Art. 85 TUIR

L'Amministrazione Finanziaria ha notificato un avviso di accertamento a una società a seguito di una verifica fiscale, disconoscendo i costi relativi a presunte operazioni oggettivamente inesistenti per sei fatture. I giudici di merito hanno confermato la pretesa fiscale, nonostante due delle fatture contestate non fossero state registrate come costi deducibili ma inserite tra le rimanenze finali di magazzino. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso dell'azienda. I giudici di legittimità hanno chiarito che l'ente impositore non può recuperare automaticamente le somme a tassazione. Il giudice tributario deve verificare l'effettivo impatto delle rimanenze sul reddito d'esercizio prima di confermare la legittimità della ripresa fiscale.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato l'esclusione fiscale dei contributi erogati dalla Provincia Autonoma di Bolzano a un'azienda di autotrasporto locale. La Corte di Cassazione ha chiarito le regole sulla tassazione contributi trasporto pubblico. Per le imposte dirette, i contributi destinati a coprire le perdite strutturali delle aziende di trasporto non sono tassabili come ricavi. Per l'IVA, invece, la tassazione dipende dalla funzione del contributo. Se il denaro pubblico serve a ridurre direttamente il prezzo del biglietto per i passeggeri, la somma deve essere assoggettata a IVA. Poiché i giudici d'appello non hanno verificato questo collegamento diretto tra il contributo e la riduzione delle tariffe, la Cassazione ha annullato la sentenza limitatamente all'IVA, rinviando la causa per un nuovo esame.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a un'azienda di trasporto pubblico locale la mancata tassazione dei contributi ricevuti dalla Provincia Autonoma di Bolzano, richiedendo il pagamento di IRES e IVA. La Corte di Cassazione ha chiarito le regole sulla tassazione dei contributi pubblici. Per le imposte dirette (IRES), i contributi erogati a copertura dei disavanzi di esercizio non costituiscono reddito e sono esenti. Per l'IVA, invece, la tassazione dipende dalla funzione del contributo: è necessario verificare se il sussidio pubblico sia direttamente collegato al prezzo del servizio, consentendo agli utenti di pagare una tariffa ridotta. Poiché i giudici di secondo grado non hanno svolto questa verifica sull'IVA, la Suprema Corte ha annullato la sentenza impugnata, rinviando la causa per un nuovo esame su questo specifico aspetto.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato la mancata tassazione, ai fini IRES e IVA, dei contributi erogati dalla Provincia Autonoma a un'Impresa di Trasporti per il servizio pubblico locale. La Corte di Cassazione ha chiarito i limiti sulla tassabilità dei contributi pubblici. Per le imposte dirette (IRES), i contributi a copertura dei disavanzi d'esercizio delle imprese di trasporto non sono tassabili. Per l'IVA, invece, la tassabilità dipende dalla funzione del contributo: se questo è direttamente connesso al prezzo del servizio, consentendo agli utenti di pagare una tariffa ridotta, deve essere incluso nella base imponibile. La Suprema Corte ha quindi accolto parzialmente il ricorso del Fisco, annullando la decisione precedente limitatamente all'IVA e rinviando la causa al giudice di merito per verificare se esista questo legame diretto tra il contributo e la riduzione del prezzo per i viaggiatori.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a un'azienda di trasporto pubblico locale la mancata tassazione dei contributi ricevuti dalla Provincia Autonoma per coprire i costi del servizio. La Corte di Cassazione ha chiarito le regole sulla tassazione dei contributi pubblici. Per le imposte dirette (IRES), i contributi destinati a ripianare i disavanzi d'esercizio non costituiscono reddito imponibile e sono esenti. Per quanto riguarda l'IVA, invece, la tassazione dipende dalla funzione del contributo: se questo è direttamente collegato al prezzo del servizio, permettendo di ridurlo a favore degli utenti, deve essere incluso nella base imponibile. La Suprema Corte ha quindi annullato la decisione precedente, rinviando il caso ai giudici tributari per verificare se i contributi abbiano effettivamente ridotto le tariffe per i viaggiatori.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso un avviso di accertamento contro una società per una permuta immobiliare non registrata e non fatturata di terreni edificabili. La Commissione Tributaria Regionale ha riconosciuto la deducibilità del costo del terreno per evitare la doppia imposizione, ma ha negato la detrazione IVA per decorrenza dei termini biennali. La Corte di Cassazione ha dichiarato inammissibili sia il ricorso principale dell'ufficio finanziario sia quello incidentale della società. La Suprema Corte ha stabilito che l'Amministrazione non può modificare o integrare in giudizio le motivazioni originarie dell'atto impositivo e che il diritto alla detrazione IVA decade se non esercitato entro il secondo anno successivo a quello in cui è sorto. Di conseguenza, la decisione precedente resta confermata e le spese di giudizio sono compensate.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a una società la deducibilità dei costi per un'operazione di Merger Leveraged Buy Out (MLBO). La società aveva creato una 'società veicolo' per acquisire una terza azienda ('target'). Secondo il Fisco, i costi dell'operazione, inclusi gli oneri finanziari, dovevano essere attribuiti alla società veicolo, unica beneficiaria diretta, e non alla società madre che li aveva dedotti. La Corte di Cassazione, riconoscendo la complessità della ripartizione dei costi infragruppo in queste operazioni, non ha emesso una sentenza definitiva. Ha invece disposto un rinvio a una pubblica udienza per approfondire i criteri di allocazione e la corretta applicazione del principio di inerenza, lasciando la questione aperta.

