D.lgs. n. 158 del 2015

L'Azienda ha ricevuto una sanzione dall'Agenzia delle Entrate per omessa autofatturazione relativa a operazioni con società estere. La sanzione era stata inizialmente ridotta dal giudice tributario di secondo grado. La Corte di Cassazione ha esaminato il caso, concentrandosi sull'applicazione del principio del favor rei e dello ius superveniens (legge sopravvenuta) del 2015. Questa normativa ha introdotto sanzioni più miti per le violazioni di omessa autofatturazione che non generano un effettivo danno erariale. La Cassazione ha accolto il ricorso dell'Azienda, cassando la sentenza precedente e rinviando il caso per una nuova valutazione alla luce dei nuovi principi.

Un socio di una società a ristretta base sociale non ha presentato la dichiarazione dei redditi. L'Agenzia delle Entrate ha emesso un avviso di accertamento, imputandogli redditi di capitale derivanti da presunzione utili extracontabili distribuiti dalla sua azienda. L'individuo ha contestato l'accertamento. La Corte di Cassazione ha confermato la legittimità della presunzione di distribuzione di utili non dichiarati ai soci di società a base ristretta. Tuttavia, ha accolto il ricorso limitatamente alle sanzioni, applicando il principio del favor rei (legge più favorevole) grazie a una normativa successiva. La sentenza è stata cassata solo per le sanzioni, rinviando il caso per una nuova valutazione.

Un amministratore di società ha utilizzato crediti fiscali inesistenti per oltre 300.000 euro, realizzando un'indebita compensazione di debiti previdenziali e tributari. La Corte d'Appello aveva confermato la condanna. La Cassazione ha annullato la sentenza solo per la parte relativa alla pena. Ha corretto la data di consumazione del reato (tempus commissi delicti), applicando retroattivamente una legge meno severa. Questo ha portato a una riduzione della pena detentiva da un anno a quattro mesi di reclusione, pur confermando la confisca.

La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso di una società contro il diniego di rimborso di sanzioni tributarie versate in misura ridotta. Il giudice di rinvio aveva negato il rimborso ritenendo definitiva la sanzione definita in via agevolata. La Suprema Corte ha invece stabilito che il giudice di rinvio è strettamente vincolato alle precedenti statuizioni di legittimità, le quali avevano già accertato la non utilizzazione del credito e ordinato la rideterminazione della sanzione. Di conseguenza, l'applicazione del favor rei, introdotta dalle riforme del 2015, deve essere garantita dal giudice di rinvio, il quale deve ricalcolare la sanzione secondo la disciplina più favorevole e valutare il diritto al rimborso della differenza versata in eccesso dal contribuente.

L'Amministrazione Finanziaria ha impugnato la decisione favorevole a un'Associazione Sportiva Dilettantistica e al suo legale rappresentante in merito a un accertamento fiscale. Durante il giudizio di Cassazione, i contribuenti hanno richiesto la definizione agevolata delle liti pendenti ai sensi del decreto fiscale del 2018, pagando la prima rata. Poiché nessuna delle parti ha presentato l'istanza di trattazione entro il termine stabilito del 31 dicembre 2020, la Corte di Cassazione ha dichiarato l'estinzione del giudizio. Le spese del processo sono rimaste a carico di chi le ha anticipate, chiudendo definitivamente la vertenza fiscale senza una decisione sul merito delle contestazioni originarie.

L'Azienda ha impugnato un avviso di accertamento con cui l'Amministrazione Finanziaria contestava l'errata applicazione dell'inversione contabile e di aliquote IVA agevolate. La Corte di Cassazione ha rigettato i motivi riguardanti la qualificazione dei contratti e l'accertamento dei ricavi, ritenendoli accertamenti di fatto non sindacabili in sede di legittimità. Tuttavia, la Suprema Corte ha accolto il ricorso in merito alle sanzioni applicate. Ha stabilito che, essendo il processo ancora in corso, il giudice d'appello avrebbe dovuto applicare retroattivamente il principio del favor rei, rideterminando le sanzioni secondo la disciplina più favorevole introdotta nel 2015. La sentenza è stata cassata con rinvio limitatamente alla quantificazione delle sanzioni.

