D.Lgs. 471/1997

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a una società immobiliare un'operazione di scissione societaria, considerandola un caso di elusione fiscale volto a evitare le imposte sulle plusvalenze immobiliari. I giudici di merito avevano confermato l'accertamento e annullato le sanzioni. La Corte di Cassazione ha accolto parzialmente il ricorso della società, rilevando che la sentenza d'appello era viziata da una motivazione apparente, non avendo esaminato le ragioni economiche dell'operazione. Al contempo, la Corte ha accolto il ricorso dell'ufficio sulle sanzioni, stabilendo che l'elusione fiscale è sanzionabile e che l'esimente dell'incertezza normativa non può essere applicata d'ufficio senza espressa richiesta del contribuente. La causa è stata rinviata per un nuovo esame.

L'Agenzia delle Entrate ha sanzionato una società intermediaria per l'omessa regolarizzazione di fatture senza imposta relative al vettovagliamento di navi. Secondo il fisco, la non imponibilità IVA non si applicava perché i beni non erano venduti direttamente all'armatore ma tramite un intermediario. La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso dell'ufficio tributario. I giudici hanno stabilito che l'esenzione spetta anche se c'è un intermediario, purché i beni siano consegnati direttamente a bordo delle navi. Questa consegna diretta realizza la concomitanza tra il trasferimento della proprietà e l'effettiva disponibilità della merce da parte dell'armatore, che ne dispone subito come proprietario. Di conseguenza, l'operazione è legittimamente esente da imposta e la società intermediaria vince definitivamente la causa contro il fisco.

L'Amministrazione Finanziaria ha applicato una sanzione per contributo unificato a un Contribuente per il ritardato pagamento della tassa giudiziaria. I giudici di merito avevano ridotto la sanzione al minimo edittale del 100%, ritenendo che l'ufficio dovesse motivare espressamente la scelta della percentuale applicata senza basarsi su automatismi. La Corte di Cassazione ha invece accolto il ricorso dell'Amministrazione Finanziaria. I giudici di legittimità hanno chiarito che la sanzione, compresa tra il 100% e il 200%, si basa su un criterio temporale oggettivo legato ai giorni di ritardo, già indicato nell'invito al pagamento. Di conseguenza, non serve una motivazione ulteriore e specifica per giustificare la sanzione applicata. Il Contribuente perde definitivamente la causa e deve pagare la sanzione originaria e le spese legali.

L'Azienda ha impugnato un avviso di accertamento per IVA e IRAP basato su fatture per operazioni soggettivamente inesistenti. L'atto era stato notificato oltre i tempi ordinari, sfruttando il raddoppio dei termini di accertamento per la pendenza di un'indagine penale. La Corte di Cassazione ha stabilito che il raddoppio dei termini di accertamento non si applica all'IRAP, poiché le violazioni di questa imposta non costituiscono reato. Di conseguenza, la richiesta del Fisco sull'IRAP è nulla perché tardiva. Al contrario, l'accertamento sull'IVA è valido: in caso di operazioni inesistenti con il meccanismo dell'inversione contabile (reverse charge), l'acquirente non può detrarre l'imposta se manca la buona fede. La causa viene rinviata per ricalcolare le sanzioni.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a una società l'emissione di una nota di variazione in diminuzione e l'omessa trasmissione dei dati di una dichiarazione d'intento. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso del fisco. Riguardo alla nota di variazione in diminuzione, i giudici hanno chiarito che la restituzione materiale degli acconti non è necessaria se il conguaglio avviene tramite compensazione con successive fatture. Sulla mancata trasmissione della dichiarazione d'intento, la Corte ha stabilito che si tratta di una violazione formale e non sostanziale, poiché non incide sulla determinazione dell'imposta o della base imponibile. Di conseguenza, tale irregolarità è pienamente sanabile attraverso la definizione agevolata prevista dalla legge. Vince la società contribuente.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso una cartella di pagamento nei confronti di una società italiana per il recupero di maggiore IRES. La contestazione riguardava l'aliquota applicabile ai redditi di una controllata estera situata in un paradiso fiscale, imputati alla controllante italiana tramite la tassazione per trasparenza. La società italiana, non avendo prodotto redditi propri nell'anno di riferimento, pretendeva di applicare l'aliquota minima agevolata del 27%. La Corte di Cassazione ha invece accolto il ricorso del Fisco, stabilendo che, in assenza di un'aliquota media calcolabile per la controllante, si applica l'aliquota ordinaria del 27,5% e non quella minima. Di conseguenza, la cartella di pagamento è stata dichiarata valida e la società è stata condannata a pagare le imposte dovute e le spese legali.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a una società il superamento del limite di compensazione dei crediti IVA per l'anno 2012. La Commissione Tributaria Regionale ha annullato le sanzioni applicando il principio del favor rei, poiché una legge successiva ha innalzato il tetto massimo di compensabilità da circa 516mila a 700mila euro, facendo rientrare la condotta nei nuovi limiti legali. La Corte di Cassazione ha confermato questa decisione, rigettando il ricorso del Fisco. I giudici hanno chiarito che l'innalzamento del limite di compensazione riduce l'area del comportamento sanzionabile. Di conseguenza, per i processi ancora in corso, si applica retroattivamente il regime sanzionatorio più favorevole per il contribuente.