L'Agenzia delle Entrate ha effettuato la riqualificazione del contratto di un'azienda, trasformando una locazione di posti auto della durata di 99 anni in una cessione di un diritto reale. Questa diversa interpretazione ha comportato un aumento del reddito imponibile per la società. L'azienda ha impugnato l'avviso di accertamento. Tuttavia, durante il processo in Cassazione, ha aderito a una definizione agevolata (rottamazione), pagando il dovuto e rinunciando al ricorso. La Corte di Cassazione, prendendo atto della rinuncia, ha dichiarato estinto il processo senza decidere nel merito della questione. Di conseguenza, la pretesa fiscale è diventata definitiva e l'azienda ha sostenuto i propri costi legali.

La Corte di Cassazione ha stabilito che la compensazione contabile tra i canoni di locazione dovuti e i corrispettivi maturati per lavori di appalto è illegittima ai fini fiscali. Nel caso esaminato, una società aveva ridotto il canone di affitto di un complesso alberghiero per compensare i costi sostenuti per il completamento della struttura stessa. La Suprema Corte ha chiarito che tale operazione viola il divieto di compensazione di partite previsto dall'Art. 2423-ter c.c. e comporta l'obbligo di contabilizzare separatamente i ricavi e di emettere fattura IVA per le prestazioni di servizi rese, configurandosi come una permuta.

Una società a ristretta base e la sua socia unica hanno impugnato accertamenti fiscali riguardanti IRES, IRAP e IRPEF. La disputa verteva sulla classificazione di contributi regionali come conto capitale anziché conto impianti, sulla deducibilità di costi carburante e sulla presunzione di distribuzione di utili occulti. La Cassazione ha chiarito che la natura di un contributo dipende dalla sua finalità concreta e non dalla denominazione legislativa. La Corte ha accolto il ricorso sulla prova dei lavori non eseguiti, rinviando la causa per una nuova valutazione delle scritture contabili. La decisione è cruciale per determinare il reddito della società a ristretta base e la conseguente tassazione del socio.

Un consorzio di trasporti ha impugnato un avviso di accertamento relativo a contributi soci riqualificati dall'ufficio come reddito imponibile. Dopo una sentenza favorevole in primo grado e una contraria in appello, la controversia è giunta in Cassazione. La Suprema Corte ha disposto la sospensione del giudizio poiché il contribuente ha richiesto di accedere alla definizione agevolata prevista dalla Legge 130/2022. La decisione si basa sulla sussistenza dei requisiti oggettivi, tra cui il valore della lite inferiore a 50.000 euro e la soccombenza dell'amministrazione finanziaria nel primo grado di giudizio.

L'Agenzia delle Entrate contestava un corrispettivo effettivo più alto per una vendita immobiliare, basandosi sul rogito e sul valore di una partecipazione societaria. La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso, stabilendo che il corrispettivo effettivo può essere provato attraverso un insieme di elementi presuntivi gravi, precisi e concordanti (dichiarazioni, sentenze penali), che prevalgono sulla sola forma dell'atto notarile.

Una società di trasporto pubblico riceveva contributi da un ente locale. L'Agenzia delle Entrate riteneva tali somme tassabili sia ai fini IRES che IVA. La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 31110/2023, ha stabilito una distinzione cruciale: i contributi pubblici a ripiano dei disavanzi sono esenti da IRES, confermando un orientamento consolidato. Per quanto riguarda l'IVA, invece, sono imponibili se esiste un nesso diretto con il prezzo del servizio, ovvero se consentono all'azienda di applicare tariffe ridotte ai viaggiatori. La Corte ha quindi rinviato il caso al giudice di merito per verificare questa specifica circostanza.

