali: un appartamento usato come abitazione dall'amministratore senza delibera societaria e auto usate per fini personali non possono essere scaricati dalle tasse. Tuttavia, la Suprema Corte ha accolto il ricorso dell'Azienda sulla mancata applicazione del cumulo giuridico per le sanzioni tributarie. La sentenza di appello è stata quindi cassata con rinvio per ricalcolare le sanzioni applicando il principio della continuazione, che evita la semplice somma matematica delle multe.

Una società concessionaria di auto impugnava un avviso di accertamento relativo a imposte IRES, IRAP e IVA per l'anno 2004. Il fisco contestava la deducibilità dei costi sostenuti per la ristrutturazione e l'ampliamento di un immobile preso in locazione. Durante il giudizio in Cassazione, promosso dall'Agenzia delle Entrate, la società ha presentato domanda di definizione agevolata ai sensi del Decreto Legge n. 119 del 2018, provvedendo al pagamento integrale di quanto dovuto. L'amministrazione finanziaria ha confermato la regolarità della procedura. Di conseguenza, la Suprema Corte ha dichiarato estinto il processo per cessazione della materia del contendere, lasciando le spese a carico di chi le ha anticipate.

Una società di confezioni e i suoi soci hanno impugnato gli avvisi di accertamento con cui il Fisco contestava la deducibilità spese di sponsorizzazione erogate a favore di due associazioni sportive dilettantistiche. L'amministrazione finanziaria riteneva tali costi antieconomici e privi di inerenza. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso dell'Agenzia delle Entrate, confermando che la legge stabilisce una presunzione legale di inerenza e deducibilità fino a 200.000 euro annui per queste erogazioni. Se la compagine è dilettantistica, la spesa rientra nel limite e vi è stata effettiva promozione del marchio, il Fisco non può sindacare la scelta dell'imprenditore. L'azienda vince definitivamente la causa contro l'erario.

L'Amministrazione Finanziaria ha contestato a una società la deduzione di alcuni costi, tra cui i canoni di un leasing immobiliare e le perdite su crediti relative a un debitore dichiarato fallito nel 2007. L'Azienda aveva imputato la perdita al bilancio 2006, sostenendo che l'insolvenza fosse già nota. La Corte di Cassazione ha stabilito che la deducibilità perdite su crediti in caso di fallimento del debitore decorre dalla data formale della sentenza dichiarativa di fallimento e non retroagisce al periodo d'imposta precedente. Inoltre, i giudici hanno confermato la piena deducibilità dei canoni di leasing se coerenti con l'oggetto sociale aziendale e hanno considerato valido l'appello dell'Ufficio convertendolo in incidentale. La causa torna al giudice di merito per ricalcolare le imposte dovute.

Un professionista acquista la quota di un immobile iscritto al catasto come civile abitazione (categoria A/2), adibendolo esclusivamente a studio professionale. L'Amministrazione Finanziaria nega la detraibilità IVA asserendo che la categoria catastale abitativa preclude il recupero dell'imposta. Il professionista impugna l'accertamento per difendere l'effettiva destinazione lavorativa del bene. La Corte di Cassazione accoglie il ricorso e chiarisce che la detraibilità IVA immobile abitativo spetta se il contribuente dimostra che il fabbricato è concretamente ed effettivamente un bene strumentale all'attività svolta. Il dato formale del catasto cede di fronte all'utilizzo reale. L'Agenzia delle Entrate perde la causa e subisce la condanna al pagamento delle spese del giudizio di legittimità.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a un professionista la deduzione di costi per fatture emesse da una società per la progettazione di un impianto fotovoltaico. Il fisco ha negato l'operazione per mancanza di prova dell'effettiva esecuzione delle prestazioni, assenza di tracciabilità bancaria e forte sproporzione tra spese e guadagni. La Corte di Cassazione ha confermato la decisione dei giudici tributari, dichiarando inammissibile il ricorso del contribuente. I giudici hanno ribadito che la deducibilità dei costi professionali richiede la prova rigorosa dell'esistenza, dell'inerenza e della coerenza economica delle spese. La semplice annotazione delle fatture in contabilità non è sufficiente se mancano contratti, autorizzazioni e ricevute di pagamento a supporto.

L'Amministrazione Finanziaria ha contestato a un'Azienda e alla sua Socia la deduzione di spese per manutenzione auto e soggiorni del personale. Le fatture non riportavano targhe dei veicoli né codici fiscali dei beneficiari. I giudici di secondo grado avevano annullato i recuperi fiscali sostenendo che la sola presenza delle fatture garantisse la veridicità e la deducibilità dei costi. La Corte di Cassazione ha ribaltato la decisione, stabilendo un principio fondamentale sulla deducibilità dei costi aziendali. Il verbale dei verificatori fa piena fede sulle omissioni riscontrate direttamente sui documenti. La semplice emissione di una fattura non basta a dimostrare l'inerenza della spesa né la sua deducibilità fiscale. Spetta sempre al contribuente dimostrare il reale collegamento tra il costo sostenuto e l'attività d'impresa.