Avviso Di Accertamento — Anno 2025

Una contribuente ha impugnato un avviso di accertamento relativo all'imposta di registro su un terreno, lamentando la mancata allegazione degli atti di vendita usati per la comparazione del valore. La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso, stabilendo che la motivazione dell'atto è adeguata se riporta gli elementi essenziali degli atti comparativi (come i dati di registrazione), permettendo al contribuente di reperirli. La Corte ha ritenuto sufficienti tali indicazioni per garantire il diritto di difesa, senza necessità di allegare fisicamente i documenti.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato l'esistenza di una società di fatto tra fratelli che gestivano l'azienda della madre. La Corte di Cassazione ha dichiarato il ricorso inammissibile, poiché la richiesta di accertare la società di fatto entra nel merito della questione, compito non spettante alla Corte Suprema, che si limita al controllo di legittimità.

La Corte di Cassazione ha dichiarato inammissibile il ricorso dell'Agenzia delle Entrate relativo a un accertamento fiscale basato sull'esistenza di una società di fatto tra fratelli. La decisione si fonda su due motivi principali: un vizio procedurale, ovvero la mancata prova della corretta notifica del ricorso, e un vizio di merito, poiché l'appello chiedeva alla Corte una nuova valutazione dei fatti, compito che non le spetta.

La Corte di Cassazione ha dichiarato inammissibile il ricorso dell'Agenzia delle Entrate relativo a un accertamento fiscale basato sull'esistenza di una società di fatto tra fratelli. L'Agenzia contestava la gestione di un'attività commerciale intestata alla madre, ma il suo ricorso è stato respinto in quanto mirava a una nuova valutazione dei fatti, compito che non spetta alla Corte di Cassazione, la quale si pronuncia solo su questioni di diritto.

Un professionista ha ricevuto un avviso di accertamento che contestava la deduzione di costi per opere d'arte nel suo studio, ritenendoli non inerenti all'attività. La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso, stabilendo che l'onere di provare l'inerenza dei costi spetta al contribuente e che tali spese non sono automaticamente deducibili. La Corte ha inoltre confermato la validità della notifica dell'atto tramite posta diretta.

Un contribuente ha ricevuto un avviso di accertamento per operazioni ritenute inesistenti. Dopo aver perso nei primi due gradi di giudizio, ha fatto ricorso in Cassazione lamentando una motivazione apparente nella sentenza d'appello. La Suprema Corte ha accolto il ricorso, annullando la sentenza perché la sua motivazione era generica, scollegata dai fatti di causa e non permetteva di comprendere l'iter logico-giuridico seguito dai giudici, violando così il minimo costituzionale.

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 15599/2025, chiarisce la responsabilità fiscale dell'amministratore di fatto. Se un avviso di accertamento, notificato anche all'amministratore, non viene impugnato tempestivamente, la pretesa tributaria (imposte e sanzioni) diventa definitiva. L'amministratore non potrà più contestare il merito della pretesa impugnando il successivo avviso di presa in carico, essendo quest'ultimo un atto non autonomamente impugnabile per vizi del provvedimento presupposto.

Un'associazione culturale contesta un avviso di accertamento, sostenendo che derivi da un accesso immobiliare illegittimo perché privo delle necessarie autorizzazioni. La Corte di Cassazione ha annullato la decisione di merito, chiarendo che la semplice comunicazione dell'avvio di una verifica presso la sede del contribuente, senza compiere ispezioni o ricerche, non costituisce un accesso immobiliare. Pertanto, l'assenza delle autorizzazioni non inficia la validità dell'accertamento, poiché l'atto ispettivo che le avrebbe richieste non è mai avvenuto.

La Corte di Cassazione ha stabilito che, in un Raggruppamento Temporaneo di Imprese (RTI) incaricato della riscossione tributi, l'obbligo di iscrizione all'albo ministeriale riguarda solo le società che svolgono le attività principali. La sentenza ha annullato una decisione precedente che aveva invalidato un avviso di accertamento perché una delle società dell'RTI, con mansioni di supporto, non era iscritta. La Corte ha chiarito che tale requisito non si estende alle imprese che forniscono prestazioni secondarie, in linea con il diritto dell'Unione Europea.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 15504/2025, ha rigettato il ricorso di una società beneficiaria di una scissione societaria, chiamata a rispondere dei debiti fiscali della società scissa. La Corte ha confermato il principio della responsabilità solidale e illimitata della beneficiaria per i tributi anteriori all'operazione, anche se l'accertamento è stato notificato solo alla scissa. Secondo la Corte, la disciplina tributaria della scissione societaria prevede che la beneficiaria abbia facoltà di partecipare ai procedimenti, ma non impone all'Amministrazione Finanziaria un onere di notifica aggiuntivo.

