D.P.R. 131/1986

Una società aumenta il proprio capitale utilizzando un precedente finanziamento ricevuto da una socia. L'Agenzia delle Entrate chiede l'imposta di registro sul finanziamento, in quanto menzionato ('enunciato') nel verbale di aumento di capitale. La Corte di Cassazione ha dato ragione alla società. La regola sulla tassazione del finanziamento soci enunciato non si applica se gli effetti del finanziamento stesso cessano proprio in virtù dell'atto che lo menziona. Poiché il prestito si trasforma in capitale, il suo scopo originario (la restituzione) viene meno. Di conseguenza, l'obbligo di pagare l'imposta di registro sul finanziamento è annullato.

Dei contribuenti ricevono un avviso di liquidazione per l'imposta di registro su una donazione, nonostante avessero già versato la somma al notaio rogante. Il professionista, però, non aveva pagato il Fisco. La Cassazione chiarisce il principio dell'obbligazione solidale notaio: il notaio è un 'responsabile d'imposta' e la sua responsabilità si aggiunge, non sostituisce, quella del contribuente. Pertanto, il pagamento fatto al notaio non libera il cittadino dal suo debito verso l'Erario. I contribuenti perdono il ricorso e sono tenuti a pagare nuovamente l'imposta, salvo potersi poi rivalere sul notaio inadempiente.

La Corte di Cassazione ha chiarito il perimetro degli 'atti propri del GEIE' ai fini delle agevolazioni fiscali. Un Gruppo Europeo di Interesse Economico aveva acquistato un immobile, sostenendo di dover pagare le imposte di registro, ipotecaria e catastale in misura fissa. L'Agenzia delle Entrate, invece, aveva applicato le imposte in misura proporzionale. La Corte ha dato ragione all'Agenzia, stabilendo un principio importante: il regime fiscale di favore previsto per gli 'atti propri del GEIE' si applica solo agli atti relativi alla vita interna e all'organizzazione del gruppo (come la costituzione o i conferimenti), non alle ordinarie operazioni commerciali con terzi, come l'acquisto di un immobile. Di conseguenza, la compravendita sconta le imposte ordinarie proporzionali al valore del bene.

Un Gruppo Europeo di Interesse Economico (GEIE) acquista un immobile confidando in un regime fiscale di favore, ovvero l'imposta di registro fissa. L'Agenzia delle Entrate contesta questa interpretazione e applica l'imposta proporzionale, molto più onerosa. La Corte di Cassazione dà ragione al Fisco, stabilendo un principio chiaro: l'agevolazione fiscale GEIE non si estende a tutte le operazioni commerciali. Essa è limitata agli 'atti propri' della società, come la costituzione o le fusioni, che ne riguardano la struttura interna. L'acquisto di un bene, essendo un'attività commerciale esterna, sconta l'imposta ordinaria. La richiesta di un'applicazione estensiva del beneficio è stata quindi respinta.

Un contribuente acquista un immobile in categoria A/2, usufruendo delle agevolazioni 'prima casa'. Due anni dopo, l'Agenzia delle Entrate lo riclassifica come A/1 (lusso) e revoca i benefici, applicando un riclassamento catastale retroattivo. I giudici di merito danno ragione al cittadino, sostenendo che la modifica vale solo per il futuro. La Cassazione è chiamata a decidere sulla legittimità di tale retroattività. La questione centrale è se il contribuente possa fare affidamento sui dati catastali ufficiali al momento dell'acquisto o se prevalga la natura effettiva dell'immobile, anche se accertata successivamente.

Due contribuenti hanno impugnato un accertamento fiscale relativo alla plusvalenza da cessione di terreno. L'Agenzia delle Entrate aveva calcolato l'imposta IRPEF basandosi esclusivamente sul valore del terreno accertato ai fini dell'imposta di registro, ritenendolo superiore al prezzo dichiarato. La Commissione Tributaria Regionale aveva inizialmente dato ragione al fisco. Tuttavia, la Corte di Cassazione ha ribaltato la decisione, stabilendo che, per effetto del D.Lgs. 147/2015, l'amministrazione non può più presumere un maggior corrispettivo solo sulla base del valore di registro. L'ufficio deve invece fornire prove ulteriori, gravi, precise e concordanti per dimostrare che il prezzo effettivamente incassato sia superiore a quello dichiarato nell'atto di vendita.

