Favor Rei

Cinque imputati sono stati condannati per traffico di stupefacenti. La difesa ha contestato la condanna sostenendo che si trattasse di un caso di droga parlata, poiché gran parte delle transazioni era stata ricostruita solo tramite intercettazioni telefoniche e ambientali, senza un effettivo sequestro fisico della sostanza. La Corte di Cassazione ha dichiarato inammissibili i ricorsi. I giudici hanno stabilito che la prova del reato può basarsi sulle intercettazioni se il linguaggio criptico utilizzato, i viaggi di centinaia di chilometri e l'uso di auto staffetta dimostrano in modo logico e univoco l'attività illecita. La mancanza di un sequestro materiale non esclude la colpevolezza se gli indizi superano ogni ragionevole dubbio.

Una contribuente ha acquistato un seminterrato usufruendo dell'agevolazione prima casa. L'Agenzia delle Entrate ha revocato il beneficio, ritenendo l'immobile di lusso poiché superava i 240 metri quadri complessivi, includendo nel calcolo anche il seminterrato. Dopo la decisione sfavorevole della Commissione Tributaria Regionale, la contribuente ha proposto ricorso in Cassazione. La Suprema Corte ha rilevato che le leggi successive hanno modificato i criteri per definire le abitazioni di lusso, passando dalla metratura alle categorie catastali. Questo cambiamento solleva la questione dell'applicabilità del principio del favor rei sulle sanzioni inflitte. Di conseguenza, la Corte di Cassazione ha rinviato la causa a nuovo ruolo, in attesa che le Sezioni Unite chiariscano se e come applicare la sanzione più favorevole in caso di mutamento delle norme tributarie.

Gli eredi di un socio hanno impugnato un avviso di accertamento IRPEF basato sulla presunzione di distribuzione di utili extrabilancio prodotti da una società a ristretta base partecipativa. La Guardia di Finanza aveva scoperto un sistema di fatture false che generava profitti occulti. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, confermando che, in caso di società a ristretta base partecipativa, una volta accertati i ricavi non dichiarati della società, scatta la presunzione automatica di distribuzione dei guadagni ai soci in proporzione alle loro quote. Spetta ai soci l'onere di fornire la prova contraria, dimostrando che i profitti sono rimasti in azienda o sono stati reinvestiti, prova che nel caso specifico non è stata fornita.

L'Imputato era accusato di truffa aggravata dalla recidiva per un fatto del 2015. La Persona Offesa ha successivamente presentato la remissione di querela. Il Tribunale ha dichiarato estinto il reato, ma la Procura Generale ha fatto ricorso, sostenendo che le riforme del 2018 e 2019 avessero reso il reato procedibile d'ufficio in presenza di recidiva qualificata. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, stabilendo che le modifiche sul regime di procedibilità non si applicano retroattivamente se peggiorative. Di conseguenza, si applica la legge previgente più favorevole: la remissione di querela è valida ed estingue il reato, confermando la vittoria dell'Imputato.

Il Condannato ha richiesto al Giudice dell'esecuzione il riconoscimento del reato continuato per diverse condanne irrevocabili legate al traffico di stupefacenti, commesse tra il 1990 e il 2004. La Corte d'Appello ha rigettato la richiesta a causa dell'ampio arco temporale e dell'interruzione dovuta a dodici anni di detenzione. La Corte di Cassazione ha confermato questa decisione, dichiarando il ricorso inammissibile. I giudici hanno chiarito che il reato continuato richiede un unico disegno criminoso preventivo e non può essere confuso con una generica scelta di vita dedita al crimine o con lo stabile inserimento nel mercato della droga. Di conseguenza, la reiterazione dei reati in assenza di una programmazione unitaria iniziale esclude l'applicazione del trattamento di favore, configurando invece istituti come la recidiva o l'abitualità nel reato.

Il Condannato ha richiesto al Giudice dell'esecuzione il riconoscimento del reato continuato per diverse condanne irrevocabili relative a reati di droga, resistenza a pubblico ufficiale ed evasione, commessi tra il 2016 e il 2018. Il Tribunale ha respinto la richiesta per l'eterogeneità dei reati e la mancanza di un disegno criminoso unitario. La Corte di Cassazione ha dichiarato inammissibile il ricorso del Condannato. I giudici hanno chiarito che la ripetizione di reati diversi in un ampio arco temporale non dimostra una programmazione iniziale unica, bensì una condotta di vita orientata al crimine. Di conseguenza, non si applica il trattamento di favore previsto per il reato continuato, e il ricorrente è stato condannato al pagamento delle spese e di una sanzione pecuniaria.

Il Condannato ha richiesto l'applicazione della disciplina del reato continuato per unificare le pene derivanti da diverse sentenze definitive riguardanti violazioni della sorveglianza speciale. Il Giudice dell'esecuzione ha respinto la richiesta, rilevando che i reati erano stati commessi in luoghi diversi in modo estemporaneo, senza un unico disegno criminoso ma come espressione di una generica scelta di vita illegale. La Corte di Cassazione ha confermato questa decisione, dichiarando il ricorso inammissibile. I giudici hanno chiarito che la semplice ripetizione di reati non equivale a un programma criminoso unitario, ma rappresenta una condotta di vita punibile con la recidiva. Il Condannato è stato quindi condannato a pagare le spese processuali e una sanzione pecuniaria.

