Contraddittorio Preventivo — Anno 2023

L'Agenzia delle Entrate ha emesso due avvisi di accertamento sintetico nei confronti di un contribuente, rilevando una forte sproporzione tra i redditi dichiarati, quasi inesistenti, e il possesso di due auto e sei case. Dopo alterne vicende nei gradi di merito, il contribuente ha fatto ricorso in Cassazione. Nelle more del giudizio, il contribuente ha aderito alla definizione agevolata, pagando il dovuto e impegnandosi a rinunciare alla causa. La Corte di Cassazione ha quindi dichiarato l'estinzione del giudizio per cessazione della materia del contendere. Le spese del processo sono rimaste a carico di chi le ha anticipate, senza ulteriori sanzioni o raddoppio del contributo unificato.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso una cartella esattoriale nei confronti di una società per il mancato pagamento di imposte dirette e IVA regolarmente dichiarate. La società ha impugnato l'atto, lamentando l'assenza della preventiva comunicazione di irregolarità. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso del fisco, stabilendo che la cartella di pagamento senza avviso bonario è pienamente legittima se emessa a seguito di controllo automatizzato per il mero omesso versamento di tasse dichiarate dallo stesso contribuente. In questo caso non sussistono incertezze che richiedano un preventivo confronto con il cittadino.

L'Agenzia delle Dogane aveva rettificato le importazioni di gamberi di un'azienda, irrogando sanzioni e dazi. I primi avvisi di accertamento venivano annullati per violazione del contraddittorio preventivo. L'Ufficio ha quindi emesso nuovi avvisi corretti tramite autotutela sostitutiva. L'azienda sosteneva che l'annullamento dei primi atti facesse decadere anche le sanzioni collegate. La Corte di Cassazione ha invece stabilito che, trattandosi di un vizio puramente formale, l'amministrazione poteva legittimamente riemettere gli atti. Di conseguenza, il nuovo accertamento ripristina il collegamento con le sanzioni originarie, che restano valide. La Suprema Corte ha accolto il ricorso dell'Agenzia delle Dogane, rinviando la causa per un nuovo esame.

Un'Amministrazione Regionale ha emesso un avviso di accertamento nei confronti di un'Autorità Portuale per il pagamento dell'imposta regionale sulle concessioni statali relativa all'anno 2008. L'ente portuale ha contestato l'atto lamentando la mancanza di motivazione, l'assenza di un confronto preventivo e l'inapplicabilità del tributo alle proprie concessioni. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso della Regione, stabilendo che l'imposta regionale sulle concessioni statali si applica a tutte le occupazioni di beni demaniali, a prescindere dall'autorità che rilascia l'atto. I giudici hanno chiarito che non è necessario allegare la concessione già nota al contribuente, né avviare un contraddittorio preventivo per i tributi non europei. Di conseguenza, l'accertamento fiscale è pienamente valido e l'ente portuale deve pagare il tributo richiesto.

L'Agenzia delle Entrate ha notificato tre avvisi di accertamento a una società, contestando la detrazione IVA per presunte operazioni soggettivamente inesistenti legate alla costruzione di un capannone. Secondo il fisco, le imprese appaltatrici erano prive di struttura e personale. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso della società contribuente. I giudici hanno stabilito che l'amministrazione finanziaria non può limitarsi a dimostrare la fittizietà dei fornitori. Il fisco deve anche provare che il contribuente sapesse, o potesse sapere con l'ordinaria diligenza, di partecipare a un'evasione fiscale. Inoltre, la Corte ha chiarito che il termine di trenta giorni per costituirsi in giudizio decorre dalla ricezione dell'atto e non dalla sua spedizione. La sentenza impugnata è stata cassata con rinvio.

Un imprenditore ha impugnato un avviso di accertamento con cui l'Agenzia delle Entrate recuperava imposte non dichiarate emerse da indagini finanziarie. Il contribuente lamentava la violazione del contraddittorio preventivo e la mancata redazione del verbale di chiusura delle operazioni. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, confermando la legittimità dell'atto. I giudici hanno chiarito che per i tributi non armonizzati non esiste un obbligo generale di confronto preventivo e che l'obbligo di redigere il verbale di chiusura si applica solo in caso di accessi fisici presso la sede dell'attività, non per gli accertamenti bancari eseguiti "a tavolino". Spetta inoltre al contribuente fornire prove concrete per giustificare i movimenti sui propri conti correnti.

L'Agenzia delle Entrate ha riqualificato un'operazione societaria complessa (conferimento di ramo d'azienda e successiva vendita delle quote) in un'unica cessione d'azienda, richiedendo una maggiore imposta di registro. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso della società contribuente, stabilendo che l'imposta di registro è un'imposta d'atto. Pertanto, l'ufficio tributario deve interpretare l'atto presentato alla registrazione basandosi esclusivamente sui suoi elementi interni, senza poter considerare atti collegati o elementi esterni per ricostruire una diversa portata economica. Eventuali contestazioni di elusione devono essere sollevate unicamente tramite la disciplina dell'abuso del diritto, garantendo il preventivo contraddittorio con il contribuente.

