Diritto Tributario

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 33154/2023, ha chiarito i termini per la riscossione dell'imposta di registro. Una volta che l'avviso di liquidazione diventa definitivo per mancata impugnazione, l'Agenzia delle Entrate ha dieci anni per agire. La Corte ha stabilito che non si applicano i più brevi termini di decadenza, ma solo la prescrizione del credito tributario ordinaria decennale, distinguendo nettamente la disciplina rispetto a quella delle imposte dirette.

La Corte di Cassazione ha revocato una propria precedente ordinanza a causa di un errore di fatto. La Corte aveva deciso nel merito una controversia fiscale sull'imposta di registro, omettendo però di considerare una domanda subordinata della società contribuente relativa alla determinazione della base imponibile. Riconosciuto l'errore, la Cassazione ha annullato parzialmente la decisione e rinviato la causa al giudice di secondo grado per l'esame della questione precedentemente assorbita e non decisa.

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 33149/2023, ha chiarito un punto cruciale per l'impresa familiare. In caso di accertamento fiscale che riveli un maggior reddito, questo deve essere attribuito interamente al titolare dell'impresa e non può essere ripartito 'pro quota' tra i collaboratori familiari. La Corte ha stabilito che il reddito dei collaboratori è assimilabile a reddito da lavoro e si calcola unicamente sugli utili dichiarati dall'imprenditore, non su quelli accertati successivamente dal Fisco.

Una società spediva prodotti energetici in regime di sospensione d'imposta verso un altro Stato UE. In assenza della prova formale di arrivo, l'Agenzia delle Dogane ha richiesto il pagamento dell'accisa. La Cassazione ha confermato che l'inosservanza della procedura elettronica EMCS costituisce uno svincolo irregolare, rendendo l'imposta dovuta. L'onere della prova della corretta conclusione del trasporto grava interamente sullo speditore, risultando irrilevante la sua intenzione o interesse a evadere.

Una società ha impugnato un'intimazione di pagamento, contestando anche la notifica della prodromica cartella di pagamento e dell'avviso di accertamento. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, stabilendo che la regolare notifica della cartella, se non impugnata tempestivamente, preclude la possibilità di far valere vizi relativi agli atti precedenti. La sentenza chiarisce inoltre che la prova della notifica può essere fornita con la sola relata e che non sussiste litisconsorzio necessario con l'ente impositore.

Una società consortile, operante nel settore dell'energia, aveva impugnato avvisi di pagamento per accise non versate. Dopo un complesso iter giudiziario, la questione è giunta in Cassazione. Tuttavia, prima della decisione, le parti hanno raggiunto un accordo di ristrutturazione del debito e una transazione fiscale. La Suprema Corte, prendendo atto della rinuncia al ricorso, ha dichiarato l'estinzione del giudizio, compensando le spese processuali e chiarendo che in questi casi non si applica il raddoppio del contributo unificato.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 33111/2023, ha stabilito che la legittimazione del fallito a impugnare un avviso di accertamento sorge in via straordinaria qualora il curatore fallimentare rimanga inerte. Nel caso specifico, una società in liquidazione, poi fallita, si è vista riconoscere il diritto di agire tramite il proprio liquidatore, poiché il curatore aveva comunicato formalmente di non voler procedere con l'impugnazione. La Corte ha chiarito che la semplice inerzia, anche se frutto di una scelta volontaria, è sufficiente a far scattare la legittimazione del fallito, sanando retroattivamente ogni vizio processuale.

La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso dell'Amministrazione Finanziaria contro una società cooperativa, confermando la decisione di merito che annullava un accertamento fiscale. L'accertamento contestava la deducibilità di spese di sponsorizzazione e la presenza di componenti di reddito non contabilizzati. La Suprema Corte ha stabilito che la sentenza d'appello non presentava il vizio di motivazione apparente, in quanto il percorso logico-giuridico dei giudici era chiaro e comprensibile. Inoltre, ha ribadito che la valutazione delle prove è di competenza esclusiva dei giudici di merito e non può essere riesaminata in sede di legittimità.

Una società ha contestato un avviso di accertamento fiscale basato sia su studi di settore che su altri indizi di comportamento antieconomico. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, stabilendo che in caso di accertamento misto il contraddittorio preventivo con il contribuente non è un requisito obbligatorio per la validità dell'atto, a differenza degli accertamenti basati esclusivamente sugli studi di settore.

Una fondazione bancaria si è vista negare l'applicazione dell'aliquota agevolata IRPEG per l'annualità 1992-1993. L'Amministrazione Finanziaria sosteneva che l'attività principale dell'ente fosse la gestione della partecipazione di controllo in un istituto di credito, e non un'attività no-profit. La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 33107/2023, ha accolto il ricorso dell'Agenzia, cassando la decisione del giudice di merito. La Corte ha ribadito che l'onere di provare la prevalenza dell'attività sociale e di pubblica utilità rispetto a quella commerciale grava sulla fondazione. Secondo i giudici, non sono sufficienti documenti formali come statuto e bilancio, ma è necessaria una prova concreta e analitica delle attività effettivamente svolte, che il giudice del rinvio non aveva adeguatamente accertato.

