D.Lgs. 471/1997

Una recente ordinanza della Cassazione analizza la responsabilità amministratori e sindaci nel caso del fallimento di una società di navigazione. La Corte ha confermato la condanna per i danni derivanti da contratti di lavoro simulati, stipulati a favore dei proprietari di fatto, e da rovinose operazioni speculative in derivati. È stata ritenuta grave anche la negligenza dei sindaci nell'attività di controllo. La sentenza è stata però cassata con rinvio su un punto: la necessità di ricalcolare il danno a carico di un amministratore, tenendo conto delle transazioni già concluse dalla curatela con altri coobbligati.

Una società produttrice di alcolici ha impugnato un avviso di accertamento per IRES, IRAP e IVA, sostenendo la nullità dell'atto perché firmato digitalmente in un'epoca in cui, a suo dire, la legge non lo consentiva per gli atti fiscali. La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso, stabilendo che l'avviso di accertamento firmato digitalmente era pienamente valido. La Corte ha chiarito che l'esclusione prevista dal Codice dell'Amministrazione Digitale riguardava solo le attività di controllo e ispezione, non gli atti impositivi. La decisione ha inoltre confermato la legittimità delle contestazioni di merito relative a costi per operazioni ritenute inesistenti.

Un imprenditore, accusato di intestazione fittizia e reati fiscali con l'aggravante di aver favorito un'associazione mafiosa, ha impugnato l'ordinanza di custodia cautelare in carcere. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, confermando la gravità degli indizi. La Corte ha ritenuto che il suo ruolo di co-gestore di fatto in un complesso schema di frode nel settore dei carburanti fosse sufficientemente provato. La sua condotta è stata considerata funzionale a proseguire l'attività illecita di un parente, schermando la reale proprietà delle società utilizzate come 'missing trader' per agevolare le attività di riciclaggio di un noto clan.

La Corte di Cassazione, con una recente ordinanza, ha ribadito i rigorosi criteri per la deducibilità dei costi infragruppo. Il caso riguardava una società a cui l'Amministrazione Finanziaria contestava la detrazione dell'IVA su servizi forniti da consociate estere. La Corte ha accolto il ricorso dell'Ufficio, cassando la sentenza di merito e affermando che non è sufficiente produrre i contratti, ma è necessario che la società contribuente fornisca la prova puntuale dell'effettiva utilità e del vantaggio concreto ricevuto da tali servizi.

In un caso riguardante errori in una dichiarazione doganale, la Corte di Cassazione ha analizzato l'applicazione di pesanti sanzioni doganali. La Corte ha stabilito che, sebbene il giudice possa disapplicare una norma nazionale per contrasto con il principio di proporzionalità UE, deve motivare in modo approfondito come la nuova sanzione sia adeguata alle violazioni specifiche. La sentenza precedente è stata annullata con rinvio per una nuova valutazione.

Una società si è vista negare il rimborso dell'IVA per un impianto fotovoltaico costruito su un terreno in affitto. La Corte di Cassazione ha annullato la decisione, stabilendo che per il rimborso IVA beni strumentali ciò che conta è l'effettivo utilizzo del bene nell'attività d'impresa (principio di strumentalità) e non la proprietà formale dello stesso. La Corte ha adottato un'interpretazione estensiva, in linea con il diritto europeo, chiarendo che il termine 'acquisto' significa disponibilità giuridica del bene e 'bene ammortizzabile' si riferisce a qualsiasi bene di investimento a utilità pluriennale.

Una società ha contestato una cartella esattoriale per IVA non versata, ottenendo nei primi due gradi di giudizio una riduzione delle sanzioni a causa del mancato invio di un avviso bonario preventivo. La Corte di Cassazione ha ribaltato la decisione, stabilendo che in caso di semplice omesso versamento, l'avviso bonario non è obbligatorio e, di conseguenza, non spetta alcuna riduzione delle sanzioni. L'obbligo di comunicazione preventiva sorge solo in presenza di incertezze o discrepanze nei dati della dichiarazione.

Una società cooperativa ha utilizzato crediti fiscali di terzi, che avevano assunto il suo debito tramite un accollo fiscale, per compensare le proprie imposte. L'Agenzia delle Entrate ha contestato l'operazione. La Corte di Cassazione, ribaltando la decisione d'appello, ha confermato l'illegittimità di tale compensazione. Il principio stabilito è che l'accollo fiscale non permette di estinguere un debito d'imposta utilizzando crediti di un soggetto diverso dal contribuente, poiché la legge richiede la coincidenza tra debitore e creditore.

Un contribuente ha ricevuto un avviso di accertamento per omessa dichiarazione TARES relativa ad aree scoperte adibite alla propria attività artigianale. Sosteneva si trattasse di una mera dichiarazione infedele, soggetta a termini di decadenza più brevi. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, stabilendo che la mancata inclusione di un'area tassabile costituisce un'omessa dichiarazione, un illecito che si ripete ogni anno. La Corte ha inoltre confermato che per tributi non armonizzati come la TARES non sussiste un obbligo generalizzato di contraddittorio preventivo e ha validato l'applicazione del cumulo giuridico per le sanzioni accumulate su più annualità.

Una società si è vista negare un credito IVA a causa della presentazione di una dichiarazione tardiva. La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 22653/2025, ha accolto il ricorso del contribuente, stabilendo che la tardività della dichiarazione è una violazione formale che non invalida il diritto sostanziale al credito, a condizione che se ne provi l'effettiva esistenza. Il caso è stato rinviato al giudice di secondo grado per la verifica nel merito del credito.