Una società di gestione turistica ha richiesto il rimborso imposta di registro versata per una concessione demaniale interrotta anticipatamente. L'amministrazione finanziaria aveva negato la restituzione sostenendo che la norma di equiparazione tra concessioni e locazioni, introdotta nel 2012, non fosse applicabile a un contratto registrato nel 2010. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso della società, stabilendo che il diritto al rimborso deriva da principi generali e costituzionali preesistenti. Poiché la risoluzione è avvenuta dopo l'entrata in vigore della legge, il rimborso è dovuto per il periodo di mancata fruizione del bene pubblico.

La Corte di Cassazione ha confermato la legittimità di un accertamento fiscale basato sulla contestazione di abuso del diritto verso una società immobiliare. L'operazione prevedeva la creazione di una società veicolo a cui venivano ceduti terreni a prezzo di costo, seguiti dalla vendita delle quote della stessa a un terzo a prezzo di mercato. Tale schema è stato riqualificato come cessione diretta di azienda, poiché finalizzato esclusivamente a trasformare una plusvalenza immobiliare tassabile ordinariamente in un risparmio d'imposta indebito tramite la rivalutazione delle quote sociali.

La Corte di Cassazione ha stabilito che le agevolazioni prima casa decadono per il coniuge in regime di separazione dei beni che non trasferisce la residenza entro 18 mesi. A differenza della comunione legale, dove la residenza di un solo coniuge può bastare per l'intero nucleo, nella separazione dei beni l'acquisto mantiene una natura individuale. Il concetto di residenza della famiglia non può essere esteso automaticamente per sanare l'inadempimento soggettivo di un acquirente che ha scelto un regime patrimoniale non comunitario.

Una società di gestione servizi ha impugnato un avviso di liquidazione relativo all'imposta di registro per una cessione di ramo d'azienda. Poiché un altro condebitore solidale ha presentato un ricorso separato contro lo stesso atto impositivo, la Corte di Cassazione ha disposto la riunione dei procedimenti. La decisione mira a garantire l'unitarietà del giudizio ed evitare potenziali contrasti tra decisioni giudiziarie diverse riguardanti la medesima pretesa fiscale.

La Corte di Cassazione ha analizzato il ricorso dell'Amministrazione Finanziaria contro una società di gestione in merito al calcolo delle sanzioni per la tardiva registrazione contratto locazione. Il nodo del contendere riguarda la base di calcolo della sanzione: se debba essere parametrata alla singola annualità (nel caso di opzione per il versamento annuale) o all'intero valore del contratto. I giudici di merito avevano dato ragione alla società, limitando la sanzione alla frazione annuale. Tuttavia, ravvisando una questione di diritto di particolare rilevanza, la Suprema Corte ha disposto il rinvio alla pubblica udienza per un esame approfondito della materia.

La Corte di Cassazione ha annullato una sentenza tributaria riguardante la rettifica del valore di una cessione d'azienda alberghiera. Il fulcro della decisione risiede nella motivazione apparente della sentenza di appello, che aveva confermato il valore accertato dal fisco basandosi su listini di categoria standardizzati senza analizzare le prove contrarie fornite dalla società. La Corte ha stabilito che il giudice non può limitarsi a richiamare acriticamente i parametri dell'amministrazione finanziaria, ma deve valutare le caratteristiche concrete del bene, come l'ubicazione e la redditività effettiva.

La Corte di Cassazione ha analizzato l'applicabilità del sistema prezzo-valore ai trasferimenti immobiliari derivanti da sentenze emesse ai sensi dell'art. 2932 c.c. La decisione chiarisce che, sebbene l'agevolazione sia estesa a tali fattispecie, l'opzione deve essere esercitata dal contribuente in modo tempestivo, ovvero prima della notifica di un avviso di rettifica da parte dell'Agenzia delle Entrate. Inoltre, la Corte ha stabilito che per gli immobili di interesse storico-artistico le imposte ipotecaria e catastale devono essere applicate in misura fissa, accogliendo le doglianze del contribuente su questo specifico punto.