Il Ricorrente ha richiesto al Giudice dell'esecuzione il riconoscimento del reato continuato per diverse condanne irrevocabili relative a reati di ricettazione. Il Tribunale ha respinto la richiesta a causa delle diverse modalità dei fatti e del lungo arco di tempo tra i reati. La Corte di Cassazione ha confermato questa decisione, dichiarando il ricorso inammissibile. I giudici hanno chiarito che la semplice ripetizione di reati dovuta a una scelta di vita criminale non equivale a un unico disegno criminoso. Di conseguenza, il Ricorrente perde il ricorso e deve pagare le spese processuali e una sanzione di tremila euro.

L'Imputato è stato condannato per detenzione illecita di stupefacenti. Nel ricorso in Cassazione, la difesa ha contestato la mancanza di una perizia tecnica sul principio attivo della droga, sostenendo che il solo narcotest non provasse l'efficacia drogante della sostanza. La Suprema Corte ha dichiarato il ricorso inammissibile. I giudici hanno chiarito che non è obbligatorio disporre una perizia per stabilire la qualità e quantità del principio attivo, potendo il giudice desumere tale prova da altri elementi. In mancanza di sequestro o analisi approfondite, si applica il principio del favor rei, qualificando il fatto come reato di lieve entità. La Cassazione ha confermato la condanna dell'Imputato, applicando la recidiva e disponendo il pagamento delle spese processuali e di una sanzione pecuniaria.

L'Imputato era stato condannato per il furto con strappo di un cellulare commesso nel 2014. La Corte d'Appello, pur riconoscendo la minima gravità del fatto e le attenuanti generiche, aveva calcolato la pena base applicando i limiti edittali più severi introdotti da una riforma del 2017. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso dell'Imputato, evidenziando la violazione delle regole sulla successione di leggi penali nel tempo. Il giudice di secondo grado avrebbe dovuto applicare la legge vigente al momento del fatto, decisamente più favorevole. Di conseguenza, la Suprema Corte ha annullato senza rinvio la sentenza limitatamente alla pena, rideterminandola direttamente in cinque mesi e dieci giorni di reclusione ed euro 137,34 di multa, applicando i minimi edittali del 2014 e le dovute riduzioni per le attenuanti.

Una società costruttrice ha impugnato un avviso di accertamento IMU emesso dal Comune, rivendicando l'esenzione IMU beni merce per alcuni fabbricati destinati alla vendita. La società non aveva però presentato la dichiarazione specifica richiesta dalla legge a pena di decadenza, ritenendola superflua poiché il Comune conosceva già la destinazione d'uso degli immobili dai permessi di costruire. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso della società. I giudici hanno chiarito che la dichiarazione formale è un requisito obbligatorio e insostituibile per ottenere l'agevolazione fiscale. Inoltre, le norme sulle esenzioni sono di stretta interpretazione e non ammettono eccezioni o applicazioni retroattive di leggi di favore successive. La società perde la causa e deve pagare le imposte e le spese di giudizio.

Una società di costruzioni ha impugnato un accertamento IMU del 2015 emesso da un Comune, sostenendo di avere diritto all'esenzione IMU beni merce per alcuni immobili destinati alla vendita. La società non aveva però presentato la dichiarazione prevista dalla legge a pena di decadenza. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso della società, stabilendo che la presentazione della dichiarazione IMU è un obbligo formale indispensabile per ottenere l'agevolazione. Di conseguenza, l'omessa dichiarazione comporta la perdita del beneficio fiscale, senza che si possa applicare retroattivamente una normativa successiva più favorevole. La società è stata condannata a pagare le spese di giudizio.

L'Amministrazione Finanziaria ha recuperato a tassazione l'Ires dovuta da una società, contestando l'indebito vantaggio fiscale derivante da un contratto di prestito di azioni (stock lending). Secondo il Fisco, l'operazione mirava solo a ottenere l'esenzione sui dividendi e a dedurre interamente le commissioni. La Corte di Cassazione ha confermato l'indeducibilità dei costi del prestito di azioni, equiparando l'operazione all'usufrutto di azioni. Tuttavia, la Suprema Corte ha accolto il ricorso della società per omessa pronuncia del giudice d'appello su altri rilievi (deducibilità ICI, imposta di registro e spese generali) e ha disposto l'applicazione del principio del favor rei per la riduzione delle sanzioni, rinviando la causa alla Commissione Tributaria Regionale.

