D.Lgs. 30 dicembre 1992, n. 504

Una società operante nel settore eolico ha contestato avvisi di accertamento ICI. La Corte di Cassazione ha confermato che l'imposta era dovuta, calcolata con il criterio contabile prima dell'iscrizione in catasto, ma ha annullato le sanzioni applicate. La ragione risiede nell'oggettiva incertezza normativa esistente all'epoca dei fatti sulla corretta tassazione di tali impianti, rendendo scusabile l'errore del contribuente.

Una società immobiliare ha contestato un avviso di accertamento IMU, basando il pagamento su una rendita catastale proposta inferiore a quella successivamente rettificata e resa definitiva da una sentenza. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, stabilendo che la rendita catastale definitiva ha efficacia retroattiva. Di conseguenza, il calcolo dell'imposta e l'applicazione delle sanzioni da parte del Comune sono stati ritenuti legittimi, poiché basati sull'unica rendita catastale legalmente valida al momento dell'imposizione.

La Corte di Cassazione nega l'esenzione IMU a un istituto religioso che gestisce una scuola paritaria. La Corte chiarisce che per ottenere il beneficio fiscale, l'attività didattica deve essere svolta gratuitamente o dietro un corrispettivo puramente simbolico. Poiché la scuola incassava rette significative, l'attività è stata considerata di natura commerciale, escludendo così il diritto all'esenzione IMU enti non commerciali, a prescindere dal fatto che l'ente operasse in perdita.

Una società immobiliare ha impugnato un avviso di accertamento ICI, sostenendo che un terreno fosse una pertinenza di un fabbricato e quindi non tassabile separatamente. La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso, stabilendo che la valutazione del vincolo di ICI pertinenza è una questione di fatto riservata ai giudici di merito. La Corte ha chiarito che il suo sindacato non può estendersi a una nuova valutazione delle prove, se la motivazione della sentenza impugnata non è totalmente mancante o illogica.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza interlocutoria n. 16687/2024, esamina il caso di un proprietario tenuto a pagare l'IMU (precedentemente ICI) su terreni oggetto di occupazione abusiva da parte della Pubblica Amministrazione. A seguito di una procedura espropriativa illegittima, il proprietario ha perso la disponibilità materiale del bene. La Corte non decide nel merito ma, riconoscendo l'importanza della questione, rinvia la causa a pubblica udienza per chiarire se, in caso di occupazione abusiva IMU, il presupposto impositivo sussista anche quando viene meno la capacità contributiva del proprietario, come sancito dall'art. 53 della Costituzione.

Una società agricola si è vista dichiarare inammissibile l'appello in materia di IMU perché assistita da un geometra. La Corte di Cassazione ha annullato la decisione, stabilendo che la mancanza di difesa tecnica è un vizio sanabile. Il giudice, prima di dichiarare l'inammissibilità, deve assegnare alla parte un termine per nominare un difensore abilitato, sanando così il difetto con efficacia retroattiva.

Una società agricola ha impugnato un avviso di accertamento ICI, sostenendo la ruralità dei propri immobili e chiedendo il riconoscimento retroattivo dell'esenzione. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, riaffermando il principio fondamentale secondo cui, ai fini fiscali, la qualifica di un immobile dipende esclusivamente dalla sua classificazione catastale nel periodo d'imposta di riferimento. Pertanto, la successiva presentazione di una domanda per il riconoscimento della ruralità fabbricati non può modificare retroattivamente la debenza del tributo se all'epoca i beni risultavano accatastati in categorie non rurali.

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 9718/2024, chiarisce due punti cruciali in materia tributaria. In primo luogo, stabilisce che l'adesione alla definizione agevolata delle liti pendenti è una mera facoltà per gli enti territoriali e non un obbligo, preservando la loro autonomia impositiva. In secondo luogo, affronta il tema della retroattività delle variazioni catastali, precisando che la richiesta di cambio di classificazione di un immobile (da D/8 a rurale), presentata nel 2012, non può avere effetto per annualità d'imposta precedenti, come il 2009. La Corte ha quindi respinto il ricorso del contribuente, confermando la legittimità sia del diniego alla definizione agevolata sia dell'avviso di accertamento ICI per l'anno 2009 basato sulla classificazione catastale allora vigente.

Un contribuente ha contestato il diniego di una definizione agevolata da parte di un Comune per una lite sull'ICI relativa alla classificazione rurale di alcune serre. La Corte di Cassazione ha stabilito che l'adesione alla definizione agevolata è una facoltà discrezionale per gli enti locali, non un obbligo. Ha inoltre chiarito che la riclassificazione catastale ottenuta dal contribuente non era retroattiva all'anno d'imposta in questione (2008), poiché la specifica procedura utilizzata non conferiva la retroattività quinquennale. Il ricorso del contribuente è stato quindi respinto.

Una contribuente ha venduto un terreno con destinazione parzialmente agricola. L'Agenzia delle Entrate ha tassato la plusvalenza, considerandolo interamente edificabile. La Corte di Cassazione ha stabilito che, ai fini della tassazione della plusvalenza terreni, è necessario verificare concretamente la potenzialità edificatoria di ogni singola particella, anche se minima o strumentale all'uso agricolo. Il caso è stato rinviato per un nuovo esame più dettagliato, distinguendo le aree con diritti edificatori privati da quelle che ne sono prive.