La Corte di Cassazione ha affrontato il tema della prescrizione tributaria applicabile alle cartelle di pagamento, distinguendo tra il debito per l'imposta principale e quello per sanzioni e interessi. Mentre per tributi come IRPEF e IVA si applica il termine ordinario decennale, le sanzioni e gli interessi sono soggetti a una prescrizione quinquennale. La Corte ha annullato la decisione precedente poiché il giudice di merito non aveva operato questa distinzione, applicando erroneamente il termine lungo a tutte le voci del debito. È stata invece confermata la piena validità degli atti firmati dal personale trasferito tra i diversi enti della riscossione succedutisi nel tempo.

La Corte di Cassazione ha chiarito i limiti del regime agevolato per il GEIE in materia di imposta di registro. La controversia nasce dall'acquisto di un immobile commerciale da parte di un gruppo europeo, per il quale era stata richiesta l'applicazione dell'imposta in misura fissa. L'Agenzia delle Entrate ha invece preteso l'imposta ordinaria, sostenendo che l'agevolazione riguardi solo gli atti propri di natura organizzativa. La Suprema Corte ha accolto il ricorso dell'Ufficio, stabilendo che la compravendita immobiliare non rientra tra gli atti interni volti alla regolazione della vita dell'ente, confermando quindi la tassazione ordinaria per tali operazioni.

L'Agenzia delle Entrate ha impugnato la decisione che annullava un avviso di liquidazione per maggiore Imposta di registro. L'ufficio pretendeva di riqualificare una cessione totalitaria di quote societarie come una cessione d'azienda, invocando la sostanza economica dell'operazione. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, stabilendo che, in base alle riforme legislative del 2017 e 2018, l'imposta deve applicarsi esclusivamente agli effetti giuridici dell'atto presentato, senza considerare elementi extratestuali o atti collegati. La distinzione tra partecipazione sociale e patrimonio aziendale resta netta e invalicabile ai fini tributari.

Una società ha presentato ricorso contro la rettifica dell'imposta di registro relativa a una cessione d'azienda, contestando il calcolo dell'avviamento aziendale effettuato dal giudice d'appello. La ricorrente sostiene che sia stato commesso un errore logico nel mediare due diversi metodi di valutazione, omettendo di sottrarre il valore dei beni materiali dal valore complessivo dell'azienda nel metodo reddituale. La Corte di Cassazione ha ritenuto la questione complessa e non immediatamente decidibile, disponendo il rinvio della causa alla Sezione Tributaria per un esame approfondito.

L'Agenzia delle Entrate ha impugnato la sentenza che riconosceva a una contribuente l'agevolazione prima casa per l'acquisto di un immobile collabente (categoria F/2). L'Ufficio sosteneva che lo stato di degrado dell'edificio impedisse l'applicazione del beneficio fiscale. La Corte di Cassazione, rilevando la mancanza di una evidenza decisoria immediata, ha emesso un'ordinanza interlocutoria rinviando la causa alla sezione tributaria per un esame più approfondito della questione.

L'Agenzia delle Entrate ha proposto ricorso per Cassazione contro una sentenza della Commissione Tributaria Regionale che aveva annullato due avvisi di liquidazione relativi a lodi arbitrali. L'annullamento era stato motivato da un difetto di motivazione degli atti impositivi. Durante il giudizio di legittimità, la contribuente ha richiesto la sospensione del giudizio invocando la normativa sulla definizione agevolata delle liti pendenti. La Suprema Corte ha accolto l'istanza, disponendo la sospensione del procedimento fino al 16 gennaio 2023 per consentire l'espletamento delle procedure previste dalla legge.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato la tassazione in misura fissa di un atto di reintestazione di quote societarie, sostenendo che si trattasse di un trasferimento di proprietà soggetto a imposta di donazione. La Corte di Cassazione ha dichiarato inammissibile il ricorso, confermando che l'interpretazione del contratto operata dai giudici di merito, che avevano ravvisato una intestazione fiduciaria di tipo germanistico senza trasferimento di proprietà, non può essere sindacata in sede di legittimità se non per violazione dei canoni di ermeneutica.