Diritto Tributario

Una società a ristretta base partecipativa, i cui soci erano altre tre società di capitali, ha visto annullare un avviso di accertamento per utili extracontabili. I giudici hanno stabilito che la presunzione di distribuzione degli utili ai soci persone fisiche non opera automaticamente in caso di assetto societario indiretto. Il Fisco avrebbe dovuto provare l'abuso dello schermo societario. Il procedimento si è poi estinto per rinuncia al ricorso da parte dell'Agenzia delle Entrate a seguito di adesione della contribuente a una definizione agevolata.

Una società, dopo aver pagato maggiori imposte di registro a seguito di un avviso di liquidazione, ne chiedeva la restituzione. La Corte di Cassazione ha negato il diritto al rimborso, stabilendo un principio cruciale: la mancata impugnazione dell'atto impositivo lo rende definitivo e inattaccabile. Di conseguenza, la richiesta di rimborso imposte diventa inammissibile. La Corte ha inoltre chiarito che la notifica dell'avviso al notaio rogante è sufficiente a rendere l'atto efficace per tutte le parti coinvolte, consolidando così la pretesa del Fisco.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 8787/2025, ha stabilito un principio cruciale in materia tributaria: non è possibile ottenere il rimborso di un'imposta versata se l'originario avviso di liquidazione non è stato impugnato nei termini. Nel caso esaminato, una società aveva chiesto il rimborso delle imposte di registro e ipocatastali pagate a seguito di un avviso notificato al notaio rogante. Poiché né la società né il notaio avevano contestato l'atto, questo è diventato definitivo, rendendo la successiva richiesta di rimborso inammissibile. La Corte ha chiarito che la definitività dell'atto impositivo preclude qualsiasi successiva discussione sul merito della pretesa fiscale.

La Corte di Cassazione chiarisce i limiti della regolarizzazione fiscale scommesse. Un bookmaker aveva aderito alla procedura sanando la propria posizione, ma un suo centro scommesse affiliato (CTD) no. L'Agenzia delle Dogane ha quindi ritenuto il bookmaker solidalmente responsabile per le imposte non versate dal CTD. La Cassazione ha dato ragione all'Agenzia, affermando che la regolarizzazione del solo bookmaker non è sufficiente se anche il CTD non completa tutti i passaggi previsti dalla legge, inclusa l'adesione. La responsabilità solidale del bookmaker, pertanto, rimane.

La Corte di Cassazione ha dichiarato la nullità della notifica di un ricorso presentato dall'Agenzia delle Entrate a una società contribuente. L'errore è consistito nell'inviare l'atto a un indirizzo errato e non al domicilio eletto dalla società nel primo grado di giudizio. Di conseguenza, la Corte ha ordinato la rinnovazione della notifica, rinviando la decisione sul merito della controversia, che riguardava una cartella di pagamento per l'anno d'imposta 2003.

Un'azienda ha dedotto delle spese di sponsorizzazione a favore di associazioni sportive dilettantistiche. L'Agenzia delle Entrate ha contestato la deduzione, ma la Corte di Cassazione ha confermato il principio di presunzione legale assoluta di deducibilità per tali spese, secondo la Legge 289/2002. L'Agenzia ha poi annullato l'accertamento in autotutela, portando alla cessazione della materia del contendere.

La Corte di Cassazione ha annullato una sentenza della Corte di Giustizia Tributaria di secondo grado a causa di una motivazione contraddittoria. Il caso riguardava un accertamento fiscale per IVA, IRAP e IRES. Il giudice d'appello, pur accogliendo la tesi dell'Agenzia delle Entrate su un punto procedurale, aveva poi inspiegabilmente rigettato l'appello senza esaminare il merito della controversia. La Suprema Corte ha ritenuto tale motivazione illogica e incomprensibile, violando il 'minimo costituzionale' richiesto, e ha rinviato il caso a un nuovo giudice per una decisione coerente.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 8806/2025, ha rigettato il ricorso di una società contro un accertamento induttivo. L'amministrazione finanziaria aveva ricostruito il reddito d'impresa, non dichiarato dal contribuente, partendo da costi presunti e applicando una percentuale di ricarico. La Corte ha chiarito che, sebbene l'accertamento induttivo debba sempre considerare le componenti negative del reddito (i costi) per rispettare il principio di capacità contributiva, una volta che il Fisco ha effettuato una stima presuntiva di tali costi, spetta al contribuente fornire la prova di costi maggiori. Nel caso di specie, la società non ha fornito tale prova, rendendo legittima la ricostruzione operata dall'Agenzia delle Entrate.

La Corte di Cassazione ha confermato la legittimità di un accertamento induttivo basato sulla percentuale di ricarico dell'anno precedente. Se l'amministrazione finanziaria ha già considerato presuntivamente i costi, spetta al contribuente fornire la prova di costi maggiori per ottenerne la deduzione. La mancata esibizione delle scritture contabili giustifica il ricorso a tale metodo di accertamento.

Una società ha impugnato un avviso di accertamento basato su un metodo induttivo puro, sostenendo che il Fisco non avesse considerato adeguatamente i costi, tassando così il reddito lordo. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, stabilendo che nell'accertamento induttivo basato su una percentuale di ricarico, i costi sono intrinsecamente inclusi nel calcolo. Pertanto, spetta al contribuente l'onere di provare l'esistenza di costi ulteriori e maggiori rispetto a quelli già considerati presuntivamente dall'amministrazione finanziaria.

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 8819/2025, ha stabilito due principi fondamentali in materia di IVA sulla bolletta elettrica. In primo luogo, ha dichiarato inammissibile la richiesta di rimborso IVA diretta da parte di un'azienda consumatrice all'Agenzia delle Entrate, chiarendo che tale azione va esperita contro il fornitore di energia. In secondo luogo, pur non potendo decidere nel merito, ha enunciato un principio di diritto di grande rilevanza: gli oneri di sistema (OGSE), pur essendo imposti per legge, hanno natura di corrispettivo contrattuale e non tributaria. Pertanto, rientrano correttamente nella base imponibile e sono soggetti a IVA.

Una società bancaria ha richiesto all'Amministrazione Finanziaria il rimborso dell'IVA su oneri energetici ritenuti non dovuti. La Corte di Cassazione ha respinto la richiesta, confermando il principio generale secondo cui solo il fornitore (cedente), in qualità di soggetto passivo d'imposta, è legittimato a chiedere il rimborso IVA all'Erario. Il cliente finale (cessionario) deve invece agire in via civilistica contro il proprio fornitore per recuperare l'importo. L'azione diretta del cliente verso lo Stato è ammessa solo in casi eccezionali di impossibilità o eccessiva difficoltà nel rivalersi sul fornitore, condizioni non riscontrate nel caso di specie.

Un'amministrazione pubblica chiedeva a un ente locale il rimborso del contributo unificato, anticipato tramite "prenotazione a debito". A seguito di un conflitto tra giudice tributario e amministrativo, le Sezioni Unite della Cassazione hanno stabilito che la giurisdizione per il recupero del contributo unificato spetta al giudice ordinario. La Corte ha chiarito che tale azione non riguarda un'obbligazione tributaria, ma il recupero di una spesa di giustizia, configurando un rapporto paritetico di natura civilistica.

La Corte di Cassazione ha dichiarato inammissibile il ricorso di un contribuente contro un'intimazione di pagamento, applicando il principio della "doppia conforme". Poiché sia il tribunale di primo grado che la corte d'appello avevano respinto le sue richieste basandosi sulle stesse ragioni di fatto, il ricorso non poteva essere esaminato nel merito. Il contribuente non è riuscito a dimostrare che le motivazioni delle due sentenze precedenti fossero diverse, rendendo il suo appello in Cassazione non procedibile.

Una società operante nel settore dei giochi ha richiesto il rimborso dell'Iva pagata sugli oneri di sistema dell'energia elettrica, ritenendola non dovuta. La Corte di Cassazione, ribaltando la decisione di secondo grado, ha stabilito che il soggetto legittimato a richiedere il rimborso Iva cessionario direttamente all'Amministrazione finanziaria è unicamente il fornitore che ha versato l'imposta. Il consumatore finale, invece, deve agire in via civilistica contro il proprio fornitore per recuperare la somma indebitamente pagata, salvo casi eccezionali di impossibilità o eccessiva difficoltà non riscontrati nel caso di specie.

Un contribuente ha impugnato degli estratti di ruolo relativi a diverse cartelle di pagamento, sostenendo di non averle mai ricevute. L'Agente della Riscossione si è opposto. La Corte di Cassazione, applicando una recente modifica legislativa (art. 3-bis d.l. 146/2021), ha stabilito che l'impugnabilità dell'estratto di ruolo non è più un diritto incondizionato. È necessario dimostrare un pregiudizio concreto e specifico, come previsto dalla nuova norma. Poiché il contribuente non ha fornito tale prova, la Corte ha dichiarato inammissibile il ricorso originario, cassando la sentenza precedente senza rinvio.

Un ex socio di una società estinta impugna un avviso di accertamento fiscale notificato alla società. Avendo però definito la propria posizione fiscale personale tramite una procedura agevolata, la Corte di Cassazione dichiara il suo ricorso inammissibile. La motivazione risiede nella sopravvenuta carenza di interesse, poiché l'annullamento dell'accertamento societario non gli procurerebbe più alcun vantaggio concreto.

Una società ha contestato un avviso di accertamento per la TARI, sostenendo di produrre prevalentemente imballaggi terziari non assimilabili ai rifiuti urbani. La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso, dichiarandolo inammissibile. La decisione chiarisce che la classificazione dei rifiuti è una valutazione di fatto riservata ai giudici di merito e che l'onere di provare i presupposti per l'esenzione dalla tassazione imballaggi terziari spetta interamente al contribuente.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza in esame, ha stabilito la legittimità di un accertamento analitico induttivo basato su una serie di presunzioni gravi, precise e concordanti. Nel caso specifico, la condotta antieconomica di una società, la notevole contrazione del ricarico e le discrepanze contabili sono stati ritenuti elementi sufficienti a fondare la pretesa fiscale, cassando la decisione di merito che li aveva erroneamente declassati a semplici congetture.

Una società ha impugnato avvisi di accertamento per la tassa rifiuti (TARSU), sostenendo l'illegittimità del regolamento comunale. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso, stabilendo che per una corretta assimilazione rifiuti speciali a urbani non è sufficiente il solo criterio qualitativo, ma è indispensabile anche quello quantitativo. La sentenza di merito è stata cassata con rinvio per un nuovo esame che tenga conto di questo principio.