Favor Rei

Una società edile viene sanzionata dall'Agenzia Fiscale per aver affidato un incarico a un dipendente pubblico senza la prescritta autorizzazione. La società si difende invocando l'errore incolpevole, dato che il professionista aveva Partita IVA ed emetteva fatture. La Corte di Cassazione, pur confermando l'onere di diligenza del committente nel verificare lo status del professionista, annulla parzialmente la sanzione poiché una delle norme applicate è stata dichiarata incostituzionale. Il caso è stato rinviato alla Corte d'Appello per la rideterminazione della sanzione e delle spese legali.

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 19627/2024, ha definito i limiti di impugnazione di una sentenza emessa a seguito di concordato in appello (art. 599-bis c.p.p.). Tre imputati avevano fatto ricorso lamentando vizi di motivazione e procedurali. La Corte ha rigettato due ricorsi e dichiarato inammissibile il terzo, chiarendo che il concordato in appello limita fortemente i motivi di impugnazione. Errori materiali nella motivazione, come il 'copia-incolla' da altri atti, non sono sufficienti a invalidare la sentenza se gli elementi essenziali della decisione sono presenti. Inoltre, l'accordo tra le parti preclude la possibilità di sollevare in Cassazione questioni a cui si era rinunciato.

La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso di un imputato condannato per riciclaggio di circa 500.000 euro. L'imputato sosteneva che l'operazione di rientro dei capitali dall'estero (c.d. voluntary disclosure) avrebbe dovuto escludere la punibilità del riciclaggio, identificando il reato presupposto in un delitto fiscale coperto da tale scudo. La Corte ha stabilito che, poiché tra i reati presupposto figurava anche l'emissione di fatture per operazioni inesistenti (art. 8 D.Lgs. 74/2000), non coperto dalla causa di non punibilità, la condanna per il riciclaggio reato presupposto e la relativa confisca sono legittime.

La Corte di Cassazione ha annullato una condanna per furto aggravato su beni esposti alla pubblica fede. La decisione si basa sulla modifica legislativa introdotta dalla Riforma Cartabia, che ha reso il reato soggetto alla condizione di procedibilità a querela. Poiché la persona offesa non ha mai sporto querela, l'azione penale è stata dichiarata improcedibile, portando all'annullamento definitivo della sentenza di condanna.

Un professionista è stato ritenuto responsabile per un visto infedele. L'avviso di pagamento è stato emesso dall'ufficio delle entrate del domicilio del cliente. La Corte di Cassazione ha dichiarato nullo l'atto perché la legge assegna la competenza esclusiva alla direzione regionale del domicilio del professionista, non a quella del contribuente assistito. Questa sentenza chiarisce un importante principio sulla competenza in materia di sanzioni per visto infedele.

La Corte di Cassazione ha stabilito che per un visto di conformità infedele, la competenza a irrogare sanzioni al professionista spetta esclusivamente alla Direzione Regionale dell'Agenzia delle Entrate del luogo in cui il professionista ha il domicilio fiscale. Un atto emesso da un ufficio diverso, come quello del domicilio del contribuente, è illegittimo e deve essere annullato. La sentenza chiarisce un importante principio di competenza funzionale e territoriale a garanzia del professionista.

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 11818/2024, ha stabilito un principio fondamentale in materia di visto infedele. Se un professionista appone un visto di conformità errato su una dichiarazione, l'unico ufficio competente a irrogare la sanzione è la Direzione Regionale dell'Agenzia delle Entrate del domicilio fiscale del professionista stesso, non l'ufficio locale del contribuente. Un atto emesso da un ufficio incompetente è nullo, invalidando la pretesa del Fisco.

La Corte di Cassazione ha stabilito che il bilanciamento tra circostanze aggravanti e attenuanti deve essere effettuato anche per i reati satellite in un reato continuato, soprattutto quando l'esito può modificare il genere della pena (da detentiva a pecuniaria). La sentenza analizza un caso in cui un imputato minorenne, condannato per rapina e minaccia aggravata, ha ottenuto l'annullamento della sentenza di appello per omesso bilanciamento delle circostanze relative al reato di minaccia. Questo principio, fondato sulla legalità della pena e sul favor rei, impone al giudice di valutare tutte le circostanze per determinare correttamente la sanzione.

