Avviso Di Accertamento — Anno 2026

Un'azienda di elettronica lancia una promozione 'acquista tre prodotti, il meno caro è in omaggio'. L'Agenzia delle Entrate contesta la detrazione dell'IVA sul prodotto gratuito, qualificando la campagna come una operazione a premio. L'azienda sostiene invece che si tratti di uno sconto in natura. La Corte di Cassazione dà ragione al Fisco, stabilendo un principio chiave su Operazione a premio e IVA: la cessione di un bene in omaggio a seguito dell'acquisto di altri prodotti non è uno sconto, ma una cessione gratuita. Di conseguenza, l'IVA pagata per l'acquisto di quel bene non è detraibile per l'azienda. La Corte ha quindi respinto il ricorso dell'Azienda, confermando l'avviso di accertamento.

Una società, con sede in un'area colpita da un terremoto, ha tentato di utilizzare la speciale normativa sulla sospensione termini tributari sisma per sanare un debito fiscale emerso da un avviso di accertamento notificato dopo la fine del periodo di sospensione. L'azienda sosteneva di poter includere tale debito in una dichiarazione integrativa e beneficiare delle agevolazioni. La Corte di Cassazione ha dato ragione all'Agenzia delle Entrate. Ha stabilito un principio chiaro: la sospensione dei termini e le relative definizioni agevolate si applicano solo ai debiti sorti e dovuti durante il periodo di emergenza. Non possono essere estese a nuove pendenze fiscali accertate e comunicate al contribuente in un momento successivo. Di conseguenza, l'avviso di accertamento è stato ritenuto valido e il debito va pagato per intero.

Una società di capitali ha impugnato un avviso di accertamento IRES relativo all'anno 2010, con cui l'Agenzia delle Entrate riduceva la detassazione per investimenti ambientali nota come **Tremonti Ambiente**. La controversia verteva sulla cumulabilità di tale beneficio con le tariffe incentivanti del II Conto Energia per un impianto fotovoltaico. La Corte di Cassazione ha confermato la legittimità dell'operato dell'Ufficio, stabilendo che il limite di cumulabilità del 20% deve essere calcolato sul costo totale dell'investimento e non sul risparmio d'imposta, rigettando il ricorso della contribuente.

La Corte di Cassazione chiarisce la responsabilità soci società cancellata nel caso di una società in nome collettivo. Nonostante la cancellazione dal registro delle imprese, i soci di una società di persone mantengono la responsabilità illimitata per i debiti tributari preesistenti. La Corte ha stabilito che l'articolo 2495 c.c., che limita la responsabilità all'attivo ricevuto, si applica solo alle società di capitali. Per le società di persone, vige l'articolo 2312 c.c., che conferma la natura illimitata del debito in capo ai soci, rendendo legittima la notifica degli atti impositivi anche dopo l'estinzione dell'ente.

La Corte di Cassazione ha confermato la validità di un avviso di accertamento emesso nei confronti di una società operante nel settore del gioco. I giudici hanno stabilito che l'obbligo di motivazione dell'atto tributario è soddisfatto se il contenuto essenziale dei documenti richiamati è riprodotto nell'atto stesso, rendendo superflua l'allegazione fisica. La sentenza affronta inoltre il tema della deducibilità dei costi, confermando l'indeducibilità di provvigioni ritenute antieconomiche e sproporzionate. Infine, la Corte ha dichiarato legittima l'irretroattività delle sanzioni tributarie più favorevoli introdotte dalla riforma del 2024, escludendo profili di incostituzionalità.

La Corte di Cassazione ha chiarito che la definizione agevolata di un avviso di accertamento emesso dall'Agenzia delle Dogane per l'imposta sulle scommesse non produce effetti automatici su un secondo avviso emesso dall'Agenzia delle Entrate per IRPEF e IRAP. Sebbene entrambi gli atti derivino dalla medesima verifica fiscale, la legge richiede la presentazione di una distinta domanda di definizione agevolata per ogni controversia autonoma. La Suprema Corte ha quindi cassato la sentenza di secondo grado che aveva erroneamente dichiarato estinto il giudizio sui redditi a seguito della sanatoria sulla tassa scommesse.

Una società di trasporti ha impugnato gli avvisi di accertamento emessi da un Ente Regionale per differenze sulla **Tassa automobilistica** relative alla massa rimorchiabile di alcuni veicoli. La Cassazione ha rigettato il ricorso, confermando che la motivazione dell'accertamento è valida se permette al contribuente di conoscere gli elementi essenziali della pretesa. La Corte ha inoltre stabilito che l'onere di provare eventuali esenzioni spetta al contribuente e che la colpa nelle violazioni tributarie è presunta, richiedendo la prova dell'assenza assoluta di negligenza per evitare le sanzioni.

La Corte di Cassazione ha confermato la legittimità di un avviso di accertamento emesso nei confronti di una società in stato di crisi. I giudici hanno stabilito che la delega di firma al funzionario è valida se basata su ordini di servizio interni, configurandosi come mero decentramento burocratico. Inoltre, l'urgenza derivante dall'ammissione della società al concordato preventivo giustifica l'emissione dell'atto prima della scadenza del termine dilatorio di sessanta giorni, al fine di tutelare tempestivamente il credito erariale nelle procedure concorsuali.

La Corte di Cassazione ha confermato la validità di un avviso di accertamento emesso nei confronti di un ex socio di una società a ristretta base partecipativa. Il ricorrente lamentava la nullità dell'atto per la mancata allegazione del processo verbale di constatazione (PVC) richiamato nella motivazione. I giudici hanno stabilito che l'obbligo di allegazione non sussiste se il contribuente ha già avuto conoscenza legale dell'atto, come nel caso di un socio di maggioranza e legale rappresentante. La Corte ha inoltre chiarito la distinzione tra motivazione dell'atto e prova della pretesa, rigettando la richiesta di sospensione del processo.

