d.P.R. n. 633 del 1972, art. 54

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 13187/2024, ha stabilito che l'Amministrazione finanziaria può legittimamente procedere a un accertamento fiscale induttivo basato sull'antieconomicità della gestione, qualora un'impresa dichiari per anni utili irrisori a fronte di costi elevati. Nel caso specifico, una società di ristorazione è stata oggetto di accertamento per l'anno 2010 dopo aver mostrato per cinque anni consecutivi una palese sproporzione tra ricavi e costi. La Corte ha rigettato il ricorso dell'impresa, affermando che una condotta imprenditoriale palesemente contraria a ogni logica di profitto costituisce una presunzione grave, precisa e concordante che giustifica la rettifica del reddito dichiarato, anche in presenza di scritture contabili formalmente corrette.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 26762/2025, ha cassato la decisione di una Commissione Tributaria Regionale in un caso di operazioni soggettivamente inesistenti. La Corte ha ribadito che, per negare la detrazione IVA, l'Amministrazione finanziaria deve provare, anche con presunzioni, che il contribuente sapeva o avrebbe dovuto sapere, usando l'ordinaria diligenza, di partecipare a un'evasione. Il giudice di merito aveva erroneamente ignorato gli indizi forniti dall'Agenzia, focalizzandosi solo sulla formale esistenza del fornitore. Viene così riaffermato il principio secondo cui la prova della buona fede richiede al contribuente di dimostrare di aver agito con la massima diligenza per non essere coinvolto in frodi fiscali.

Una società del settore calzaturiero ha impugnato un avviso di accertamento che negava la detrazione IVA per operazioni soggettivamente inesistenti. L'Agenzia delle Entrate sosteneva che il fornitore fosse una società fittizia e che il contribuente fosse consapevole della frode. La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso, confermando che l'amministrazione finanziaria può dimostrare la frode tramite presunzioni. Spetta poi al contribuente dimostrare di aver agito con la massima diligenza per non essere coinvolto nell'evasione, prova che la società non è riuscita a fornire. Il ricorso è stato rigettato con condanna per abuso del processo.

Un contribuente impugna un avviso di accertamento fiscale fino alla Corte di Cassazione. Durante il processo, aderisce alla definizione agevolata dei carichi pendenti. La Suprema Corte dichiara il ricorso inammissibile per sopravvenuta carenza di interesse, stabilendo che l'adesione alla sanatoria è incompatibile con la volontà di proseguire il contenzioso.

Una società immobiliare ha impugnato un avviso di accertamento per l'imposta di registro, contestando la rettifica del valore di un immobile venduto. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, stabilendo che la rettifica del valore immobile è legittima se basata su una pluralità di elementi (atti di compravendita simili, annunci immobiliari, valori medi di mercato) e non solo sui dati OMI. La Corte ha inoltre chiarito che la motivazione di una sentenza non è 'apparente' se permette di comprendere l'iter logico del giudice, e ha dichiarato inammissibile il motivo relativo all'omessa valutazione di una perizia di parte a fronte di una doppia decisione conforme nei gradi di merito.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 30917/2024, ha affrontato un caso di operazioni soggettivamente inesistenti contestate a una società di commercio all'ingrosso. L'Agenzia delle Entrate aveva recuperato Ires, Irap e Iva per il 2013, sostenendo che la società avesse utilizzato fatture emesse da una 'cartiera'. La Corte ha rigettato quasi tutti i motivi di ricorso del contribuente, confermando che spetta a quest'ultimo provare la propria buona fede e diligenza, non essendo sufficiente la regolarità formale delle scritture contabili. Tuttavia, ha accolto il motivo relativo all'applicazione della sanzione per recidiva, chiarendo che essa presuppone un accertamento definitivo della violazione precedente. La sentenza è stata cassata con rinvio su questo specifico punto.

Una società si è vista negare un rimborso IVA a seguito di una verifica fiscale che ha contestato la detrazione di costi per operazioni inesistenti. I giudici di merito avevano dato ragione alla società, sostenendo che l'Amministrazione Finanziaria non avesse fornito prove dirette. La Corte di Cassazione ha ribaltato la decisione, affermando che per dimostrare le operazioni inesistenti sono sufficienti prove presuntive (indizi gravi, precisi e concordanti), e che una volta fornite, spetta al contribuente l'onere di dimostrare l'effettività delle prestazioni.

L'Amministrazione Finanziaria ha emesso avvisi di accertamento nei confronti di una società di ristorazione, utilizzando un accertamento analitico-induttivo basato su una serie di gravi incongruenze contabili e gestionali. La Commissione Tributaria Regionale aveva annullato gli atti, qualificandoli erroneamente come 'induttivo puro'. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso dell'Agenzia, chiarendo che la presenza di numerosi indizi gravi, precisi e concordanti (come discrepanze di magazzino, bassa redditività e mancata fatturazione di materie prime) legittima pienamente il ricorso all'accertamento analitico-induttivo, che non prescinde totalmente dalla contabilità ma la rettifica puntualmente. La Corte ha cassato la sentenza e rinviato il caso per un nuovo esame.

La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso di un socio di una S.r.l. contro un avviso di accertamento. L'ordinanza conferma che la mancata sottoscrizione del libro inventari equivale alla sua inesistenza, legittimando l'accertamento induttivo. Inoltre, in una società a base ristretta, le movimentazioni bancarie sui conti dei soci si presumono ricavi della società, in assenza di prova contraria. La Corte ha ritenuto inammissibili i motivi di ricorso generici e ha chiarito che non sussiste litisconsorzio necessario tra società e soci.

La Corte di Cassazione, con un'ordinanza interlocutoria, ha fermato un processo tributario per un vizio di procedura. Una società aveva impugnato degli avvisi di accertamento senza notificare il ricorso a una delle parti presenti nei precedenti gradi di giudizio. La Corte ha rilevato la violazione del principio del litisconsorzio necessario tributario, ordinando alla società ricorrente di integrare il contraddittorio entro 90 giorni, pena la nullità del procedimento. La decisione sottolinea l'importanza di coinvolgere tutte le parti originarie nella fase di impugnazione per evitare giudicati contrastanti.

La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso di un imprenditore coinvolto in una frode carosello sull'IVA. La Corte ha confermato che l'Agenzia delle Entrate ha correttamente negato le detrazioni IVA, ritenendo provata la consapevolezza dell'imprenditore riguardo alla frode sulla base di molteplici indizi. Un'assoluzione precedente in sede penale per insufficienza di prove è stata giudicata irrilevante ai fini del processo tributario.

In un caso di presunta frode carosello, la Corte di Cassazione ha annullato la decisione di merito che aveva riconosciuto il diritto alla detrazione IVA ad una società. La Corte ha ribadito che, una volta che l'Amministrazione Finanziaria fornisce indizi gravi, precisi e concordanti sull'esistenza di una frode, l'onere della prova si sposta sul contribuente. Quest'ultimo deve dimostrare di aver agito con la massima diligenza per non essere coinvolto, non essendo sufficiente la mera regolarità formale dei documenti contabili.

La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso dell'Amministrazione Finanziaria, annullando la decisione di merito che aveva riconosciuto il diritto alla detrazione IVA a una società. Il caso riguarda operazioni soggettivamente inesistenti con una società 'cartiera'. La Corte ha ribadito che, una volta che il Fisco fornisce indizi gravi, precisi e concordanti sulla consapevolezza della frode da parte dell'acquirente, l'onere della prova si sposta su quest'ultimo. La società deve quindi dimostrare di aver agito con la massima diligenza per verificare la legittimità del fornitore, non potendosi limitare a prove formali come il pagamento tracciabile o la congruità dei prezzi.

La Corte di Cassazione ha esaminato il caso di una società alberghiera soggetta a un accertamento fiscale per comportamento antieconomico, avendo dichiarato perdite per più anni. L'ordinanza ha stabilito la legittimità dell'accertamento induttivo basato su presunzioni di maggiori ricavi, anche in presenza di contabilità formalmente corretta. La Corte ha inoltre chiarito che la mancata instaurazione del contraddittorio preventivo non invalida l'atto se il contribuente non fornisce la "prova di resistenza", ossia non dimostra che la sua partecipazione avrebbe portato a un risultato diverso.

Una società edile, a seguito di un accertamento analitico induttivo, impugnava l'atto fiscale sostenendo l'illegittimità dello stesso in presenza di una contabilità formalmente regolare. L'Agenzia contestava la gestione palesemente antieconomica, avendo la società dichiarato un reddito irrisorio a fronte di costi e ricavi quasi equivalenti, oltre a perdite negli anni precedenti. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, confermando che l'Amministrazione Finanziaria può procedere con un accertamento induttivo basato su presunzioni gravi, precise e concordanti anche con scritture contabili formalmente corrette, qualora emerga una condotta palesemente antieconomica. L'onere di provare la correttezza delle dichiarazioni e giustificare la gestione ricade quindi sul contribuente.

Un contribuente, dopo aver ottenuto una parziale vittoria contro un accertamento fiscale in appello, ha presentato ricorso per cassazione. La Suprema Corte ha dichiarato il ricorso inammissibile per gravi vizi formali, tra cui la mescolanza di motivi di ricorso eterogenei e la violazione del principio di autosufficienza, non avendo riportato gli atti essenziali per la comprensione della controversia. La decisione sottolinea il rigore necessario nella redazione di tali atti.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 15504/2025, ha rigettato il ricorso di una società beneficiaria di una scissione societaria, chiamata a rispondere dei debiti fiscali della società scissa. La Corte ha confermato il principio della responsabilità solidale e illimitata della beneficiaria per i tributi anteriori all'operazione, anche se l'accertamento è stato notificato solo alla scissa. Secondo la Corte, la disciplina tributaria della scissione societaria prevede che la beneficiaria abbia facoltà di partecipare ai procedimenti, ma non impone all'Amministrazione Finanziaria un onere di notifica aggiuntivo.

Una società della grande distribuzione è stata accusata di aver emesso fatture false per operazioni di esportazione non imponibili, basate su dichiarazioni d'intento ideologicamente false. La Corte di Cassazione ha confermato che, in caso di coinvolgimento in una frode fiscale, l'onere della prova della propria buona fede ricade sul contribuente. L'Amministrazione Finanziaria deve fornire elementi presuntivi gravi, precisi e concordanti sulla consapevolezza della frode. La Corte ha però annullato la sentenza sulle sanzioni, rinviando alla corte d'appello per l'applicazione dei principi di 'continuazione' e 'favor rei' (norma più favorevole).

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 198/2025, ha ribadito i principi sull'onere della prova in materia di frodi IVA. Quando l'Amministrazione Finanziaria fornisce indizi gravi, precisi e concordanti sull'esistenza di operazioni soggettivamente inesistenti, spetta al contribuente dimostrare la propria buona fede e di aver adottato la massima diligenza per non essere coinvolto. La Corte ha accolto il ricorso di una società solo su alcuni vizi procedurali della sentenza di secondo grado, confermando però il principio cardine sulla ripartizione dell'onere probatorio.

La Corte di Cassazione conferma la legittimità di un accertamento analitico induttivo a carico di una società di distribuzione carburanti. La decisione si fonda sulla presenza di gravi e plurime incongruenze contabili, come rimanenze negative e registrazioni omesse, che rendevano la contabilità complessivamente inattendibile. La Corte ribadisce che anche una parziale inattendibilità dei dati è sufficiente a giustificare l'uso di presunzioni da parte dell'Amministrazione finanziaria per ricostruire il reddito imponibile.