Una società in fallimento ha citato in giudizio i suoi ex amministratori per i danni derivanti dal mancato pagamento di tributi, accumulando sanzioni e interessi. La Corte di Cassazione, ribaltando la decisione di merito, ha stabilito che la scelta di non versare le imposte per pagare altre scadenze non è una decisione gestionale discrezionale protetta dalla "business judgment rule", ma una violazione di obblighi di legge che fonda la responsabilità amministratori. La Corte ha inoltre precisato i criteri del nesso causale e dell'onere della prova.

Un comune ha richiesto il pagamento dell'ICI per terreni occupati dalla Pubblica Amministrazione per lavori stradali, ma mai formalmente espropriati. Il contribuente si opponeva, sostenendo di aver perso il possesso dei beni. La Corte di Cassazione, con l'ordinanza in esame, ha chiarito un principio fondamentale in materia di ICI e occupazione d'urgenza: il proprietario formale dell'immobile rimane l'unico soggetto passivo d'imposta fino a quando non interviene un regolare decreto di esproprio. La perdita del controllo fisico del bene non è sufficiente a escludere l'obbligo tributario.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 26353/2025, ha chiarito i principi sulla deducibilità dei costi e la detraibilità dell'IVA in caso di operazioni soggettivamente inesistenti. La Corte ha cassato la decisione di merito che aveva annullato un avviso di accertamento, sottolineando che spetta al contribuente dimostrare la propria buona fede e l'estraneità alla frode per poter beneficiare della detrazione IVA, anche in regime di reverse charge. In caso di operazioni soggettivamente inesistenti, la consapevolezza della frode da parte dell'acquirente preclude la deducibilità dei costi.

Una cooperativa ha contestato un'ingiunzione di pagamento del proprio consorzio, ritenendo errato il calcolo della base imponibile IVA su materiali ricevuti come compenso per lavori. I materiali provenivano da un ente pubblico non soggetto a IVA. La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso, stabilendo che il consorzio, agendo come "struttura passante", ha correttamente utilizzato l'intero costo sostenuto (inclusa la maggiorazione pagata all'ente pubblico) come base imponibile per la successiva transazione con la propria consorziata. La funzione specifica del consorzio prevale sulle regole generali dell'IVA in materia di permuta.

Un contribuente ha impugnato un avviso di accertamento TARI per le annualità 2014-2015, sostenendo di aver già presentato una dichiarazione in passato e lamentando la mancanza di un contraddittorio preventivo. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, stabilendo che l'omessa dichiarazione TARI per una parte dell'immobile si considera una violazione che si ripete annualmente, non soggetta a decadenza. La Corte ha inoltre ribadito che l'onere di provare i requisiti per l'esenzione fiscale spetta al contribuente e che per i tributi locali come la TARI non è obbligatorio il contraddittorio preventivo, a meno che non segua un accesso o un'ispezione. Anche il ricorso incidentale dell'ente di riscossione sulle sanzioni è stato respinto.

Una società installava impianti fotovoltaici su un terreno di terzi, detenuto in comodato, richiedendo il rimborso IVA. L'Amministrazione Finanziaria negava il rimborso, sostenendo che gli impianti fossero diventati di proprietà dei terzi per accessione. La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso dell'Agenzia, stabilendo che il diritto al rimborso IVA non dipende dalla proprietà del bene su cui si interviene, ma dal nesso di strumentalità tra l'investimento e l'attività d'impresa. La disponibilità del bene e la sua utilità pluriennale sono i veri requisiti.

La Corte di Cassazione ha chiarito che un avviso di irrogazione sanzioni è legittimo anche se emesso come atto separato dall'avviso di accertamento, a condizione che sia contestuale a quest'ultimo. La pronuncia sottolinea la piena autonomia tra il procedimento di accertamento del tributo e quello sanzionatorio, ribaltando la decisione di merito che aveva annullato le sanzioni perché non incluse nell'atto principale.

Una società ha impugnato una sanzione per omesso versamento del contributo unificato, sostenendo di non aver mai ricevuto l'invito al pagamento. La Corte di Cassazione ha dichiarato il ricorso inammissibile, poiché la questione della notifica era un accertamento di fatto già deciso nei gradi di merito, non rivalutabile in sede di legittimità. La Corte ha confermato che l'appello della società mirava a una revisione dei fatti, non a una violazione di legge, ribadendo i limiti del proprio giudizio.

Una società holding, che fungeva da centrale acquisti per il proprio gruppo, ha visto ridotta la sua detrazione IVA a causa dell'applicazione del meccanismo del pro rata. La Corte di Cassazione ha confermato la decisione dell'Agenzia delle Entrate, stabilendo che le fatture emesse come "acconto per trading" verso una controllata non erano operazioni commerciali, bensì operazioni finanziarie esenti da IVA. Tali operazioni, legate a un sistema di cash pooling e negoziazione di crediti, non essendo meramente occasionali ma strumentali all'attività principale, dovevano essere incluse nel calcolo del pro rata IVA, limitando così il diritto alla detrazione dell'imposta sugli acquisti.

La Corte di Cassazione ha annullato una sentenza della Corte di Giustizia Tributaria per vizio di motivazione apparente. Il caso riguardava un avviso di accertamento per operazioni soggettivamente inesistenti e la relativa detrazione IVA. I giudici di secondo grado avevano accolto le tesi dell'Agenzia delle Entrate senza però fornire un'adeguata spiegazione del proprio convincimento, limitandosi a riportare in modo generico le contestazioni dell'erario. Secondo la Suprema Corte, una motivazione è apparente quando non consente di ricostruire il percorso logico-giuridico seguito dal giudice, violando il diritto a una decisione motivata. La causa è stata quindi rinviata per un nuovo esame nel merito.