La Corte di Cassazione ha confermato la legittimità di un accertamento fiscale per compensi occulti emesso nei confronti di uno studio legale e di un suo socio. L'Amministrazione Finanziaria aveva scoperto che, oltre ai compensi regolarmente fatturati per un'acquisizione societaria, lo studio aveva ricevuto oltre un milione di euro non dichiarato, fatto transitare su una società estera con false fatture per intermediazione. I contribuenti lamentavano la mancata attivazione del contraddittorio preventivo e l'omessa valutazione di documenti. La Suprema Corte ha rigettato i ricorsi, stabilendo che per le indagini a tavolino il contraddittorio preventivo sull'IVA richiede la prova di resistenza (dimostrare che il fisco avrebbe deciso diversamente), non fornita in questo caso. I ricorrenti sono stati condannati a pagare le spese di giudizio.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso un avviso di accertamento nei confronti di un contribuente che aveva dichiarato un reddito pari a zero, a fronte di ingenti spese personali rilevate. L'ufficio ha utilizzato lo strumento dell'accertamento tramite redditometro. Il contribuente ha impugnato l'atto, sostenendo di aver giustificato le spese producendo contratti di mutuo e piani di ammortamento durante il contraddittorio preventivo. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso del contribuente. I giudici hanno stabilito che il redditometro esonera l'amministrazione finanziaria dal fornire ulteriori prove oltre agli indici di spesa. Spetta interamente al contribuente dimostrare che le spese sono state sostenute con redditi esenti o già tassati. I documenti presentati sono stati ritenuti insufficienti a superare la presunzione del fisco.

Il Contribuente ha impugnato un avviso di accertamento per imposte dirette e IVA. Dopo i rifiuti nei primi gradi di giudizio, ha proposto ricorso in Cassazione. Nelle more del giudizio, Il Contribuente ha richiesto la sospensione del processo per avvalersi della definizione agevolata delle liti pendenti, introdotta dalla Legge di Bilancio 2023. La Corte di Cassazione, verificata la sussistenza dei presupposti di legge, ha accolto l'istanza. Di conseguenza, il processo è stato sospeso per consentire il perfezionamento della procedura di definizione agevolata, rinviando la causa a nuovo ruolo.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a una società di calzature l'indebita deduzione di ingenti costi di ammortamento derivanti dall'acquisto di rami d'azienda. Secondo il fisco, l'operazione, che generava costanti perdite fiscali a fronte di ricavi in crescita, favoriva l'intero gruppo societario di controllo e non la singola controllata. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso del fisco, ribadendo che l'inerenza dei costi d'impresa e la loro congruità devono essere provate dal contribuente e non dall'amministrazione finanziaria. La regolare tenuta della contabilità non impedisce accertamenti basati su comportamenti antieconomici. La sentenza è stata cassata con rinvio per un nuovo esame, accogliendo parzialmente il ricorso incidentale della società solo per l'applicazione di sanzioni più favorevoli.

L'Amministrazione Doganale ha contestato a una società di commercio il valore dichiarato per l'importazione di orologi di lusso, emettendo un avviso di rettifica. Dopo i primi gradi di giudizio favorevoli al fisco per tardività del ricorso, la società ha proposto ricorso in Cassazione. Nelle more del giudizio, la società ha presentato istanza per accedere alla definizione agevolata della lite ai sensi della Legge di Bilancio 2023. La Corte di Cassazione ha accolto la richiesta, disponendo la sospensione del processo tributario in attesa del perfezionamento della procedura di sanatoria.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso un avviso di accertamento IVA contro una società in liquidazione per presunte operazioni soggettivamente inesistenti. Durante la fase di controllo, il Fisco aveva richiesto specifici documenti tramite questionario, ma la società non li aveva consegnati, dichiarando di non possederli. Successivamente, la contribuente ha depositato tali documenti direttamente in sede di ricorso giudiziario. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso del Fisco, sancendo l'inutilizzabilità documenti tributari se non presentati tempestivamente in risposta al questionario, salvo prova di causa non imputabile. La decisione di secondo grado è stata cassata con rinvio.

Una contribuente impugna un'iscrizione ipotecaria sostenendo di non aver mai ricevuto le cartelle di pagamento prodromiche. Sebbene la notifica delle cartelle sia risultata regolare e non contestata nei termini, la Corte di Cassazione accoglie parzialmente il ricorso della contribuente. I giudici di legittimità rilevano che i giudici di appello hanno omesso di pronunciarsi su un punto fondamentale: l'illegittimità dell'iscrizione ipotecaria per assenza di un previo contraddittorio con il cittadino. La sentenza viene quindi cassata con rinvio alla Corte di giustizia tributaria di secondo grado della Lombardia, che dovrà valutare se l'atto sia nullo per la mancata consultazione preventiva del contribuente.

