Indetraibilità Iva

Una società ha contestato un accertamento fiscale relativo a Operazioni soggettivamente inesistenti per gli anni d'imposta 1991-1993. L'Agenzia delle Entrate aveva disconosciuto la detraibilità dell'IVA e la deducibilità dei costi. La Commissione Tributaria Regionale aveva confermato l'accertamento. La società ha presentato ricorso in Cassazione, sostenendo che la CTR non aveva esaminato adeguatamente la questione della deducibilità dei costi. La Corte di Cassazione ha rinviato il caso a una diversa sezione per una nuova valutazione, senza decidere nel merito, per approfondire la questione.

Una società e i suoi soci hanno contestato un accertamento fiscale dell'Agenzia delle Entrate. L'accertamento riguardava maggiori imposte IRAP, IVA e IRPEF per la cessione di immobili, basato su valori OMI, mutui stipulati e studi di settore. La Corte di Cassazione ha confermato la legittimità dell'accertamento. Ha stabilito che l'Amministrazione finanziaria può usare, oltre ai valori OMI, anche altri elementi indiziari gravi, precisi e concordanti, come il prezzo del mutuo e gli studi di settore, per determinare un maggior reddito. La società ha perso e dovrà pagare le spese legali e un ulteriore contributo unificato.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a un'Azienda l'indetraibilità IVA per operazioni soggettivamente inesistenti, parte di una frode carosello nel commercio di rottami ferrosi, nonostante l'applicazione del reverse charge. La Commissione Tributaria Regionale aveva dato ragione all'Azienda, ritenendo che non fosse coinvolta nella frode. La Cassazione ha annullato questa decisione, stabilendo che il giudice di merito deve verificare se l'Azienda fosse consapevole o avrebbe dovuto esserlo della fittizietà del fornitore, anche in regime di inversione contabile. Il caso tornerà alla Commissione Regionale per una nuova valutazione, seguendo i principi stabiliti dalla Suprema Corte.

L'Agenzia delle Entrate ha notificato un avviso di accertamento a una società per costi non documentati, spese non inerenti e indebita detrazione IVA. La contribuente ha contestato l'atto, sostenendo la nullità dell'attività ispettiva poiché la società non superava la soglia dei grandi contribuenti. La Corte di Cassazione ha confermato la validità dell'accertamento. I giudici hanno chiarito che la verifica fiscale Direzione Regionale è pienamente legittima anche verso soggetti con fatturato inferiore a cento milioni di euro. La Direzione Regionale possiede infatti una competenza istruttoria generale. La Suprema Corte ha inoltre respinto le ulteriori eccezioni difensive, condannando l'impresa al pagamento delle spese legali.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso un avviso di accertamento contro una società di costruzioni, contestando l'utilizzo di fatture per operazioni soggettivamente inesistenti emesse da una ditta individuale qualificata come "cartiera". I giudici di merito hanno confermato l'accertamento. La Corte di Cassazione ha invece accolto il ricorso della società limitatamente alla deducibilità dei costi d'impresa. I giudici di legittimità hanno chiarito che, a differenza dell'IVA, i costi reali derivanti da operazioni soggettivamente inesistenti sono deducibili ai fini delle imposte dirette, anche se l'acquirente era consapevole della frode, purché siano rispettati i requisiti di effettività e inerenza e non si tratti di beni usati per delitti non colposo. La sentenza è stata cassata con rinvio alla Corte di Giustizia Tributaria di secondo grado.

La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso dell'Agenzia delle Entrate contro una società. Il Fisco contestava la deducibilità di costi e la detraibilità dell'IVA per fatture ricevute da un fornitore, sostenendo che si trattasse di una somministrazione illecita di manodopera. La Corte ha dato ragione alla società, stabilendo che il Fisco non aveva fornito prove sufficienti. Al contrario, la società aveva dimostrato che il fornitore possedeva una propria autonomia organizzativa, con attrezzature e lavoratori propri, elementi che escludono l'ipotesi di un mero appalto di manodopera. Di conseguenza, i costi e l'IVA sono stati ritenuti legittimi.