Un ex legale rappresentante di una società cancellata ha ricevuto un avviso di accertamento che irrogava una sanzione personale a suo carico. Dopo che i giudici di merito hanno dichiarato il suo ricorso inammissibile, la Corte di Cassazione ha stabilito il suo diritto a impugnare l'atto in proprio, limitatamente alla parte che lo riguarda direttamente. La Corte ha chiarito che la sanzione legale rappresentante, quando irrogata personalmente, conferisce piena legittimazione ad agire per la sua contestazione, annullando la precedente decisione e rinviando il caso per un nuovo esame.

La Corte di Cassazione ha stabilito che la delega alla sottoscrizione di un avviso di accertamento è una semplice "delega di firma" e non una "delega di funzioni". Pertanto, è valida anche se l'atto di delega non specifica i motivi, la durata o il nominativo del delegato, essendo un atto di organizzazione interna. La Corte ha cassato la sentenza di merito che aveva annullato l'accertamento per questo vizio formale.

La Corte di Cassazione ha stabilito che la qualifica di 'società di comodo' deve essere accertata in modo autonomo per ogni singolo periodo d'imposta. Una sentenza favorevole al contribuente per un'annualità non si estende automaticamente agli anni successivi. La Corte ha inoltre confermato la legittimità del ricorso al controllo automatizzato (art. 36-bis) per liquidare le imposte dichiarate dal contribuente, fermo restando il diritto di quest'ultimo di contestare nel merito la pretesa tributaria.

La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso di una società contro un avviso di accertamento per l'utilizzo di fatture soggettivamente inesistenti. L'ordinanza conferma che, per la validità dell'atto, è sufficiente riprodurre il contenuto essenziale dei documenti probatori, senza necessità di allegarli. La Corte ha inoltre ribadito che le sentenze penali di assoluzione per prescrizione non hanno efficacia nel processo tributario, confermando la solidità delle prove raccolte dall'Amministrazione finanziaria per dimostrare la frode IVA.

Una società ha impugnato un avviso di accertamento IVA ritenendolo notificato oltre i termini. L'Amministrazione Finanziaria ha invocato il raddoppio dei termini di accertamento per la presenza di un reato tributario. La Corte di Cassazione, riformando la decisione di merito, ha stabilito che per applicare il raddoppio è sufficiente la sussistenza dell'obbligo di denuncia penale, basato su fatti che astrattamente configurano un reato, a prescindere dall'effettiva presentazione della denuncia stessa. Il caso è stato rinviato per una nuova valutazione.

Una contribuente ha contestato un avviso di accertamento fiscale, sostenendo che la notifica fosse invalida perché consegnata a una persona qualificatasi come sua cognata, la cui esistenza veniva negata. La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso, confermando che la notifica avviso accertamento a un familiare presso la residenza del destinatario è pienamente valida. La Corte ha chiarito che, se l'agente notificatore segue le procedure corrette, come sigillare l'atto in busta e inviare una successiva raccomandata informativa, la relazione di notifica fa piena prova fino a querela di falso.

Un Comune notificava un avviso di accertamento ICI per il 2008 tramite PEC nel 2013. La Commissione Tributaria Regionale riteneva la notifica inesistente per vizi formali e normativi. La Corte di Cassazione ha annullato tale decisione, stabilendo che la notifica PEC era già valida all'epoca. La Corte ha chiarito che il Codice dell'Amministrazione Digitale (CAD) equiparava la trasmissione via PEC alla notifica postale. Inoltre, eventuali vizi di nullità sarebbero stati sanati dall'impugnazione dell'atto da parte del contribuente, che dimostrava il raggiungimento dello scopo.

Una società di costruzioni ha impugnato avvisi di accertamento basati sull'applicazione del raddoppio dei termini per reati fiscali. La Corte di Cassazione ha chiarito che, in caso di successione di leggi, si applica la normativa in vigore al momento della notifica dell'avviso. Di conseguenza, ha ritenuto legittimo il raddoppio dei termini per gli avvisi notificati prima delle riforme del 2015, che lo avevano limitato. Ha inoltre confermato che il raddoppio non si applica all'IRAP e che la violazione del termine dilatorio di 60 giorni post-verifica causa la nullità dell'atto.

Un contribuente ha impugnato un avviso di accertamento ICI lamentando vari vizi, tra cui la carenza di motivazione. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, stabilendo che la motivazione dell'avviso di accertamento è adeguata quando consente al contribuente di comprendere la pretesa fiscale e di esercitare il proprio diritto di difesa. La Corte ha inoltre ribadito che la firma del presidente del collegio solo sull'ultima pagina della sentenza non ne causa la nullità e che l'onere di provare l'inagibilità di un immobile spetta al contribuente.

Un imprenditore ha impugnato un avviso di accertamento ICI sostenendo vizi di motivazione dell'atto e nullità della sentenza d'appello. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, stabilendo che un avviso di accertamento è sufficientemente motivato se indica dati catastali, valore e aliquota, consentendo la difesa. Ha inoltre confermato che l'onere di provare l'inagibilità di un immobile spetta al contribuente e che la firma del giudice solo sull'ultima pagina non invalida la sentenza.