Una società agricola si è vista negare l'esenzione IMU per un immobile classificato come magazzino (C/2), sebbene utilizzato per attività rurali. La Corte di Cassazione ha confermato che per beneficiare dell'esenzione fiscale è determinante e imprescindibile la corretta classificazione catastale del fabbricato (categorie A/6 o D/10). L'uso di fatto non è sufficiente, ribaltando così la decisione della corte d'appello e respingendo il ricorso originario del contribuente.

Un'ordinanza della Corte di Cassazione stabilisce che la classificazione catastale di un immobile è determinante per ottenere l'esenzione IMU. Nel caso esaminato, una società agricola si è vista negare il beneficio fiscale per un fabbricato utilizzato per attività agricole ma non accatastato nelle categorie specifiche (A/6 o D/10). La Suprema Corte, accogliendo il ricorso di un Comune, ha ribadito che l'effettiva destinazione d'uso non è sufficiente se non supportata dalla corretta classificazione catastale ruralità, annullando la decisione di merito che aveva dato ragione all'azienda.

Un contribuente acquista una casa con giardino, ma l'Agenzia delle Entrate nega l'agevolazione prima casa pertinenze per il terreno. La Cassazione interviene, stabilendo che la nozione di pertinenza fiscale coincide con quella civilistica dell'art. 817 c.c., basata sul vincolo di servizio effettivo e non sulla sola categoria catastale. L'agevolazione spetta anche al giardino se è una pertinenza di fatto.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 1881/2024, chiarisce i presupposti per la tassazione della plusvalenza derivante dalla vendita di terreni. Il caso riguardava un terreno, formalmente agricolo, per il quale l'Agenzia delle Entrate riteneva sussistente una 'suscettività edificatoria' di fatto basata su atti comunali preliminari. La Corte ha stabilito che, ai fini fiscali, non sono sufficienti atti meramente programmatici o prodromici, ma è necessario un atto formale, come una variante urbanistica adottata dal Comune, che modifichi la destinazione del terreno, anche se non ancora definitivamente approvato a livello regionale. Di conseguenza, la plusvalenza non era tassabile.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 1848/2024, ha stabilito un principio fondamentale in materia di esenzione ICI ruralità. Una società agricola si era opposta al pagamento dell'ICI per un immobile adibito ad agriturismo, sostenendo la sua natura rurale. Tuttavia, l'immobile era accatastato come villa di lusso (cat. A/8). La Corte ha respinto il ricorso, affermando che ai fini dell'esenzione fiscale, la classificazione catastale oggettiva prevale sull'uso effettivo del bene. Per ottenere il beneficio, il contribuente deve prima impugnare e ottenere la modifica della categoria catastale, non potendo basarsi solo sulla destinazione di fatto.

Una congregazione religiosa ha richiesto l'esenzione IMU per i propri immobili, inclusa una scuola paritaria. La Corte di Cassazione ha negato l'esenzione IMU per la scuola, stabilendo che la retta annuale, compresa tra 1.200 e 1.300 euro per studente, non può essere considerata 'simbolica', rendendo di fatto l'attività di natura commerciale. La Corte ha inoltre confermato l'imposta sugli immobili dichiarati inutilizzati, poiché l'ente non aveva presentato la prescritta dichiarazione al Comune né provato la sua conoscenza dello stato dei beni.

Un ente di edilizia residenziale ha contestato un avviso di accertamento IMU per l'anno 2014, sostenendo il diritto all'esenzione per i propri immobili. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso, stabilendo che l'esenzione IMU per alloggi sociali non è subordinata alla presentazione di una dichiarazione preventiva. Il diritto all'esenzione sussiste se gli immobili possiedono le caratteristiche di "alloggio sociale" definite dal D.M. 22 aprile 2008. La causa è stata rinviata al giudice di merito per la verifica di tali requisiti.

Una contribuente ha impugnato un'ingiunzione di pagamento per tributi locali, sostenendo l'illegittimità del contratto con cui il Comune aveva concesso il servizio a una società di riscossione. La Corte di Cassazione ha stabilito un principio fondamentale: il giudice tributario ha il potere di esaminare la validità della procedura di affidamento riscossione tributi. Se l'affidamento risulta illegittimo, l'atto di riscossione emesso dalla società è nullo per difetto di legittimazione. La Corte ha inoltre applicato lo stralcio parziale del debito per sanzioni e interessi.

Un contribuente ha ricevuto un avviso di accertamento IMU per non aver dichiarato la sopravvenuta edificabilità di un terreno. La Corte di Cassazione, con un'ordinanza interlocutoria, ha rinviato la causa a pubblica udienza per valutare se l'obbligo dichiarativo IMU sussista anche quando il Comune è già a conoscenza della variazione, avendola determinata con l'adozione del proprio piano urbanistico. La questione, di rilevante importanza, mette in discussione la necessità di un adempimento formale a fronte della conoscenza già acquisita dall'ente impositore, in base al principio di collaborazione e buona fede.

Un contribuente ha impugnato un avviso di accertamento ICI per omessa dichiarazione relativa a un terreno divenuto edificabile. La Corte di Cassazione, con un'ordinanza interlocutoria, ha sollevato un'importante questione: l'obbligo dichiarativo IMU è ancora indispensabile quando la variazione (in questo caso, l'edificabilità del terreno) è causata da un atto del Comune stesso, che quindi ne è già a conoscenza? Sulla base del principio di collaborazione e buona fede, la Corte ha rinviato la causa a pubblica udienza per un riesame della questione, segnalando un possibile cambiamento di rotta rispetto all'orientamento più formalistico.