Legge 2/2009

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a un'Azienda l'indebito utilizzo di un credito IVA in compensazione, senza la garanzia richiesta. L'Agenzia ha emesso un atto di recupero crediti d'imposta oltre il termine di quattro anni, ma entro quello di otto anni. La Commissione Tributaria Regionale aveva ritenuto l'Agenzia decaduta, distinguendo tra crediti "inesistenti" e "non spettanti" e applicando il termine più breve. La Corte di Cassazione ha invece stabilito che questa distinzione non ha fondamento giuridico per i termini di recupero. Ha quindi accolto il ricorso dell'Agenzia, affermando che il termine per il recupero crediti d'imposta è sempre di otto anni, indipendentemente dalla natura "inesistente" o "non spettante" del credito.

Un Imprenditore ha ricevuto una cartella esattoriale dall'INPS per contributi previdenziali omessi nel 2008, contestando la sospensione contributi previdenziali sisma per gli eventi del 2002 a Campobasso. La Corte d'Appello aveva negato il beneficio per una presunta "soluzione di continuità" tra i periodi di sospensione. La Cassazione, accogliendo il ricorso dell'Imprenditore, ha stabilito che la normativa emergenziale garantiva una continuità del beneficio di sospensione dei versamenti e degli adempimenti connessi fino al 31.12.2008. La sentenza d'appello è stata cassata e la causa rinviata per una nuova decisione.

Un contribuente, residente in un'area colpita dal sisma del 2002, ha chiesto il rimborso dell'IRPEF versata tra il 2002 e il 2008. L'Agenzia delle Entrate ha eccepito il mancato rispetto dei tempi previsti dalla legge. La Corte di Cassazione ha chiarito che, quando il diritto alla restituzione sorge successivamente al pagamento dell'imposta per effetto di leggi speciali, si applica il termine di decadenza per rimborso biennale previsto dall'articolo 21 del d.lgs. 546/1992, e non quello quadriennale. Poiché il contribuente ha presentato la domanda oltre due anni dopo l'entrata in vigore della legge di favore, il suo diritto è decaduto. La Suprema Corte ha accolto il ricorso dell'amministrazione finanziaria, respingendo definitivamente la richiesta del cittadino.

Un geometra operante in una zona colpita da un terremoto ha chiesto l'applicazione della riduzione del 60% sui contributi previdenziali dovuti alla propria cassa professionale (CIPAG), come previsto dalla normativa emergenziale. La Cassa ha rifiutato, sostenendo che, in quanto ente previdenziale privatizzato, non fosse soggetta a tale agevolazione. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso della Cassa, stabilendo che lo sgravio contributivo spetta anche ai liberi professionisti iscritti a casse privatizzate. La legge emergenziale tutela infatti il lavoratore colpito dal sisma a prescindere dalla natura pubblica o privata dell'ente di previdenza, ponendo l'onere economico a carico dello Stato.

Un contribuente ha richiesto il rimborso del sessanta per cento dell'Irpef trattenuta dal sostituto d'imposta per gli anni dal 2002 al 2008, invocando un'agevolazione del 2009. L'Agenzia delle Entrate ha opposto il silenzio-rifiuto. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso del Fisco, rilevando che la domanda di rimborso è stata presentata oltre il termine decadenza rimborso biennale previsto dalla legge sul processo tributario. Questo termine decorreva dalla pubblicazione del decreto legge agevolativo del 2008. Trattandosi di una decadenza stabilita a favore dell'amministrazione per diritti indisponibili, il giudice può rilevarla d'ufficio in ogni stato e grado del giudizio. Il contribuente perde così il diritto al rimborso e viene condannato al pagamento delle spese legali.

Una società cliente ha citato in giudizio una banca, contestando l'applicazione di interessi usurari e commissioni illegittime su due conti correnti. Il punto cruciale era se la Commissione di Massimo Scoperto (CMS) dovesse essere inclusa nel calcolo del costo totale del credito per i periodi antecedenti al 2010. La Corte di Cassazione ha stabilito un principio fondamentale in materia di usura bancaria e CMS: per i rapporti antecedenti al 2010, il calcolo va fatto separatamente. Si confronta il tasso di interesse con il suo tasso soglia e la CMS con la sua soglia specifica. L'eventuale eccedenza della CMS può essere compensata con il margine residuo degli interessi. Se, dopo questa operazione, rimane un importo a debito del cliente, si configura l'usura. La Corte ha quindi annullato la precedente decisione e rinviato il caso per un nuovo giudizio.

