Art. 53 Costituzione

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a una proprietaria l'omessa dichiarazione dei redditi relativi a un immobile locato. L'inquilino non aveva versato i pagamenti pattuiti e il giudice ha convalidato lo sfratto a fine anno. La contribuente sosteneva la non tassabilità delle somme mai incassate. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso dell'amministrazione finanziaria. I canoni di locazione non riscossi concorrono alla base imponibile IRPEF fino alla data ufficiale di convalida dello sfratto o di risoluzione del contratto. Il mancato incasso materiale non esclude il debito tributario per le mensilità maturate prima dell'intervento del giudice.

La Corte di Cassazione ha chiarito la `tassazione del trust`. Un notaio aveva contestato un avviso dell'Agenzia delle Entrate che richiedeva imposte proporzionali (donazione, ipotecaria, catastale) per il trasferimento di partecipazioni societarie in un trust. La Commissione Tributaria Regionale aveva dato ragione all'Agenzia. La Cassazione ha invece stabilito che la mera istituzione del trust o il conferimento iniziale dei beni non costituiscono un effettivo trasferimento di ricchezza. Questi atti sono fiscalmente neutri. Le imposte proporzionali sono dovute solo quando i beni passano definitivamente ai beneficiari, poiché solo in quel momento si verifica un reale arricchimento. La Corte ha accolto il ricorso del notaio.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a una società edile maggiori ricavi per la vendita di appartamenti. Il Fisco ha scoperto somme non dichiarate confrontando i valori catastali degli atti con i prezzi reali testimoniati dagli acquirenti. L'Ufficio ha quindi emesso un accertamento analitico-induttivo richiamando il verbale della Guardia di Finanza. L'impresa ha impugnato l'atto lamentando la mancata deduzione forfettaria dei costi di costruzione. La Corte di Cassazione ha dato ragione all'Amministrazione Finanziaria. I giudici hanno chiarito che nei controlli analitico-induttivi il Fisco non calcola i costi in modo forfettario. L'impresa ha l'onere esclusivo di allegare e dimostrare le spese effettive.

La Corte di Cassazione ha affrontato il tema del Presupposto IRAP per i professionisti. Un commercialista, che operava anche come sindaco e amministratore di società, aveva chiesto il rimborso dell'IRAP versata. La Commissione Tributaria Regionale aveva erroneamente posto l'onere della prova sull'Agenzia delle Entrate riguardo l'esistenza di un'autonoma organizzazione. La Cassazione ha chiarito che, in caso di richiesta di rimborso, spetta al contribuente dimostrare l'assenza di tale autonoma organizzazione. La sentenza della CTR è stata annullata e la causa rinviata per un nuovo giudizio.

L'Amministrazione Finanziaria ha notificato un avviso di liquidazione a due società, riqualificando un conferimento di ramo d'azienda seguito dalla vendita delle relative azioni come un'unica cessione indiretta di azienda. L'ufficio ha preteso una maggiore imposta di registro considerando la somma degli atti. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso delle contribuenti, stabilendo che in materia di imposta di registro riqualificazione atti non è consentito unire più negoziazioni collegate né valutare elementi esterni. Il fisco deve tassare solo il singolo atto presentato. Inoltre, la Cassazione ha accertato che il termine triennale di decadenza del fisco decorre dalla registrazione del singolo atto ed era già scaduto al momento della notifica. Le società hanno ottenuto l'annullamento dell'atto impositivo.

L'Agenzia delle Entrate ha proposto ricorso in Cassazione contro una società per presunta fatturazione soggettivamente inesistente. Secondo l'amministrazione finanziaria, i giudici di merito hanno errato ponendo sul Fisco l'onere di provare la connivenza dell'impresa nella frode fiscale, anziché esigere dalla società la prova della propria buona fede. La Sezione Sesta Civile ha riscontrato che la questione sul riparto dell'onere probatorio non è di pronta soluzione. Con ordinanza interlocutoria, la Corte ha rimesse le parti dinanzi alla Quinta Sezione Civile per una trattazione ordinaria approfondita.

L'Azienda Immobiliare ha chiesto all'Amministrazione Fiscale di non applicare le regole sulle **società di comodo** per l'anno 2006. Sosteneva che contratti di locazione vincolanti, stipulati prima delle nuove norme, le impedivano di raggiungere i ricavi minimi presunti. L'Amministrazione ha negato, emettendo un accertamento. Il Giudice di primo grado ha accolto il ricorso, ma il Giudice d'Appello lo ha ribaltato. La Corte Suprema ha cassato la decisione d'Appello. Ha ritenuto insufficiente la motivazione del Giudice d'Appello sulla congruità dei canoni e sulla presunta "sovrapponibilità" delle strutture societarie. Il caso torna al Giudice d'Appello per una nuova valutazione.