L'Amministrazione Finanziaria ha applicato a una contribuente la sanzione per rimborso IVA non dovuto per aver richiesto un rimborso accelerato basato su fatture relative a un immobile non di sua proprietà. La Commissione Tributaria Regionale aveva annullato la sanzione ritenendo che l'ufficio dovesse effettuare i controlli prima del pagamento. La Cassazione ha accolto il ricorso del Fisco, stabilendo che la sanzione scatta con la mera richiesta illegittima, trattandosi di una violazione di pericolo che non richiede dolo o danno erariale. Tuttavia, a causa di una riforma legislativa successiva, la Corte ha rinviato il caso al giudice di merito per ricalcolare la sanzione applicando il principio del favor rei.

Un'azienda agricola ha ricevuto una sanzione di oltre 390.000 euro per non aver trasmesso telematicamente la dichiarazione di intenti dei propri clienti esportatori abituali, emettendo fatture senza IVA. La Corte di Cassazione ha stabilito che, sebbene l'infrazione non sia una violazione puramente formale, si deve applicare il principio del favor rei. Di conseguenza, le modifiche legislative successive, che hanno ridotto la sanzione per questa specifica omissione a una forbice fissa tra 250 e 2.000 euro, devono essere applicate retroattivamente. La Suprema Corte ha quindi accolto il ricorso del contribuente, annullando la decisione precedente e rinviando il caso alla Corte di Giustizia Tributaria per ricalcolare la sanzione in base alla normativa piu favorevole.

Un'azienda agricola ha omesso di trasmettere telematicamente all'Agenzia delle Entrate la dichiarazione di intenti ricevuta dai propri clienti esportatori, emettendo fatture senza IVA. L'ufficio ha applicato una sanzione proporzionale pari al 100% dell'imposta. La Corte di Cassazione ha stabilito che, sebbene non si tratti di una violazione meramente formale, l'azienda ha diritto all'applicazione retroattiva della sanzione fissa più favorevole introdotta dalle riforme successive, in forza del principio del favor rei. La sentenza d'appello è stata quindi annullata con rinvio per ricalcolare la sanzione.

La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso di una società immobiliare, confermando la legittimità dell'accertamento fiscale emesso dall'Agenzia delle Entrate. Il Fisco aveva contestato l'inerenza dei costi aziendali relativi alla retribuzione di un portiere, qualificato erroneamente come custode del cantiere, e l'indetraibilità dell'Iva su acquisti non inerenti all'attività d'impresa. I giudici hanno chiarito che l'antieconomicità di un comportamento imprenditoriale legittima il Fisco a richiedere spiegazioni e a procedere con un accertamento induttivo se il contribuente non fornisce prove contrarie. Di conseguenza, la Suprema Corte ha confermato il recupero delle imposte e l'applicazione delle sanzioni originarie, condannando la società al pagamento delle spese di giudizio.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a un'azienda l'utilizzo in compensazione di un credito d'imposta non ancora maturato, richiedendo sanzioni tramite cartella di pagamento. L'Azienda ha pagato spontaneamente quanto dovuto, ma ha successivamente presentato un'istanza di rimborso per le sanzioni. Di fronte al silenzio dell'amministrazione, l'azienda ha fatto ricorso ritenendo formato il silenzio-rifiuto. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso del Fisco, stabilendo che il silenzio-rifiuto non può formarsi se il contribuente ha pagato un debito derivante da un atto impositivo non impugnato nei termini. Il pagamento spontaneo rende il debito definitivo, precludendo qualsiasi successiva richiesta di rimborso.

L'Amministrazione Finanziaria ha contestato a una Società Contribuente l'omesso versamento di ritenute fiscali per l'anno 2007. La società ha presentato domanda di definizione agevolata della lite pendente a costo zero, avendo già sanato il tributo principale tramite l'adesione a un verbale di constatazione. La Corte di Cassazione ha accolto la tesi della società, stabilendo che le sanzioni per omesso versamento rientrano tra le sanzioni collegate al tributo. Di conseguenza, se il debito d'imposta principale è già stato estinto, la controversia sulle sole sanzioni collegate può essere chiusa senza alcun ulteriore pagamento. La Suprema Corte ha quindi dichiarato l'estinzione del giudizio, ponendo fine alla lite fiscale.