L'Agenzia delle Entrate contesta a un'azienda la deduzione di costi e la detrazione dell'IVA per fatture ricevute da un fornitore, riqualificando il rapporto come somministrazione illecita di manodopera. L'azienda si difende dimostrando, con contratti e fotografie delle attrezzature, la reale autonomia organizzativa del fornitore. La Corte di Cassazione dà ragione all'azienda, stabilendo un principio chiave: se il fornitore possiede una propria organizzazione e si assume il rischio d'impresa, il contratto è un appalto legittimo. Di conseguenza, l'accusa di somministrazione illecita di manodopera cade e i costi diventano interamente deducibili. L'azienda vince la causa contro il Fisco.

La Corte di Cassazione affronta un caso di indetraibilità IVA per operazioni soggettivamente inesistenti. L'Agenzia delle Entrate aveva contestato a un'azienda del settore tartufi la detrazione dell'IVA per acquisti da un fornitore ritenuto fittizio, inserito in una 'frode carosello'. La Corte ha dato ragione all'azienda, stabilendo un principio fondamentale: la detrazione IVA è legittima se l'Amministrazione Finanziaria non riesce a provare che l'acquirente era consapevole della frode o avrebbe dovuto saperlo usando l'ordinaria diligenza professionale. In assenza di prova della colpa o del dolo del contribuente, il diritto alla detrazione rimane valido.

Una banca acquista un credito IVA da una società in amministrazione straordinaria, ma l'Agenzia delle Entrate nega il rimborso. La Cassazione conferma la decisione, stabilendo il principio della totale indetraibilità IVA per i costi sostenuti da un'impresa che ha sempre svolto esclusivamente operazioni finanziarie esenti. Anche se i costi si riferiscono alla procedura di liquidazione, la loro connessione con un'attività che non genera IVA a valle impedisce la detrazione dell'imposta pagata a monte. La Corte ha quindi rigettato il ricorso della banca, che non ha potuto recuperare il credito acquistato.

La Corte di Cassazione ha confermato l'avviso di accertamento a carico di una contribuente per l'indetraibilità IVA per operazioni soggettivamente inesistenti. L'Amministrazione Finanziaria aveva fornito indizi gravi, precisi e concordanti sulla fittizietà del fornitore, una società priva di personale, attrezzature e con legami di parentela con la contribuente. Secondo la Corte, spetta al Fisco provare la frode e la consapevolezza dell'acquirente, anche tramite indizi. A quel punto, è l'imprenditore a dover dimostrare di aver agito con la massima diligenza per evitare di essere coinvolto. Non avendo fornito tale prova, la contribuente ha perso il diritto alla detrazione dell'IVA e il ricorso è stato respinto.

L'Agenzia delle Entrate aveva contestato a un'azienda la deducibilità dei costi e la detraibilità dell'IVA per servizi di logistica, riqualificando il contratto come una mera fornitura di manodopera. La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso del Fisco, confermando che si trattava di un appalto di servizi genuino. I giudici hanno stabilito che l'azienda appaltatrice gestiva in autonomia il proprio personale e si assumeva il rischio d'impresa, elementi chiave che distinguono un appalto lecito. La vittoria dell'azienda conferma il suo diritto a portare in deduzione i costi sostenuti.

Un'azienda di distribuzione carburanti si è vista negare la detrazione dell'IVA per acquisti effettuati tramite società 'cartiere'. Queste società fittizie, non versando l'IVA allo Stato, vendevano il carburante a prezzi inferiori a quelli di mercato. La Corte di Cassazione ha confermato la decisione, stabilendo il principio di indetraibilità IVA in caso di frode carosello. Secondo la Corte, un prezzo di acquisto eccessivamente basso è un indizio grave che l'imprenditore non può ignorare. In questi casi, l'acquirente deve dimostrare di aver usato la massima diligenza per verificare l'affidabilità del fornitore, cosa che l'azienda non ha fatto. Di conseguenza, l'appello dell'azienda è stato respinto.