Una società del settore commercio rottami si è vista contestare dall'Agenzia delle Entrate la deduzione di costi inesistenti per gli anni 2011 e 2012. La Corte di Cassazione, con l'ordinanza 9907/2024, ha rigettato il ricorso della società fallita, stabilendo principi chiave sull'onere della prova. In particolare, ha chiarito che il contribuente che intende ottenere una riduzione dei ricavi a fronte di costi non deducibili perché fittizi, deve fornire la prova rigorosa che anche i ricavi corrispondenti siano inesistenti. Non sussiste alcun automatismo e la sola contestazione degli elementi presuntivi dell'Amministrazione non è sufficiente.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 9896/2024, si è pronunciata su un caso di operazioni soggettivamente inesistenti in materia di IVA. L'Amministrazione Finanziaria aveva contestato a una società la detrazione dell'imposta su fatture emesse da un fornitore ritenuto una 'cartiera'. La Corte ha rigettato quasi tutti i motivi di ricorso della società, confermando che spetta all'Agenzia Fiscale provare l'oggettiva fittizietà del fornitore e la consapevolezza del destinatario della fattura. Tuttavia, ha accolto il motivo relativo alle sanzioni, cassando la sentenza e rinviando il caso per l'applicazione del principio del 'favor rei', ovvero della norma sanzionatoria più favorevole sopravvenuta nel corso del giudizio.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 9910/2024, ha chiarito i confini dei costi indeducibili. Ha respinto il ricorso di una società fallita che contestava un accertamento per fatture inesistenti, confermando l'onere della prova a carico del contribuente. Inoltre, accogliendo il ricorso dell'Agenzia delle Entrate, ha stabilito l'indeducibilità delle spese legali per la difesa degli amministratori, in quanto non inerenti all'attività d'impresa.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 9894/2024, interviene su un caso di operazioni soggettivamente inesistenti. Viene rigettato il ricorso di un'azienda che aveva dedotto l'IVA da fatture emesse da una società 'cartiera'. La Corte ribadisce che spetta all'Agenzia delle Entrate provare la fittizietà del fornitore e la consapevolezza del contribuente. Tuttavia, accoglie il motivo relativo all'applicazione del principio del 'favor rei', cassando la sentenza e rinviando alla commissione tributaria per il ricalcolo delle sanzioni secondo la normativa più favorevole.

La Corte di Cassazione ha annullato una condanna per ricettazione di prodotti contraffatti, dichiarando l'estinzione del reato. La decisione si fonda sulla maturata prescrizione ricettazione, sottolineando l'errore nel determinare la data di commissione del reato basandosi sulla data del sequestro anziché sulle prove documentali d'acquisto, che indicavano un momento antecedente.

Un individuo è stato condannato per spaccio di cocaina sulla base delle dichiarazioni degli acquirenti. La Corte di Cassazione ha dichiarato inammissibile il ricorso, confermando la condanna. La sentenza ribadisce i criteri per la valutazione della prova testimoniale, affermando che la coerenza logica del ragionamento del giudice di merito prevale su piccole discrepanze nelle dichiarazioni. Inoltre, ha escluso l'applicazione della non punibilità per particolare tenuità del fatto a causa della natura abituale dell'attività di spaccio.

La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso di un amministratore di fatto, confermando che la responsabilità amministratore per illeciti tributari è personale quando la società è solo uno schermo fittizio ("società cartiera"). In questi casi, se l'amministratore è l'effettivo beneficiario delle attività fraudolente, le sanzioni amministrative pecuniarie colpiscono direttamente la sua persona fisica, disapplicando la norma che le porrebbe a carico della sola società.

La Cassazione ha annullato una sentenza che negava le pene sostitutive a un imputato, già beneficiario della sospensione condizionale, per un reato commesso prima della Riforma Cartabia. La Corte ha stabilito che la nuova incompatibilità tra i due benefici non è retroattiva (principio del favor rei) e che la difficoltà economica non può, di per sé, impedire la sostituzione della pena detentiva con quella pecuniaria.

La Corte di Cassazione si pronuncia su un caso di sanzioni CONSOB inflitte a un istituto bancario e ai suoi esponenti. La Corte accoglie parzialmente il ricorso, stabilendo un principio fondamentale sugli illeciti continuati: una nuova legge più severa si applica solo alla condotta successiva alla sua entrata in vigore, non retroattivamente. Viene invece confermato che il principio della legge più favorevole (favor rei) non si applica automaticamente a queste sanzioni amministrative, che non hanno natura penale.

Due ex membri di un'organizzazione criminale, ora collaboratori di giustizia, hanno fatto ricorso in Cassazione per ottenere ulteriori riduzioni di pena basate sulle circostanze attenuanti. Essi sostenevano che la loro collaborazione e il cambiamento di vita non fossero stati adeguatamente valutati. La Corte ha respinto i ricorsi, affermando che la concessione delle circostanze attenuanti è un potere discrezionale del giudice. La gravità dei crimini, in particolare omicidi, e la brutalità della condotta possono giustificare il diniego di ulteriori benefici, anche per i collaboratori.

La Corte di Cassazione ha stabilito che le nuove pene sostitutive, introdotte dalla Riforma Cartabia, non possono essere applicate a condanne divenute definitive prima dell'entrata in vigore della legge. La richiesta di un condannato di sostituire una pena detentiva con una pecuniaria è stata respinta, poiché la disciplina transitoria limita l'applicazione delle nuove norme ai soli processi in corso. La Corte ha ribadito il principio di intangibilità del giudicato, escludendo una violazione del principio del favor rei.

Un soggetto, condannato con tre sentenze definitive per reati omogenei commessi in un arco di quattro anni, ha richiesto il riconoscimento del reato continuato in fase esecutiva. La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 13023/2024, ha respinto il ricorso, confermando la decisione del tribunale. Secondo la Corte, l'ampio lasso temporale tra i delitti dimostra l'assenza di un medesimo disegno criminoso, elemento indispensabile per applicare la disciplina di favore, indicando piuttosto impulsi delittuosi estemporanei e distinti.