Il Contribuente ha impugnato una cartella di pagamento emessa a seguito della revoca delle agevolazioni prima casa, che richiedeva il pagamento di una maggiore IVA e sanzioni. Durante il giudizio in Cassazione, il Contribuente ha presentato un'istanza per avvalersi della definizione agevolata prevista dalla Legge di Bilancio 2023 per estinguere la controversia fiscale. La Corte di Cassazione, preso atto della richiesta, ha disposto il rinvio della causa a nuovo ruolo per verificare il perfezionamento della sanatoria, sospendendo temporaneamente il giudizio in attesa degli adempimenti del contribuente e delle verifiche dell'Amministrazione Finanziaria.

L'Agenzia delle Entrate ha impugnato la decisione che riduceva le sanzioni a carico di una società farmaceutica per l'omessa indicazione di costi legati a operazioni con paesi black list. Durante il giudizio di Cassazione, la società ha richiesto la sospensione del processo per avvalersi della definizione agevolata delle controversie tributarie, prevista dalla Legge di Bilancio 2023, dimostrando di aver già pagato quanto dovuto. La Corte di Cassazione ha accolto l'istanza, disponendo la sospensione del processo e il rinvio della causa a nuovo ruolo oltre il termine di legge per consentire il perfezionamento della procedura di sanatoria.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso un avviso di accertamento contro una società in liquidazione, contestando la detrazione dell'IVA su una fattura emessa da una ditta estera per uno studio di fattibilità mai eseguito. La società aveva registrato l'operazione con il meccanismo dell'inversione contabile. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso del Fisco, stabilendo che l'uso di fatture per operazioni inesistenti impedisce sempre la detrazione dell'imposta. Anche se si applica l'inversione contabile, la frode blocca il principio di neutralità dell'IVA. Di conseguenza, la società è considerata debitrice dell'imposta e non può recuperarla a credito, confermando la legittimità dell'accertamento fiscale.

Un'azienda otteneva il rimborso IVA per spese su beni di terzi. Successivamente, l'Agenzia delle Entrate ne chiedeva la restituzione e applicava sanzioni, basandosi su una nuova risoluzione interpretativa. La Corte di Cassazione ha stabilito che il legittimo affidamento del contribuente, nato dalle precedenti indicazioni dell'amministrazione, non impedisce il recupero dell'imposta dovuta, ma esclude l'applicazione di sanzioni e interessi. La sentenza è stata cassata con rinvio per ricalcolare il dovuto senza penalità.

L'Agenzia delle Entrate contestava a una società finanziaria la deducibilità fiscale delle svalutazioni a zero di crediti derivanti da contratti di leasing e finanziamento, irrogando sanzioni per l'anno 2004. Durante il giudizio di Cassazione, l'amministrazione finanziaria ha deciso per l'annullamento in autotutela dell'atto di contestazione originario, adeguandosi a un precedente orientamento giurisprudenziale favorevole al contribuente. Di conseguenza, la Suprema Corte ha dichiarato l'estinzione del giudizio per cessata materia del contendere, ponendo fine alla controversia senza alcuna condanna alle spese per le parti coinvolte.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a una società cooperativa l'applicazione di sanzioni per aver superato, tra il 2009 e il 2011, il limite massimo di crediti compensabili e rimborsabili consentito dalla legge. La Commissione Tributaria Regionale ha annullato le sanzioni, ritenendo che non esistesse una norma specifica che punisse lo sforamento di tale tetto. L'Agenzia delle Entrate ha quindi proposto ricorso in Cassazione. Con l'ordinanza interlocutoria in esame, la Suprema Corte ha ritenuto opportuno rinviare la causa alla pubblica udienza per approfondire la complessa questione relativa alle sanzioni compensazione crediti.

L'Agenzia delle Entrate ha sanzionato un'azienda per l'omesso invio telematico della dichiarazione di intento ricevuta da un esportatore abituale. I giudici di merito avevano annullato la sanzione, qualificando l'omissione come una violazione puramente formale. La Corte di Cassazione ha invece accolto il ricorso del Fisco, stabilendo che la mancata comunicazione ostacola i controlli sull'IVA e non puo essere considerata un errore formale. Tuttavia, per il principio del favor rei, la Corte ha chiarito che si applica il regime sanzionatorio piu mite introdotto nel 2015. La sentenza e stata cassata con rinvio.