L'Amministrazione Finanziaria ha emesso un avviso di accertamento analitico-induttivo nei confronti di un contribuente per imposte dirette e IVA. La Commissione Tributaria Regionale ha annullato l'atto, ritenendo violato l'obbligo di contraddittorio preventivo. La Corte di Cassazione ha ribaltato la decisione, accogliendo il ricorso dell'ufficio fiscale. I giudici hanno chiarito che l'invio di un questionario informativo costituisce già una valida forma di contraddittorio preventivo. Inoltre, per le imposte dirette non esiste un obbligo generale di confronto preventivo, mentre per l'IVA il contribuente deve dimostrare la "prova di resistenza", ossia quali argomenti concreti avrebbe potuto spendere per cambiare l'esito del controllo. La sentenza è stata cassata con rinvio.

Il Fisco ha emesso un avviso di accertamento integrativo nei confronti di un contribuente per il recupero di imposte dirette e IVA, basandosi su indagini bancarie. Il contribuente ha impugnato l'atto evidenziando che l'amministrazione finanziaria aveva già svolto una verifica generale per lo stesso anno d'imposta, senza indicare i nuovi elementi che giustificassero un secondo controllo. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso del contribuente. I giudici di secondo grado avevano infatti omesso di verificare se esistessero i presupposti legali per emettere un nuovo accertamento dopo una verifica generale già conclusa. La sentenza è stata cassata con rinvio alla Corte di Giustizia Tributaria della Campania per un nuovo esame.

L'Amministrazione Doganale ha contestato a un Contribuente un'ipotesi di evasione dell'accisa su oltre 500.000 litri di gasolio. Il carburante, originariamente esente perché destinato a una base militare NATO, sarebbe stato invece commercializzato per usi ordinari. I giudici di appello avevano confermato la responsabilità del Contribuente con una motivazione sbrigativa, richiamando genericamente i verbali della Guardia di Finanza. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso del Contribuente, stabilendo che la sentenza di secondo grado è nulla per motivazione apparente. I giudici non hanno infatti spiegato quali prove dimostrassero l'effettivo dirottamento del gasolio né quale fosse il ruolo specifico del Contribuente nella frode. La causa dovrà essere interamente riesaminata da una nuova Corte di giustizia tributaria.

L'Amministrazione Doganale ha rideterminato il valore delle merci importate da una società, inviando una comunicazione di fine indagine. La Società ha impugnato direttamente questo preavviso. La Corte di Cassazione ha stabilito che l'atto conclusivo dell'istruttoria doganale non è autonomamente impugnabile, poiché si tratta di un atto interno che precede il vero e proprio avviso di pagamento. Di conseguenza, la Suprema Corte ha accolto il ricorso dell'amministrazione finanziaria, dichiarando inammissibile il ricorso originario della società. La pronuncia chiarisce i limiti sull'**impugnabilità atti doganali**, confermando che solo il provvedimento finale di liquidazione dei dazi può essere contestato davanti al giudice tributario.

La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso dell'Amministrazione Finanziaria contro l'annullamento di due avvisi di accertamento emessi nei confronti di un professionista. L'ufficio aveva rettificato i redditi del contribuente tramite un accertamento bancario, rilevando prelievi e versamenti non giustificati. La Commissione Tributaria Regionale aveva annullato gli atti per difetto di motivazione e mancato contraddittorio preventivo. La Suprema Corte ha invece stabilito che la motivazione che richiama il verbale della Guardia di Finanza è legittima se l'atto è già noto al contribuente. Inoltre, nelle indagini bancarie, il contraddittorio preventivo non è obbligatorio ma discrezionale. Infine, i giudici d'appello hanno errato nel riconoscere deduzioni di costi in modo astratto, senza analizzare le prove. La causa è stata rinviata per un nuovo giudizio.

Una Società Cooperativa ha contestato un'ingiunzione di pagamento per la tassa sui rifiuti (TARSU), lamentando l'assenza di un contraddittorio preventivo prima dell'emissione dell'atto. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, confermando la legittimità dell'azione del Concessionario della riscossione. I giudici hanno chiarito che per i tributi locali non armonizzati, come la TARSU, non esiste un obbligo generale di contraddittorio preventivo, a meno che non sia espressamente previsto dalla legge specifica. Inoltre, la mancata impugnazione dei precedenti avvisi di accertamento rende la pretesa tributaria definitiva, impedendo al contribuente di sollevare contestazioni tardive in fase di riscossione.