D.Lgs. 31 dicembre 1992, n. 546

Un'impresa di costruzioni si è vista negare l'esenzione IMU per i beni merce per non aver presentato la dichiarazione annuale. La Corte di Cassazione ha confermato che tale adempimento è necessario ogni anno, a pena di decadenza dal beneficio. Tuttavia, ha rinviato il caso al giudice di merito per omessa valutazione su alcuni immobili specifici, che secondo il contribuente erano inutilizzabili o in costruzione e quindi non tassabili.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 33272/2025, ha chiarito un punto cruciale in materia fiscale. In un caso di diniego rimborso accise, l'Amministrazione Finanziaria non è obbligata a redigere un Processo Verbale di Constatazione (PVC) prima di rigettare l'istanza del contribuente. La Corte ha specificato che il PVC è uno strumento per l'accertamento di imposte non versate, non per le procedure di rimborso. In queste ultime, l'onere della prova spetta al contribuente, che agisce come attore per dimostrare il proprio diritto.

Un ex liquidatore di una società, prima cancellata dal registro delle imprese e poi dichiarata fallita, ha impugnato un avviso di accertamento fiscale. La Corte di Cassazione ha dichiarato il ricorso inammissibile, statuendo che la legittimazione liquidatore a rappresentare la società cessa con la sua estinzione. Secondo la Corte, l'unico soggetto autorizzato a impugnare l'atto in nome della società fallita è il curatore fallimentare.

Una società agricola si è vista negare i benefici fiscali per un immobile destinato ad agriturismo perché classificato in categoria catastale A/8 (villa). La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 22674/2024, ha ribaltato la decisione, affermando un principio chiave: se l'immobile è usato per un'attività strumentale all'agricoltura, come la ruralità agriturismo, la sua natura funzionale prevale sulla classificazione catastale di lusso. Di conseguenza, anche un immobile A/8 può essere considerato rurale.

Una società di distribuzione energetica è stata oggetto di accertamenti ICI/IMU da parte di un Comune per la mancata tassazione della sua rete elettrica. La Corte di Cassazione, ribaltando le decisioni precedenti, ha stabilito che la rete e i suoi impianti fissi (trasformatori, pali) sono parte integrante della cabina elettrica. Di conseguenza, l'incremento della rendita catastale rete elettrica, derivante dalla loro inclusione, ha efficacia retroattiva ai fini fiscali, legittimando le pretese del Comune.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 22979/2024, ha stabilito che la costituzione di un trust autodichiarato e il conferimento di beni immobili non sono soggetti a imposte ipotecaria e catastale in misura proporzionale. L'operazione è considerata fiscalmente neutra, in quanto non realizza un effettivo e definitivo trasferimento di ricchezza. La tassazione proporzionale avverrà solo al momento dell'eventuale trasferimento finale dei beni ai beneficiari. L'atto istitutivo sconta solo le imposte in misura fissa.

La Corte di Cassazione affronta il tema della decorrenza dell'accatastamento e i suoi effetti sui termini di decadenza per l'accertamento ICI. La sentenza chiarisce che una nuova rendita catastale, seppur con effetti retroattivi, non sospende né riapre il termine di decadenza quinquennale per la notifica degli avvisi di accertamento. La Corte ha annullato gli accertamenti per gli anni dal 2002 al 2005 in quanto tardivi, salvando solo quello per il 2006 grazie al principio della scissione degli effetti della notifica. Viene inoltre confermata la responsabilità solidale e illimitata della società beneficiaria di una scissione per i debiti tributari anteriori.

Un'agenzia di riscossione ha escusso una polizza fideiussoria per un rimborso IVA inesistente tramite una cartella di pagamento. La Corte di Cassazione ha risolto la controversia, dichiarando il difetto di giurisdizione del giudice tributario. Il caso conferma che la competenza per la giurisdizione polizza fideiussoria spetta al giudice ordinario civile, anche se la riscossione ha origine fiscale. La sentenza precedente è stata cassata e la causa rimessa al giudice competente.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 29225/2024, ha stabilito che il titolare di una concessione demaniale è il soggetto passivo ai fini IMU per le strutture insistenti sull'area, indipendentemente dalla natura reale o meno del diritto concesso. La Corte ha chiarito che la legge identifica direttamente nel concessionario il responsabile del tributo, superando la necessità di accertare l'esistenza di un diritto di superficie. Inoltre, la natura precaria o stagionale della struttura non è rilevante se questa è accatastata o accatastabile come unità immobiliare autonoma.

Una contribuente ha impugnato delle cartelle di pagamento per la tassa automobilistica, sostenendo di non doverla pagare pur essendo l'intestataria del veicolo al Pubblico Registro Automobilistico (P.R.A.), poiché priva della disponibilità materiale del mezzo, del libretto e della patente. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, stabilendo che l'iscrizione al P.R.A. genera una presunzione di responsabilità per il pagamento. Tale presunzione è relativa e può essere superata, ma solo attraverso documentazione idonea con data certa che attesti la perdita definitiva del possesso (come una denuncia di furto o un atto di vendita), non essendo sufficiente la mera indisponibilità del libretto di circolazione o la mancanza della patente di guida.