Un'azienda deduceva i costi per un contratto di sponsorizzazione con una società sportiva. Quest'ultima, però, cedeva in affitto il proprio ramo d'azienda, perdendo la capacità di fornire i servizi pubblicitari. L'azienda sponsor non verificava la prosecuzione del servizio. La Corte di Cassazione ha confermato l'avviso di accertamento dell'Agenzia delle Entrate, stabilendo che si trattava di costi per operazioni inesistenti. Poiché il servizio non era stato effettivamente reso e l'azienda non aveva provato il contrario, i costi e la relativa IVA non erano deducibili. L'onere di dimostrare l'effettività della spesa ricade sul contribuente.

La Corte di Cassazione ha affrontato un caso di indetraibilità IVA per frode carosello. Un Consorzio si è visto negare la detrazione dell'IVA per fatture ricevute da società 'cartiere'. L'Agenzia delle Entrate ha provato il coinvolgimento del Consorzio tramite presunzioni, come l'uso di locali di sua proprietà da parte di una delle società fittizie. La Corte ha confermato che questi indizi sono sufficienti a dimostrare la consapevolezza della frode. Tuttavia, ha accolto parzialmente il ricorso del Consorzio perché i giudici precedenti non si erano pronunciati sulla richiesta di applicare il 'cumulo giuridico', un metodo di calcolo più favorevole per le sanzioni. La causa è stata quindi rinviata per una nuova valutazione solo su questo punto.

L'Agenzia delle Entrate contesta a un'azienda la detrazione IVA su due fatture. La prima riguarda un'operazione ritenuta fraudolenta. La seconda, più complessa, riguarda l'acquisto di merce da un'altra società italiana prima che la stessa merce fosse sdoganata. Secondo il Fisco, questa operazione è viziata da una 'indetraibilità IVA merce non nazionalizzata', poiché la vendita è avvenuta fuori dal campo di applicazione territoriale dell'imposta. La Corte di Cassazione, riconoscendo la delicatezza della questione e le sue implicazioni con il diritto dell'Unione Europea, non emette una decisione finale. Con un'ordinanza interlocutoria, rinvia il caso a una pubblica udienza per un'analisi più approfondita. La partita, quindi, resta aperta.

Un tour operator con sede fuori dall'Unione Europea si è visto negare il rimborso dell'IVA pagata in Italia per servizi di autonoleggio. La società sosteneva di aver maturato un legittimo affidamento del contribuente, poiché in passato l'Agenzia delle Entrate aveva sempre concesso tali rimborsi. La Corte di Cassazione ha dato ragione all'Agenzia, stabilendo che il diritto europeo non prevede questo tipo di rimborso. Tuttavia, ha chiarito che il giudice precedente ha sbagliato a non verificare se esistessero le condizioni concrete per tutelare il legittimo affidamento della società. La causa è stata quindi rinviata a un nuovo giudice per accertare se la buona fede del tour operator, basata sul comportamento passato del Fisco, possa giustificare una qualche forma di tutela, come l'annullamento di sanzioni e interessi.

Una società operante nel settore alimentare ha impugnato avvisi di accertamento per IRES, IRAP e IVA relativi a una presunta intermediazione di manodopera illecita. L'Amministrazione Finanziaria contestava la natura fittizia di contratti di appalto con cooperative, ritenendoli una mera somministrazione di personale. La Corte di Cassazione ha accolto parzialmente il ricorso per vizio di ultrapetizione: il giudice d'appello aveva confermato l'intero accertamento nonostante l'ufficio avesse rinunciato a una parte della pretesa per l'anno 2006. Per il resto, la Corte ha confermato la legittimità del recupero fiscale, validando il ragionamento presuntivo sulla simulazione contrattuale.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 1670/2024, ha ribadito il principio della totale indetraibilità IVA per fatture relative a operazioni oggettivamente inesistenti. Il caso riguardava un'operazione di 'sale and sale back' di un macchinario agricolo usato, fraudolentemente presentato come nuovo per ottenere i benefici della Legge Sabatini. La Corte ha chiarito che la natura fittizia dell'operazione, anche in assenza di un'immediata perdita di gettito fiscale, preclude il diritto alla detrazione, poiché questo presuppone la realtà e l'inerenza dell'operazione economica all'attività d'impresa.