Una società ha impugnato un avviso di accertamento IMU relativo all'anno 2012, lamentando la totale assenza di motivazione. L'atto impositivo si limitava a richiedere il pagamento di una somma senza specificare gli immobili di riferimento né i criteri di calcolo. Sebbene i giudici di merito avessero inizialmente ritenuto l'atto valido, la Corte di Cassazione ha accolto il ricorso. La Suprema Corte ha chiarito che l'avviso di accertamento IMU deve contenere un prospetto analitico con identificazione catastale, superfici e aliquote, garantendo al contribuente la piena conoscenza della pretesa per poter esercitare il proprio diritto di difesa.

La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso dell'Agenzia delle Entrate riguardante la produzione documenti appello tributario. Il caso nasce dall'annullamento di un avviso di accertamento per presunto difetto di sottoscrizione, poiché la delega del funzionario risultava scaduta. In secondo grado, l'Ufficio aveva prodotto un ordine di servizio che provava la proroga della delega, ma i giudici lo avevano ritenuto inammissibile. La Suprema Corte ha invece ribadito che, per i giudizi instaurati prima della riforma del 2023, l'art. 58 del D.Lgs. 546/1992 consente liberamente il deposito di nuovi documenti in appello, anche se preesistenti al primo grado.

La Corte di Cassazione ha stabilito che il **ravvedimento operoso** non può considerarsi perfezionato se il contribuente si limita a presentare dichiarazioni integrative senza provvedere al versamento integrale delle imposte, delle sanzioni e degli interessi dovuti. Nel caso analizzato, una società aveva rettificato le proprie giacenze di magazzino a seguito di una verifica, ma non aveva corrisposto le sanzioni per l'anno 2016 né l'IVA per il 2017. La Suprema Corte ha accolto il ricorso dell'amministrazione finanziaria, chiarendo che la parzialità del pagamento impedisce la sanatoria delle irregolarità, rendendo legittimi gli avvisi di accertamento basati su presunzioni semplici derivanti dalle differenze inventariali riscontrate.

La Corte di Cassazione ha stabilito che la nullità avviso di accertamento può derivare da una motivazione basata su presupposti di fatto e di diritto tra loro inconciliabili. Nel caso in esame, l'Amministrazione Finanziaria aveva contestato dei costi definendoli sia come soggettivamente inesistenti sia come oggettivamente inesistenti. La Suprema Corte ha chiarito che tale contraddittorietà, se rende incerta la pretesa erariale e difficoltosa la difesa, invalida l'atto impositivo.

La Corte di Cassazione ha dichiarato la nullità dei primi due gradi di giudizio relativi all'impugnazione di un avviso di accertamento da parte di un socio di una società di persone. La decisione si fonda sulla violazione del principio del litisconsorzio necessario tributario, in quanto il processo non ha visto la partecipazione simultanea della società e di tutti i suoi soci, rendendo la sentenza precedente viziata e da rifare.

La Corte di Cassazione ha annullato un atto impositivo riguardante il recupero dell'IMU 2016 poiché la motivazione avviso accertamento risultava generica e priva di riferimenti ai fatti concreti. La Corte ha ribadito che il contribuente deve essere posto in condizione di conoscere gli elementi essenziali della pretesa tributaria sin dall'origine, senza integrazioni postume.

La Corte di Cassazione ha stabilito che, per l'ammissione al patrocinio a spese dello Stato, è sufficiente che il richiedente indichi il reddito complessivo annuo. Qualora l'istanza risulti incompleta ma riporti un valore inferiore alla soglia di legge, il giudice non può rigettarla automaticamente, ma deve attivare i propri poteri istruttori per chiarire i fatti.

La Corte di Cassazione chiarisce i presupposti della responsabilità solidale tributaria del legale rappresentante di un'associazione sportiva dilettantistica. Anche in caso di cessazione dell'ente, chi ha esercitato l'attività gestionale e firmato le dichiarazioni fiscali risponde personalmente dei debiti d'imposta e delle sanzioni, indipendentemente da una specifica motivazione aggiuntiva nell'avviso di accertamento.

La Corte di Cassazione ha statuito sulla responsabilità solidale rappresentante legale di un'associazione sportiva dilettantistica per debiti d'imposta. La Corte ha chiarito che, per le obbligazioni tributarie, il rappresentante legale risponde dei tributi e delle sanzioni se ha diretto la gestione dell'ente nel periodo di riferimento. La firma di dichiarazioni fiscali e contratti di sponsorizzazione costituisce prova del ruolo gestorio, superando le eccezioni di difetto di motivazione dell'accertamento.

La Corte di Cassazione ha confermato che la responsabilità solidale rappresentante per i debiti tributari di un'associazione non riconosciuta sussiste anche in mancanza di una notifica personale preventiva dell'accertamento. Il diritto di difesa è garantito dalla possibilità di contestare il merito della pretesa impositiva al momento dell'impugnazione della cartella di pagamento.

La Corte di Cassazione ha annullato una sentenza della CTR che, in sede di rinvio, aveva confermato l'annullamento di un avviso di accertamento basato su indagini finanziarie. La Corte ha stabilito che, in tema di accertamento bancario onere prova, il giudice del rinvio non può limitarsi a riprodurre motivazioni già ritenute insufficienti, ma deve verificare puntualmente l'origine delle somme e la natura delle movimentazioni per superare le presunzioni legali a favore del fisco.