La Corte di Cassazione ha annullato una sentenza di secondo grado che aveva cancellato integralmente un debito fiscale a carico di una contribuente. La contribuente, in qualità di legataria, aveva richiesto solo che la sua responsabilità fosse limitata al valore del bene ricevuto in eredità. La Corte ha stabilito che i giudici di merito sono incorsi nel vizio di ultrapetizione, andando oltre la richiesta della parte, e hanno fornito una motivazione contraddittoria. Il caso chiarisce i limiti della responsabilità del legatario e il divieto per il giudice di pronunciarsi oltre il 'petitum'.

Una società ha proposto ricorso in Cassazione contro la decisione di una commissione tributaria regionale che aveva confermato la regolarità della notifica di alcune cartelle di pagamento. I motivi del ricorso si basavano su un presunto errore procedurale (mancato rinvio dell'udienza) e sulla violazione di legge circa la possibilità di contestare atti non notificati. La Corte Suprema ha dichiarato il ricorso inammissibile, sottolineando che il primo motivo mancava di autosufficienza e il secondo era completamente slegato dalla motivazione della sentenza impugnata, che si era limitata a un accertamento di fatto sulla corretta notifica. La decisione evidenzia l'importanza di una corretta e pertinente impugnazione cartella.

Alcuni contribuenti hanno impugnato delle iscrizioni ipotecarie, sostenendo la nullità della notifica delle cartelle di pagamento prodromiche. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, stabilendo che la notifica diretta cartella, eseguita dall'agente della riscossione tramite semplice raccomandata, segue le norme del servizio postale ordinario. Di conseguenza, è valida anche se consegnata a un familiare presso l'indirizzo del destinatario, senza che sia necessario l'invio di una successiva raccomandata informativa. Gli altri motivi di ricorso sono stati dichiarati inammissibili per difetto di autosufficienza.

Una società di riassicurazione nel settore assistenza è stata oggetto di un accertamento per IVA non versata sui servizi forniti. La Corte di Cassazione ha stabilito che i servizi resi direttamente con la propria struttura ('costi interni') nell'ambito di un contratto di riassicurazione sono esenti da IVA, in quanto parte integrante della copertura del rischio. Al contrario, i costi per servizi forniti da terzi e poi riaddebitati ('costi esterni') non beneficiano dell'esenzione e sono soggetti a IVA. La Corte ha inoltre negato che il contribuente potesse invocare il legittimo affidamento per evitare il pagamento dell'imposta.

La Corte di Cassazione ha stabilito che una sentenza che respinge la richiesta di un creditore di essere ammesso allo stato passivo di una procedura concorsuale non è soggetta a imposta di registro proporzionale. Secondo i giudici, questo tipo di provvedimento non accerta alcuna 'esistenza di ricchezza', ma nega un diritto patrimoniale. Pertanto, l'imposta applicabile è quella in misura fissa e non quella proporzionale, in linea con il principio di capacità contributiva. La controversia vedeva contrapposti l'amministrazione finanziaria e un importante istituto di credito.

Una società si è vista negare la definizione agevolata per una lite sull'imposta di registro relativa a una sentenza. L'Agenzia delle Entrate sosteneva che l'avviso di liquidazione non fosse un 'atto impositivo'. La Corte di Cassazione ha ribaltato la decisione, stabilendo che quando l'avviso non si limita a un calcolo ma implica una valutazione giuridica complessa, esso assume natura impositiva e la lite è quindi definibile. Di conseguenza, il procedimento è stato dichiarato estinto.

Una società operante nel settore eolico ha contestato avvisi di accertamento ICI. La Corte di Cassazione ha confermato che l'imposta era dovuta, calcolata con il criterio contabile prima dell'iscrizione in catasto, ma ha annullato le sanzioni applicate. La ragione risiede nell'oggettiva incertezza normativa esistente all'epoca dei fatti sulla corretta tassazione di tali impianti, rendendo scusabile l'errore del contribuente.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 25144/2024, ha annullato un avviso di accertamento relativo a una revisione del classamento catastale. La Corte ha stabilito che la motivazione dell'atto non può limitarsi a generici riferimenti al miglioramento della microzona, ma deve specificare in che modo tali cambiamenti abbiano inciso concretamente sulle caratteristiche e sulla rendita del singolo immobile, garantendo così il diritto di difesa del contribuente.

Un contribuente ha impugnato un accertamento sintetico basato sulla proprietà di un'auto e di un immobile. La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso, chiarendo che per gli anni d'imposta 2006 e 2007 non era obbligatorio il contraddittorio preventivo. Inoltre, ha stabilito che per vincere la presunzione del Fisco, il contribuente deve fornire prove documentali concrete, non bastando generiche dichiarazioni di terzi o il semplice riferimento a redditi di familiari.

La Corte di Cassazione, con una recente ordinanza, ha confermato che l'imposta unica scommesse è dovuta anche dagli operatori esteri privi di concessione statale e dai loro intermediari (CTD) che raccolgono gioco sul territorio italiano. La Corte ha rigettato il ricorso di una società di betting, stabilendo che la tassazione non è discriminatoria né contraria al diritto dell'Unione Europea, consolidando un orientamento giurisprudenziale ormai stabile sulla materia.