L'Azienda riceveva un accertamento fiscale per IVA e IRAP. L'Agenzia delle Entrate contestava la mancanza di beni per venti milioni di euro e l'illegittima deduzione di costi per royalties e rettifiche di prezzo. La Corte di Cassazione ha chiarito che la nota integrativa al bilancio può far scattare la presunzione di cessione dei beni non rinvenuti in azienda, ma non basta da sola a fornire la prova contraria, richiedendosi documenti di trasporto o registri specifici. Tuttavia, la Suprema Corte ha rigettato il ricorso dell'ufficio sulle rettifiche di prezzo, confermando la correttezza dei costi dedotti dall'Azienda. Infine, ha accolto la richiesta di ricalcolo delle sanzioni in base alla legge successiva più favorevole, rinviando la causa al giudice d'appello.

Un'associazione sportiva subisce la decadenza dal regime forfettario per aver ricevuto incassi e versamenti non tracciabili, violando una vecchia normativa. L'associazione sosteneva che dovesse applicarsi una legge successiva più favorevole, che aveva eliminato questa causa di decadenza. La Corte di Cassazione ha respinto questa tesi, stabilendo un principio importante: la perdita di un'agevolazione fiscale non è una sanzione. Di conseguenza, il principio della legge più favorevole (favor rei) non si applica e la nuova norma non può essere retroattiva. La vecchia e più severa legge resta valida per le violazioni commesse in passato. L'Agenzia delle Entrate vince su questo punto, ma il caso è rinviato per un riesame su un altro aspetto relativo all'IVA.

Un'azienda edile ha ricevuto diversi avvisi di accertamento per presunti ricavi non dichiarati. L'Agenzia delle Entrate ha applicato la cosiddetta 'presunzione di distribuzione utili', attribuendo i profitti non contabilizzati direttamente ai soci della società, essendo questa a ristretta base familiare. La Corte di Cassazione, investita della questione, non ha emesso una decisione definitiva. Ha invece ritenuto la materia troppo complessa per una trattazione rapida, in particolare per la necessità di valutare l'applicazione di nuove norme sanzionatorie più favorevoli. Per questo motivo, ha rinviato la causa a una pubblica udienza per un approfondimento. L'esito finale della vicenda è quindi sospeso.

La Corte di Cassazione ha annullato una sentenza di condanna riguardante l'omesso versamento di ritenute certificate. Il punto centrale della decisione riguarda l'insufficienza del Modello 770 come unica prova del reato. A seguito della sentenza n. 175/2022 della Corte Costituzionale, per configurare il delitto è necessario dimostrare l'effettivo rilascio delle certificazioni ai dipendenti. Il giudice di merito deve quindi verificare l'ammontare del debito basandosi sulle singole attestazioni rilasciate ai lavoratori e non solo sulla dichiarazione fiscale del sostituto d'imposta, garantendo che la soglia di punibilità sia effettivamente superata tramite prove concrete.

Un istituto bancario ha impugnato un avviso di accertamento relativo a costi di cartolarizzazione e violazioni del principio di competenza. Dopo un primo rinvio dalla Cassazione, la Corte di Giustizia Tributaria ha accolto parzialmente il ricorso ma ha disposto la compensazione spese processuali tra le parti. La banca ha presentato un nuovo ricorso in Cassazione contestando tale decisione e l'omessa pronuncia sulle sanzioni. La Suprema Corte ha dichiarato inammissibile il primo motivo per carenza di interesse, poiché l'Ufficio aveva già ridotto le sanzioni, e ha rigettato il secondo, confermando che la complessità delle questioni trattate giustifica la compensazione delle spese.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 31144/2023, chiarisce il trattamento fiscale dei contributi al trasporto pubblico. Viene stabilito che ai fini IVA è necessario un nesso diretto tra il contributo e il prezzo del servizio offerto all'utente. Per le imposte dirette, invece, i contributi destinati a coprire i disavanzi di esercizio sono esenti da tassazione, principio valido anche per le province autonome.

Una società di trasporto pubblico riceveva contributi da un ente locale. L'Agenzia delle Entrate riteneva tali somme tassabili sia ai fini IRES che IVA. La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 31110/2023, ha stabilito una distinzione cruciale: i contributi pubblici a ripiano dei disavanzi sono esenti da IRES, confermando un orientamento consolidato. Per quanto riguarda l'IVA, invece, sono imponibili se esiste un nesso diretto con il prezzo del servizio, ovvero se consentono all'azienda di applicare tariffe ridotte ai viaggiatori. La Corte ha quindi rinviato il caso al giudice di merito per verificare questa specifica circostanza.