La Corte di Cassazione ha analizzato un caso di accertamento fiscale per presunzione di sottofatturazione. Una società immobiliare aveva venduto immobili a soci e loro parenti a un prezzo ritenuto inferiore a quello di mercato. La Corte ha stabilito che il solo rapporto di parentela o societario tra venditore e acquirente non è sufficiente a giustificare un accertamento basato su una presunzione semplice. È necessaria una motivazione rafforzata da parte del giudice, che spieghi perché tale elemento sia grave, preciso e concordante. La sentenza regionale è stata cassata con rinvio per una nuova valutazione.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 12091/2024, ha stabilito che l'Agenzia delle Entrate non può accertare una maggiore plusvalenza immobiliare basandosi unicamente sul valore dell'immobile determinato ai fini dell'imposta di registro. A seguito di una vendita immobiliare, il Fisco aveva contestato al contribuente un reddito superiore a quello dichiarato. La Corte ha rigettato il ricorso dell'Agenzia, confermando che, in base a una norma interpretativa con efficacia retroattiva (d.lgs. 147/2015), sono necessari ulteriori elementi di prova (indizi gravi, precisi e concordanti) per giustificare un tale accertamento. Il contribuente aveva inoltre fornito prove concrete a sostegno del prezzo dichiarato.

Una società, dopo aver ricevuto un avviso di accertamento per l'anno d'imposta 2006 e aver percorso i gradi di giudizio, ha presentato ricorso in Cassazione. Durante il procedimento, ha aderito alla definizione agevolata, presentando domanda e pagando la prima rata. L'Amministrazione Finanziaria non ha opposto diniego nei termini. La Corte di Cassazione, verificata la presenza di tutti i requisiti di legge, ha dichiarato l'estinzione del processo.

Un contribuente ha impugnato un avviso di accertamento fino in Cassazione. Durante il giudizio, ha aderito alla definizione agevolata (rottamazione), chiedendo l'estinzione del processo. La Corte ha ritenuto la prova della rottamazione insufficiente a estinguere il giudizio, non essendo provato il collegamento con l'atto impugnato. Tuttavia, ha dichiarato il ricorso inammissibile per sopravvenuta carenza di interesse, interpretando l'adesione alla sanatoria come una rinuncia a proseguire la causa.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 29555/2024, ha chiarito l'applicazione del principio di competenza fiscale in caso di ricavi contestati. Una società di costruzioni aveva stornato dei ricavi relativi a fatture contestate da un cliente nello stesso anno di emissione. L'Agenzia delle Entrate aveva ritenuto l'operazione illegittima, applicando la normativa IVA sulle note di credito. La Cassazione ha accolto il ricorso della società, stabilendo che per le imposte dirette (Ires e Irap) non si applica la disciplina IVA, ma il principio di competenza (art. 109 TUIR). Se un ricavo diventa incerto nell'esistenza o nell'ammontare a causa di una contestazione, è corretto rilevarne la riduzione nello stesso esercizio, senza dover attendere l'esito di una causa.

La Corte di Cassazione ha annullato una sentenza di merito che confermava un accertamento fiscale basato su una doppia imposizione. L'Agenzia delle Entrate aveva tassato sia i ricavi che le plusvalenze derivanti dalla medesima vendita di beni aziendali. La Corte ha ritenuto illegittima tale pratica, censurando la motivazione della corte d'appello come meramente apparente. Inoltre, ha corretto un grave errore di diritto riguardo l'IVA, ribadendo la sua natura di tributo armonizzato e la conseguente necessità del contraddittorio preventivo, a condizione della prova di resistenza da parte del contribuente.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 30980/2025, si è pronunciata sulla legittimità di un accertamento analitico induttivo emesso dall'Agenzia delle Entrate nei confronti di una società di ristorazione. La Corte ha stabilito che, ai fini della validità dell'accertamento, è necessario che il giudice valuti tutti gli indizi (gravi, precisi e concordanti) nel loro complesso e non singolarmente. Annullando la decisione del giudice di secondo grado, la Cassazione ha chiarito che non si può smontare l'impianto presuntivo dell'Ufficio analizzando ogni elemento in modo isolato, invertendo così l'onere della prova a carico del contribuente.