D.P.R. 546/1992

Una società si è vista negare la deducibilità di costi a seguito di un avviso di accertamento per operazioni inesistenti. La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 2160/2024, ha confermato la decisione, ribadendo che, a fronte di gravi indizi di frode forniti dall'Amministrazione Finanziaria, non sono sufficienti per il contribuente la mera esibizione delle fatture, la loro registrazione contabile e la prova dei pagamenti per dimostrare l'effettività delle prestazioni. La Corte ha sottolineato che tali elementi formali sono spesso parte integrante del meccanismo fraudolento.

La Corte di Cassazione ha stabilito che una delega di firma apposta su un atto dell'amministrazione finanziaria non è nulla solo perché meccanografica anziché autografa. In un caso riguardante avvisi di accertamento, la Corte ha annullato la decisione di merito che aveva invalidato gli atti fiscali per questo motivo, affermando il principio di tassatività delle nullità: la nullità si applica solo se espressamente prevista dalla legge, cosa che non avviene per la firma meccanografica sulla delega. La sentenza chiarisce inoltre che se il contribuente contesta la firma del funzionario, il giudice ha il dovere di esaminare la validità della delega prodotta in giudizio in ogni suo aspetto, senza incorrere in ultra petita.

La Corte di Cassazione chiarisce i poteri del giudice tributario riguardo la delega di firma per gli avvisi di accertamento. Quando un contribuente contesta la firma, il giudice deve esaminare la validità dell'intera delega prodotta dall'Amministrazione finanziaria, anche per profili non specificamente sollevati. La Corte ribadisce che per la validità della delega è sufficiente l'indicazione della qualifica professionale del delegato, non essendo necessario il suo nominativo.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 34820/2024, ha chiarito i confini del vizio di motivazione perplessa. Nel caso di specie, ex soci di una società estinta impugnavano cartelle di pagamento per sanzioni. La Corte ha stabilito che la decisione del giudice di merito non era viziata, in quanto la sua reale motivazione (ratio decidendi) era il rigetto per genericità del motivo di appello, mentre le successive considerazioni sulla verifica da parte dell'Agenzia delle Entrate costituivano un mero obiter dictum, non influente sulla decisione.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 24486/2025, ha rigettato il ricorso di una società socia contro una cartella di pagamento per debiti fiscali di una società estinta. La Corte ha confermato che la cancellazione di una società dal registro delle imprese innesca un fenomeno successorio, trasferendo i debiti ai soci. Di conseguenza, l'avviso di accertamento notificato al socio è valido, rendendo la pretesa tributaria definitiva se non impugnata. La responsabilità del socio per i debiti della società cancellata sorge per il solo fatto di essere stato socio, indipendentemente dalla percezione di quote di liquidazione.

Un contribuente ha ricevuto un avviso di accertamento per operazioni ritenute inesistenti. Dopo aver perso nei primi due gradi di giudizio, ha fatto ricorso in Cassazione lamentando una motivazione apparente nella sentenza d'appello. La Suprema Corte ha accolto il ricorso, annullando la sentenza perché la sua motivazione era generica, scollegata dai fatti di causa e non permetteva di comprendere l'iter logico-giuridico seguito dai giudici, violando così il minimo costituzionale.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 6752/2025, ha chiarito i limiti di applicazione del cumulo giuridico delle sanzioni fiscali. La Corte ha stabilito che tale principio non si applica a violazioni eterogenee, come quelle relative a omessi versamenti Irpef e alla mancata compilazione del quadro RW per il monitoraggio fiscale, in quanto derivanti da condotte e norme distinte. Il caso è stato rinviato alla corte di secondo grado per una nuova valutazione alla luce di questo principio.

La Corte di Cassazione ha annullato una sentenza di merito relativa a un accertamento fiscale basato su dati clienti/fornitori (CLI.FO.). La decisione è stata motivata dall'omesso esame, da parte del giudice d'appello, di prove documentali decisive presentate dal contribuente, quali i passaporti degli animali. La Corte ha stabilito che il giudice tributario ha l'obbligo di considerare tutte le prove fornite, rinviando il caso per una nuova valutazione.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 5038/2025, ha stabilito che l'esenzione IRPEF per le vittime del dovere decorre dal momento in cui maturano i presupposti di legge, non dalla data del decreto amministrativo di riconoscimento. La Corte ha chiarito che tale provvedimento ha natura meramente dichiarativa (ricognitiva) e non costitutiva, confermando un diritto preesistente. Pertanto, il contribuente ha diritto al rimborso delle imposte versate anche per il periodo antecedente al riconoscimento formale, poiché i ritardi della Pubblica Amministrazione non possono pregiudicare i suoi diritti.

La Corte di Cassazione ha stabilito che al trasferimento di un immobile a seguito di un leasing immobiliare risolto per inadempimento dell'utilizzatore si applicano le imposte ipotecaria e catastale in misura fissa, e non proporzionale. Questa regola vale anche se il trasferimento, disposto da una sentenza, è subordinato a una condizione che non si è poi verificata. La Corte ha chiarito che la normativa di riferimento (art. 35, D.L. 223/2006) non costituisce un beneficio fiscale 'una tantum', ma un regime fiscale specifico e proprio per questo tipo di operazioni.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 18379/2025, ha stabilito la piena legittimità di un avviso di accertamento fiscale sottoscritto con firma meccanica. Un contribuente aveva impugnato un atto dell'Agenzia delle Entrate, che rettificava il valore dell'avviamento commerciale, sostenendo la nullità dell'atto per l'assenza di firma autografa del funzionario. La Corte ha rigettato il ricorso, chiarendo che la normativa fiscale non impone la forma autografa e che la firma meccanica è ammessa per gli atti seriali e meccanizzati della Pubblica Amministrazione. È stato inoltre respinto il motivo relativo alla presunta 'motivazione apparente' della sentenza di secondo grado.

Una cooperativa edilizia si è opposta a una richiesta di maggiore imposta di registro da parte dell'Agenzia delle Entrate, la quale contestava l'applicazione di un'imposta fissa anziché proporzionale su un atto di assegnazione di diritti di superficie. La Corte di Cassazione ha dato ragione all'Agenzia, stabilendo un principio chiave sull'imposta di registro cooperativa: si applica la normativa in vigore al momento della stipula dell'atto notarile, senza che le leggi successive più favorevoli possano avere effetto retroattivo.

La Cassazione chiarisce il trattamento fiscale della divisione immobiliare con conguaglio. L'eccedenza di valore assegnata a un condividente, rispetto alla sua quota di diritto, è soggetta all'imposta di registro come una vendita, secondo una presunzione assoluta. Negate anche le agevolazioni 'prima casa' per mancata dichiarazione.

Un contribuente si è visto respingere il ricorso in due gradi di giudizio per un presunto difetto di notifica. La Corte di Cassazione ha ribaltato la decisione, stabilendo la piena validità della notifica diretta processo tributario effettuata mediante consegna a mano a un impiegato dell'ente, quando comprovata dal timbro e dalla data apposti sulla copia dell'atto. La causa è stata rinviata al giudice di primo grado per un nuovo esame.