La Corte di Cassazione ha negato a un Istituto Diocesano la riduzione dell'IRES, stabilendo che la sua vasta attività di gestione immobiliare (locazioni e vendite) costituisce un'attività commerciale. L'agevolazione IRES per enti ecclesiastici richiede non solo un fine istituzionale, ma anche che l'attività svolta non sia di natura imprenditoriale. La Corte ha inoltre confermato la tassabilità delle plusvalenze da cessione di terreni edificabili ma ha accolto il ricorso riguardo le sanzioni, ordinandone la rideterminazione in base a una legge successiva più favorevole.

La Corte di Cassazione conferma la legittimità della cancellazione dal registro ONLUS di un ente religioso per aver corrisposto una retribuzione eccessiva a un dirigente. La sentenza analizza le gravi conseguenze fiscali, tra cui il recupero di IRES e IRAP, il raddoppio dei termini di accertamento e l'inapplicabilità delle esenzioni. Viene inoltre ripristinata l'applicazione delle sanzioni, precedentemente annullate per incertezza normativa, chiarendo i limiti di tale esimente.

Un istituto di credito ha avviato un giudizio di ottemperanza per ottenere il pagamento di interessi su un rimborso IVA da parte dell'Amministrazione Finanziaria. Quest'ultima si è opposta eccependo controcrediti non precedentemente accertati. La Corte di Cassazione ha stabilito che nel giudizio di ottemperanza non è possibile introdurre nuove eccezioni o controcrediti, poiché il suo scopo è unicamente quello di dare esecuzione a una precedente decisione. Pertanto, il giudice dell'ottemperanza non può valutare pretese creditorie dell'amministrazione non definite nel precedente giudizio di cognizione.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 1409/2026, ha analizzato il caso di una socia di una S.p.A. a ristretta base azionaria a cui erano stati imputati utili extracontabili. La Corte ha confermato la legittimità della presunzione distribuzione utili, specificando che per superarla non è sufficiente dimostrare una mera conflittualità interna, ma occorre provare una totale estraneità alla gestione societaria. Ha tuttavia accolto il motivo relativo alle sanzioni, disponendo l'applicazione della normativa più favorevole sopravvenuta (ius superveniens).

Una società cooperativa ha impugnato un atto di recupero per compensazione di crediti IVA ritenuti indebiti. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, chiarendo tre punti fondamentali: 1) il termine di 30 giorni per il controllo dell'Agenzia delle Entrate è preventivo e non preclude accertamenti futuri; 2) l'accollo del debito fiscale non permette la compensazione con crediti di un terzo; 3) si configura un credito inesistente, sanzionabile fino al 200%, quando manca dei presupposti costitutivi e la sua irregolarità non è rilevabile con controlli automatici.

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 12450 del 2024, ha stabilito un principio fondamentale sulla distinzione tra cessione d'azienda e semplice vendita immobiliare ai fini IVA. Il caso riguardava una società alberghiera che aveva acquistato un immobile, ma l'Agenzia delle Entrate aveva riqualificato l'operazione come cessione d'azienda, disconoscendo l'IVA detratta. La Corte ha chiarito che, per l'accertamento IVA, l'amministrazione finanziaria deve valutare l'operazione economica nella sua sostanza, considerando tutti gli elementi, anche quelli esterni al contratto (extratestuali). I limiti probatori previsti dall'art. 20 del Testo Unico sull'Imposta di Registro (TUR) valgono solo per tale imposta e non possono vincolare l'accertamento IVA, che resta autonomo e orientato a principi unionali. Di conseguenza, il ricorso della società è stato rigettato.

Un imprenditore, accusato di omesso versamento di ritenute, ha contestato un sequestro preventivo sui beni aziendali, sostenendo che l'accordo di rateizzazione del debito lo rendesse illegittimo. La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso, affermando che il sequestro preventivo rimane una garanzia valida per lo Stato fino al completo pagamento del debito, anche in presenza di un piano rateale attivo.