Un contribuente, titolare di un'impresa di ristrutturazioni, ha omesso di presentare le dichiarazioni fiscali per il 2003. L'Agenzia delle Entrate ha emesso un avviso di accertamento induttivo, basandosi su un precedente atto annullato in autotutela. Il contribuente ha contestato la legittimità del nuovo accertamento, sostenendo che l'Ufficio possedeva già la documentazione. La Cassazione ha rigettato il ricorso. Ha stabilito che l'autotutela sostitutiva non esaurisce il potere impositivo e che l'accertamento induttivo è legittimo in caso di omessa dichiarazione, permettendo l'uso di presunzioni "supersemplici" e invertendo l'onere della prova. Il principio di affidamento del contribuente non può limitare la debenza del tributo.

L'Ufficio ha accertato maggiori redditi da lavoro autonomo per un musicista, basandosi su indagini bancarie. Il contribuente contestava l'obbligo di dimostrare analiticamente i costi e la legittimità delle indagini. La Cassazione ha ribadito che nell'accertamento bancario e onere della prova, spetta al contribuente dimostrare la certezza e l'inerenza dei costi. Ha inoltre chiarito che l'autorizzazione alle indagini bancarie è un atto interno, la cui eventuale irregolarità non invalida l'accertamento senza un concreto pregiudizio. Non esiste un obbligo generale di contraddittorio preventivo per i tributi non armonizzati. Il ricorso del contribuente è stato rigettato, confermando la pretesa fiscale.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato la sentenza che aveva annullato la sua rettifica del classamento di un immobile. I Proprietari avevano dichiarato una variazione interna dell'immobile, proponendo una categoria catastale inferiore (A2). L'Agenzia aveva invece ripristinato la categoria superiore (A1), ritenendo insufficienti le motivazioni dei Proprietari. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso dell'Agenzia. Ha confermato che la motivazione dell'Ufficio non era sufficiente a giustificare la rettifica classamento catastale. La Corte ha ribadito il diritto del contribuente di chiedere la correzione dei dati e la rettifica della rendita, anche per variazioni interne che influenzano il classamento. L'Agenzia è stata condannata a pagare le spese legali.

La Corte di Cassazione ha esaminato un caso di abuso del diritto tributario riguardante una cartella di pagamento emessa contro gli eredi di una socia di una società liquidata. L'Amministrazione finanziaria contestava l'elusione fiscale legata alla liquidazione. La Commissione Tributaria Regionale aveva dichiarato inammissibile l'appello dell'Amministrazione, ritenendo "nuova" la questione dell'abuso del diritto. La Cassazione ha stabilito che l'abuso del diritto può essere rilevato d'ufficio in ogni fase del giudizio, anche in appello, e non costituisce una domanda nuova. Ha quindi accolto il ricorso dell'Amministrazione finanziaria, cassando la sentenza e rinviando il caso alla Commissione Tributaria Regionale per un nuovo esame.

Due Aziende hanno realizzato un'operazione complessa: prima il conferimento di un ramo d'azienda a una nuova società, poi la vendita delle quote di quest'ultima. L'Agenzia delle Entrate ha riqualificato l'intera operazione come una cessione indiretta di ramo d'azienda, applicando una maggiore imposta di registro e contestando un presunto abuso del diritto. La Commissione Tributaria Regionale aveva dato ragione all'Agenzia. La Corte di Cassazione ha invece accolto il ricorso delle Aziende. Ha stabilito che l'imposta di registro si calcola solo sugli effetti giuridici del singolo atto, senza considerare elementi esterni o collegamenti tra atti diversi, in base alla nuova interpretazione dell'Art. 20 del D.P.R. 131/86. L'abuso del diritto richiede una procedura specifica non seguita.

La Corte di Cassazione ha dichiarato la cessazione della materia del contendere in un caso riguardante l'Imposta unica scommesse. Un'azienda italiana raccoglieva scommesse sportive per un bookmaker estero senza concessione. L'Agenzia delle Dogane aveva emesso un avviso di accertamento per recuperare l'imposta. Dopo vari gradi di giudizio sfavorevoli all'azienda, l'Agenzia ha annullato l'avviso di accertamento in autotutela. Questo annullamento ha eliminato la pretesa fiscale, rendendo inutile la prosecuzione del processo. