d.lgs. n.546 del 1992, art. 36, comma 2, n.4

Un professionista ha richiesto il rimborso dell'IRAP per un decennio, sostenendo di non avere un'autonoma organizzazione. La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso, stabilendo che la partecipazione a uno studio associato crea una presunzione di utilizzo della sua struttura organizzativa. L'onere di provare il contrario, e quindi di non aver beneficiato di tale struttura per la propria attività individuale, spetta interamente al contribuente che chiede il rimborso IRAP.

Un contribuente ha contestato un avviso di accertamento IMU per l'anno 2013 relativo alla casa familiare assegnata alla moglie in sede di separazione. Il Comune ha fatto ricorso in Cassazione sostenendo che il decreto di separazione fosse successivo all'anno d'imposta e che i coniugi avessero residenze diverse. La Suprema Corte ha rigettato il ricorso, confermando l'esenzione IMU coniugi e basando la propria decisione su una fondamentale sentenza della Corte Costituzionale che ha eliminato il limite di una sola abitazione principale per nucleo familiare.

Un'impresa del settore fotovoltaico ha richiesto il rimborso IRES per gli incentivi Tremonti ambientale, cumulati con il 'conto energia'. La Corte di Cassazione, confermando la decisione della CTR, ha stabilito che il limite di cumulabilità del 20% va calcolato sull'importo della detassazione (costo dell'investimento agevolabile) e non sull'effettivo risparmio d'imposta, in coerenza con la normativa sugli aiuti di Stato.

Una società modifica un contratto di locazione, creando di fatto nuovi accordi. L'Agenzia delle Entrate richiede l'imposta di registro basata sul vecchio contratto, a causa della mancata comunicazione formale della sua risoluzione. La Cassazione annulla la pretesa, stabilendo che la registrazione dei nuovi contratti informa l'amministrazione, e tassare un canone non più esistente viola il divieto di doppia imposizione. La sentenza chiarisce gli effetti fiscali della risoluzione contratto di locazione.

Una società di logistica ha contestato un dazio antidumping basato su una presunta errata classificazione doganale di elementi di fissaggio. La Corte di Cassazione ha annullato la decisione del giudice di merito, che si era basato solo sui documenti dell'esportatore, stabilendo che la classificazione deve fondarsi sull'analisi delle caratteristiche tecniche e oggettive della merce, richiedendo un nuovo esame del caso.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 12516/2024, ha stabilito che nel giudizio di rinvio non è ammessa la produzione di nuovi documenti, a meno che non sia strettamente necessario a seguito della sentenza di cassazione. Il caso riguardava una società cooperativa che, dopo una prima cassazione, aveva introdotto nuove prove per dimostrare l'estraneità di alcuni documenti contabili. La Corte ha accolto il ricorso dell'Agenzia delle Entrate, ribadendo la natura "chiusa" del giudizio di rinvio e l'inutilizzabilità in sede processuale di documenti non esibiti in fase di verifica.

In un caso di accertamento fiscale su un'impresa individuale, la Corte di Cassazione ha stabilito che la norma del 2016, che limita la presunzione di ricavi ai prelevamenti bancari superiori a 5.000 euro mensili, non può essere applicata retroattivamente al 2013. La Corte ha inoltre censurato la motivazione 'apparente' dei giudici di merito sull'aumento delle spese familiari riconosciute, pur confermando la legittimità della deduzione forfettaria dei costi a fronte di maggiori ricavi accertati induttivamente.

In un caso di accertamento induttivo, la Corte di Cassazione ha stabilito che una norma fiscale favorevole al contribuente non può essere applicata retroattivamente. La Corte ha inoltre annullato la decisione di merito che aumentava le spese familiari deducibili per mancanza di motivazione, confermando però la legittimità del riconoscimento di costi presunti in percentuale sui maggiori ricavi accertati.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 34375/2025, ha rigettato il ricorso di una società sanzionata per l'utilizzo di crediti inesistenti. La Corte ha stabilito che la motivazione della sentenza d'appello non era 'apparente' e ha chiarito che, in materia di sanzioni tributarie, la colpa del contribuente è presunta. Spetta a quest'ultimo dimostrare di aver agito con la normale diligenza e che l'errore commesso era inevitabile, non essendo sufficiente presentare una denuncia penale dopo l'avvio dei controlli fiscali.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 34305/2025, interviene sul tema delle spese di sponsorizzazione a favore di associazioni sportive dilettantistiche. Viene stabilito che la presunzione legale di deducibilità non è assoluta. L'azienda sponsor deve provare non solo il rispetto dei limiti di spesa e la natura del soggetto sponsorizzato, ma anche l'effettivo svolgimento di una specifica attività promozionale da parte di quest'ultimo, per distinguere la spesa da una mera erogazione liberale.

La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso di una società di gestione fieristica, confermando il classamento catastale del suo immobile nella categoria D/3 anziché E. La sentenza ribadisce che i complessi fieristici, avendo natura commerciale e potenziale reddituale, non possono essere considerati 'extra commercium'. Il loro corretto classamento catastale immobile fieristico è nel gruppo D, a meno che non si tratti prevalentemente di aree scoperte con strutture amovibili. Finanziamenti pubblici e vincoli urbanistici non sono rilevanti ai fini della classificazione.

Un comune ha impugnato una decisione che concedeva un'esenzione IMU a un agricoltore che non aveva presentato la dichiarazione richiesta. La Corte di Cassazione ha dichiarato il ricorso inammissibile perché il comune non ha contestato la ragione fondamentale della decisione del giudice di merito: l'ente era già a conoscenza della qualifica dell'agricoltore, rendendo la dichiarazione una formalità superabile.

Un comune ha impugnato in Cassazione una sentenza che concedeva a un contribuente un'esenzione IMU nonostante la mancata presentazione della dichiarazione. La Suprema Corte ha dichiarato il ricorso inammissibile perché l'appello del comune non ha contestato la ragione centrale della decisione precedente, ovvero che l'obbligo dichiarativo IMU era superfluo dato che l'ente era già a conoscenza della qualifica di imprenditore agricolo del contribuente.

Un comune ha impugnato una sentenza che concedeva un'esenzione IMU a un agricoltore. La Corte di Cassazione ha dichiarato il ricorso inammissibile. Il motivo è che l'appello del comune non ha contestato il punto centrale della decisione precedente: il fatto che l'amministrazione fosse già a conoscenza dello status di agricoltore del contribuente, rendendo di fatto superfluo l'obbligo dichiarativo formale.

Un contribuente ha ceduto dei terreni per la realizzazione di un'opera ferroviaria, ritenendo la plusvalenza non tassabile a seguito della variazione urbanistica. L'Agenzia delle Entrate ha invece accertato la tassabilità del guadagno. La Corte di Cassazione ha confermato l'imponibilità della plusvalenza da esproprio, stabilendo che la classificazione urbanistica rilevante è quella esistente all'inizio della procedura espropriativa. Poiché i terreni erano classificati in zone che rendono tassabile la plusvalenza (B e D) e la successiva variante non era stata approvata dalla Regione, il ricorso del contribuente è stato respinto. La Corte ha inoltre annullato la parte della sentenza che escludeva le sanzioni, per totale assenza di motivazione.

La Cassazione chiarisce gli obblighi fiscali delle associazioni sportive dilettantistiche (ASD). Con l'ordinanza n. 28091/2024, ha stabilito che anche le ASD sono tenute a presentare la dichiarazione dei redditi, pure in assenza di reddito imponibile. L'aver svolto attività commerciale, come la pubblicità, impone adempimenti specifici. La sentenza di merito che aveva annullato un accertamento fiscale è stata cassata per motivazione apparente, non avendo considerato prove decisive come una fattura emessa dall'associazione.

La Corte di Cassazione ha annullato una sentenza tributaria a causa di una motivazione confusa e contraddittoria. Il caso riguardava un accertamento per Ires, Irap e Iva. I giudici di secondo grado avevano erroneamente confuso l'anno d'imposta e qualificato l'Iva come tributo non armonizzato, negando così la necessità del contraddittorio preventivo Iva. La Cassazione ha corretto questo errore, riaffermando che l'Iva è un tributo armonizzato e che la motivazione apparente rende la sentenza nulla, rinviando il giudizio alla corte di merito.

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 33005/2025, ha respinto il ricorso dell'Agenzia delle Entrate in un caso di presunta esterovestizione. La Corte ha confermato la decisione dei giudici di merito, i quali avevano annullato un avviso di accertamento a carico di una società con sede legale in Lussemburgo. È stato stabilito che l'Amministrazione Finanziaria non aveva fornito prove sufficienti a dimostrare che la 'sede della direzione effettiva' della società fosse in Italia e che la sua localizzazione estera fosse un mero artificio fiscale. La sentenza ribadisce che la scelta di una giurisdizione fiscalmente più vantaggiosa è legittima se corrisponde a una reale attività economica e non a una costruzione di puro artificio.

Una società ha erroneamente dichiarato un debito d'imposta. Nonostante la presentazione di una dichiarazione emendabile correttiva, l'Agenzia delle Entrate ha emesso una cartella di pagamento. La Corte di Cassazione ha stabilito che il contribuente può sempre contestare in giudizio la pretesa fiscale basata su un proprio errore, anche dopo la scadenza del termine per la dichiarazione integrativa, poiché tale termine limita solo l'uso del credito in compensazione. La sentenza di secondo grado è stata annullata anche per motivazione apparente.

La Cassazione ha rigettato il ricorso dell'Amministrazione Finanziaria, stabilendo che in caso di operazioni soggettivamente inesistenti, non basta provare che il fornitore è una 'società cartiera'. L'Ufficio ha l'onere della prova della frode IVA, dovendo dimostrare con elementi oggettivi e specifici che l'acquirente era consapevole di partecipare all'evasione fiscale.