La Corte di Cassazione ha dichiarato inammissibili i ricorsi di due coniugi contro il sequestro preventivo dei loro beni. Gli indagati avevano svuotato i conti correnti di diverse ditte individuali tramite bonifici sistematici verso i propri conti personali, prelevando poi il denaro in contanti o trasferendolo all'estero per evitare il fisco. La Suprema Corte ha confermato che anche operazioni formalmente tracciabili e lecite possono integrare il reato di sottrazione fraudolenta al pagamento di imposte se inserite in un disegno criminoso volto a depauperare il patrimonio aziendale. Il profitto confiscabile è pari al valore dei beni sottratti alla garanzia erariale. I ricorrenti perdono la causa e sono condannati al pagamento delle spese e di una sanzione pecuniaria.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso un avviso di rettifica nei confronti di una società, poi fallita, rideterminando il reddito imponibile a causa dell'inattendibilità della contabilità e della mancata risposta a un questionario. Il fisco ha quindi applicato l'accertamento induttivo. Il Fallimento ha impugnato l'atto. La Corte di Cassazione ha confermato la legittimità dell'accertamento induttivo a causa della totale inattendibilità documentale. Tuttavia, i giudici hanno accolto il ricorso limitatamente alle sanzioni, stabilendo che si deve applicare il principio del favor rei. La sentenza è stata cassata con rinvio per ricalcolare le sanzioni secondo la normativa sopravvenuta più favorevole.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso un avviso di rettifica contro una società vinicola, poi fallita, ricalcolando le imposte dovute. La decisione si basava sull'inattendibilità delle scritture contabili e sulla mancata risposta ai questionari. La Cassazione ha confermato la legittimità dell'accertamento induttivo per la ricostruzione del reddito. Tuttavia, i giudici hanno accolto il ricorso del Fallimento limitatamente all'applicazione del principio del favor rei. La Suprema Corte ha stabilito che l'amministrazione deve applicare d'ufficio le sanzioni più favorevoli sopravvenute, come il cumulo giuridico, poiché il procedimento sanzionatorio non era ancora definitivo. La sentenza è stata cassata con rinvio alla Corte di Giustizia Tributaria per la rideterminazione delle sanzioni.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a una società l'indebito utilizzo in compensazione di un credito IVA per un importo superiore al limite di legge allora vigente (€ 516.456,90), recuperando la differenza e applicando sanzioni. La Corte di Cassazione ha stabilito che la fissazione di un tetto massimo alla compensazione orizzontale non contrasta con il diritto dell'Unione Europea, purché sia garantito il recupero del credito in tempi ragionevoli. Tuttavia, i giudici hanno chiarito che il superamento del limite equivale a un omesso versamento, ma per l'applicazione delle sanzioni opera il principio del favor rei. Di conseguenza, l'innalzamento successivo della soglia massima di compensazione riduce la condotta sanzionabile nei processi in corso. La Suprema Corte ha quindi accolto il ricorso del Fisco, rinviando la causa per ricalcolare le sanzioni.

Il Presidente del collegio sindacale di una banca ha impugnato la sanzione di centosessantamila euro inflitta dall'autorità di vigilanza per gravi carenze nei controlli interni, in particolare sulla vendita di azioni proprie e finanziamenti correlati. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, confermando la sanzione. La Corte ha stabilito che il dovere di vigilanza dei sindaci impone un controllo continuo e proattivo sull'intera gestione aziendale. I sindaci non possono giustificare la propria inerzia affidandosi alle sole rassicurazioni degli amministratori o dei sistemi interni, né invocare la buona fede se non dimostrano di aver fatto tutto il possibile per informarsi e prevenire le irregolarità.

La Corte di Cassazione ha confermato la sanzione di centomila euro inflitta dall'Autorità di vigilanza al Presidente del collegio sindacale di una banca. L'istituto di credito aveva venduto azioni proprie ai clienti senza pubblicare il prescritto prospetto informativo, realizzando un'offerta al pubblico abusiva. Il ricorrente si era difeso eccependo la tardività della contestazione, l'esclusiva colpa dei vertici aziendali e invocando l'applicazione di norme successive più favorevoli. I giudici hanno respinto ogni difesa, ribadendo la responsabilità del collegio sindacale per omessa vigilanza. I sindaci non possono limitarsi a una ricezione passiva delle informazioni fornite dagli amministratori, ma devono attivarsi autonomamente di fronte a evidenti segnali di allarme per tutelare i risparmiatori e il mercato.

Due datori di lavoro sono stati condannati per il reato di estorsione del datore di lavoro ai danni dei propri dipendenti. Gli imputati costringevano i lavoratori, sotto minaccia di licenziamento, a firmare buste paga con importi superiori rispetto a quanto realmente versato in contanti. La Corte di Cassazione ha dichiarato inammissibili i ricorsi dei datori di lavoro, confermando la loro responsabilità penale. I giudici hanno chiarito che il reato non è prescritto, poiché il termine di prescrizione inizia a decorrere solo al momento della cessazione del rapporto di lavoro, momento in cui cessa la condotta estorsiva continuativa. Di conseguenza, i datori di lavoro perdono la causa e devono pagare le spese processuali e i risarcimenti.