Un'azienda italiana si vede negare il rimborso del credito d'imposta ricerca e sviluppo per attività svolte per la sua controllante olandese. Il motivo del diniego dell'Agenzia delle Entrate era che la controllante aveva agito tramite una sua filiale (stabile organizzazione) in Svizzera, un paese all'epoca non collaborativo fiscalmente. La Corte di Cassazione ha dato ragione all'azienda. Ha stabilito che per ottenere l'agevolazione è sufficiente che l'impresa committente sia residente in un paese UE, come i Paesi Bassi. La residenza della casa madre e la localizzazione della filiale sono requisiti alternativi. La possibilità di controllare i bilanci della società olandese garantisce la trasparenza necessaria, rendendo legittimo il credito d'imposta.

La Cassazione ha stabilito che una clausola sulla commissione di massimo scoperto è nulla se il contratto non ne specifica chiaramente il meccanismo di calcolo. La Corte ha chiarito che la successiva legge del 2009, che ha regolamentato tale commissione, non può 'sanare' retroattivamente la nullità di clausole pattuite in precedenza e viziate da indeterminatezza. Pertanto, la richiesta di pagamento della banca basata su quella clausola è stata ritenuta illegittima. La Corte ha invece respinto le obiezioni del debitore sulla titolarità del credito, passata a una società di recupero.

Una società aveva richiesto il rimborso IRPEG per l'indeducibilità dell'IRAP sui costi del personale per il 2005. La Corte di Cassazione ha stabilito che, per le istanze presentate prima delle nuove leggi, si applica la deduzione forfettaria del 10% (D.L. 185/2008) e non quella integrale (D.L. 201/2011). La Corte ha cassato la precedente sentenza, che aveva erroneamente concesso il rimborso IRAP totale, e ha rinviato il caso al giudice di merito per il ricalcolo.

Una società chiedeva il rimborso dell'IRPEG per l'anno 2004, a causa della mancata deduzione dell'IRAP sui costi del personale. I giudici di merito avevano concesso il rimborso integrale basandosi su una legge del 2011. L'Agenzia delle Entrate ha fatto ricorso in Cassazione, che ha accolto il ricorso. La Corte Suprema ha stabilito che la piena deducibilità IRAP non si applica ai periodi d'imposta per cui il termine di decadenza per il rimborso era già spirato al momento dell'entrata in vigore della nuova legge. Per tali casi, si applica la precedente norma, che prevede una deduzione forfettaria del 10%. La sentenza è stata quindi annullata con rinvio per una nuova valutazione.

La Corte di Cassazione interviene su una controversia tra l'Amministrazione Finanziaria e un istituto di credito in tema di rimborso IRES IRAP. L'ordinanza chiarisce due punti cruciali: gli interessi sul rimborso decorrono dalla data del versamento del tributo e non dall'entrata in vigore della legge che lo ha introdotto. Inoltre, il termine di decadenza per la richiesta di rimborso decorre dal pagamento dell'imposta per cui si chiede la restituzione, anche se pagata tramite compensazione con un credito più vecchio. La Corte ha accolto il ricorso incidentale per carenza di motivazione su una parte del credito.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 30706/2023, ha chiarito un punto cruciale sugli interessi su rimborsi IRAP. Un istituto bancario aveva richiesto il rimborso di IRES versata in eccesso a seguito della deducibilità parziale dell'IRAP. Il dibattito verteva sulla data di decorrenza degli interessi: dalla domanda di rimborso o dal versamento originario? La Corte ha stabilito che gli interessi hanno natura compensativa, non moratoria, e servono a reintegrare la perdita patrimoniale del contribuente. Pertanto, devono decorrere dalla data del versamento indebito, poiché la norma retroattiva ha reso il pagamento privo di causa sin dall'origine.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 29501/2023, ha stabilito che il costo della polizza assicurativa obbligatoria deve essere incluso nel calcolo del Tasso Effettivo Globale (TEG) per verificare il superamento della soglia di usura. La Corte ha chiarito che la legge penale (art. 644 c.p.) prevale sulle istruzioni secondarie della Banca d'Italia, anche per i contratti stipulati prima del 2010. Di conseguenza, un finanziamento è da considerarsi usurario se il costo totale, comprensivo della polizza, eccede il limite legale, indipendentemente dalla conformità alle normative amministrative dell'epoca.