Una fondazione bancaria ha richiesto il rimborso dell'IRPEG, sostenendo di avere diritto all'aliquota agevolata per enti non-profit. La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 33105/2023, ha annullato la decisione favorevole alla fondazione, ribadendo che l'ente ha l'onere della prova di dimostrare che la sua attività istituzionale sia "prevalente" o "esclusiva" rispetto a quella economica di gestione della partecipazione bancaria. La Corte ha ritenuto insufficiente la mera elencazione delle erogazioni, richiedendo un'analisi comparativa concreta che il giudice di merito non aveva effettuato.

Una società di gestione portuale ha contestato un avviso di accertamento per la tassa sui rifiuti, sostenendo di non essere il soggetto passivo per i posti barca ceduti a terzi. La Corte di Cassazione ha stabilito che, in materia di tassa rifiuti porto turistico, il concessionario dell'area demaniale rimane l'unico soggetto passivo, in quanto detentore dell'intera area. La cessione di diritti a terzi non estingue tale detenzione. La Corte ha però cassato la sentenza per un vizio procedurale, in quanto i giudici d'appello avevano omesso di pronunciarsi sulla richiesta di detrazione di somme già versate.

Un istituto bancario ha richiesto il rimborso di un credito IVA acquisito da una società fallita. L'Amministrazione Finanziaria ha negato il rimborso per mancata prova, nonostante i termini per l'accertamento fossero scaduti. La Corte di Cassazione, di fronte a un ricorso che mette in discussione i principi stabiliti dalle Sezioni Unite sul tema del rimborso credito IVA, ha ritenuto la questione di tale rilevanza da richiedere una discussione in pubblica udienza, rinviando la decisione finale.

Un ente ecclesiastico ha richiesto la revocazione di una sentenza della Cassazione che negava l'esenzione ICI per immobili locati a terzi, adducendo un errore di fatto. La Corte ha respinto il ricorso, chiarendo che l'errore di fatto consiste in una svista su un dato non controverso, non in una diversa valutazione di un punto già dibattuto nel merito. Pertanto, l'utilizzo commerciale degli immobili, essendo stato il fulcro della precedente decisione, non può costituire un errore di fatto. Di conseguenza, il ricorso per revocazione è stato dichiarato inammissibile.

Un Comune ha richiesto la compensazione per il minor gettito ICI derivante dalla rideterminazione delle rendite catastali. La Cassazione ha stabilito che nel calcolo non si può tener conto delle perdite già compensate negli anni precedenti, in base al principio di 'consolidamento', ma solo delle nuove perdite. La sentenza chiarisce i criteri per il calcolo della compensazione minor gettito ICI.

Un comune ha citato in giudizio due Ministeri per ottenere il corretto pagamento dei contributi statali a compensazione dei minori introiti ICI, derivanti dall'autodeterminazione della rendita di immobili industriali. Le corti di merito avevano dato ragione al Comune, considerando la perdita di gettito su base cumulativa annuale. La Corte di Cassazione ha invece parzialmente accolto il ricorso dei Ministeri. Ha stabilito che, per verificare il superamento delle soglie di accesso al contributo, non si deve tener conto delle perdite già compensate e consolidate negli anni precedenti. Tuttavia, ai fini del calcolo dell'importo, si deve considerare anche la perdita derivante da immobili degli anni passati, ma solo se non già compensata. La sentenza è stata cassata con rinvio alla Corte d'Appello.

La Corte di Cassazione a Sezioni Unite, con la sentenza n. 32790/2023, ha stabilito un principio fondamentale sulla responsabilità liquidatore di società. Un liquidatore aveva saldato i creditori chirografari ignorando i debiti IVA e le ritenute alla fonte dovute all'Erario, risultanti dalla dichiarazione fiscale. La Corte ha chiarito che l'Amministrazione Finanziaria può agire direttamente contro il liquidatore negligente senza la necessità di una preventiva iscrizione a ruolo del debito della società. La responsabilità del liquidatore è infatti personale, di natura civilistica e non tributaria, derivante dalla violazione dei suoi doveri, e il debito societario ne è solo il presupposto fattuale.

Una società ha impugnato una cartella esattoriale per diversi motivi, tra cui la duplicazione del ruolo, la violazione del contraddittorio preventivo, la decadenza e l'incertezza normativa. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, chiarendo che per i tributi non armonizzati non sussiste un obbligo generalizzato di contraddittorio preventivo. Ha inoltre precisato che la base imponibile della tassa sulla rivalutazione dei beni è la scelta del contribuente, non il successivo andamento del mercato, e che le istruzioni ministeriali erano sufficientemente chiare da escludere l'incertezza normativa e le relative sanzioni.

La Corte di Cassazione chiarisce il metodo di calcolo per i contributi statali enti locali destinati a compensare i minori introiti ICI. La sentenza stabilisce che le perdite di gettito già compensate negli anni precedenti non possono essere ricalcolate per raggiungere le soglie di accesso al contributo. Si deve tener conto solo delle nuove perdite o di quelle non compensate, affermando la prevalenza della legge sulla prassi amministrativa.

Una società impugnava una cartella esattoriale per un importo inferiore a 1.000 euro. Durante il giudizio in Cassazione, è intervenuta una legge che ha annullato tali debiti. La Corte ha quindi dichiarato la cessazione della materia del contendere, stabilendo che il ricorrente non è tenuto al pagamento del doppio del contributo unificato, poiché il ricorso non è stato respinto ma il giudizio si è estinto per una causa esterna.