Una lavoratrice ha citato in giudizio una nuova compagnia aerea per non essere stata assunta dopo che questa aveva acquisito le attività del suo ex datore di lavoro insolvente. La lavoratrice ha invocato le norme sul trasferimento d'azienda (art. 2112 c.c.). La Corte di Cassazione ha respinto il suo ricorso, confermando che nelle procedure di insolvenza finalizzate alla liquidazione sono ammissibili deroghe alle norme di salvaguardia del posto di lavoro. La Corte ha inoltre accertato l'assenza di continuità aziendale tra le due società, requisito fondamentale per l'applicazione della tutela.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza 19753/2024, ha chiarito un punto cruciale sull'esenzione IVA volontariato. Un'associazione sportiva si era vista contestare dall'Agenzia delle Entrate la mancata applicazione dell'IVA su proventi da sponsorizzazione. La Corte ha stabilito che la normativa del 2008, che ha ristretto i requisiti per essere ONLUS di diritto, non ha abrogato la norma speciale di esenzione IVA prevista dalla legge quadro sul volontariato (L. 266/1991). Di conseguenza, un'organizzazione può beneficiare dell'esenzione anche per attività commerciali non marginali, a patto che queste siano puramente strumentali al reperimento di fondi per le finalità istituzionali. La causa è stata rinviata al giudice di merito per questa verifica fattuale.

Una società di trasporti ha beneficiato della cancellazione parziale dei debiti contributivi in seguito a una legge per le aree colpite da un sisma. L'Agenzia delle Entrate ha tassato tale beneficio come 'sopravvenienza attiva'. La Corte di Cassazione ha confermato la tassabilità, rigettando il ricorso dell'impresa. La Corte ha stabilito che l'annullamento di passività dedotte in esercizi precedenti genera reddito imponibile. L'imponibilità sorge nell'anno in cui il diritto al beneficio diventa certo e determinabile, ovvero quando l'azienda presenta la domanda di adesione, applicando il principio di competenza.

La Corte di Cassazione ha confermato la decisione di merito che dichiarava la nullità di modifiche contrattuali applicate a un conto corrente. Il caso verteva sulla nullità contratto bancario a causa dell'assenza della firma del cliente su una lettera che introduceva nuove condizioni economiche, tra cui l'anatocismo e la commissione di massimo scoperto. La Corte ha stabilito che senza una specifica pattuizione scritta e approvata dal correntista, tali addebiti sono illegittimi, portando alla rideterminazione del saldo a favore del cliente.

La Corte di Cassazione ha annullato una sentenza di merito relativa a un caso di usura su conto corrente. Il motivo è che il giudice d'appello aveva completamente ignorato gli esiti di una consulenza tecnica d'ufficio (CTU), rinnovata nel corso del secondo grado, che costituiva un fatto decisivo per la risoluzione della controversia, in quanto perveniva a conclusioni radicalmente diverse sulla determinazione del saldo e sulla sussistenza dell'usura stessa.

La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso di un lavoratore che chiedeva l'assunzione presso una nuova compagnia aerea a seguito della liquidazione della precedente. La decisione conferma che la disciplina sul trasferimento azienda (art. 2112 c.c.) non si applica in assenza di continuità aziendale e in presenza di specifiche deroghe legali previste per le imprese in amministrazione straordinaria.

Una società, dopo aver accettato un accertamento fiscale tramite la procedura di 'adesione al verbale di constatazione', ha tentato di ottenere un rimborso applicando una deduzione non considerata in precedenza, che avrebbe modificato la base imponibile concordata. La Corte di Cassazione ha stabilito che questa procedura semplificata è definitiva e non consente rinegoziazioni o modifiche successive. Di conseguenza, il diritto al rimborso è stato negato, poiché l'adesione cristallizza l'importo dovuto.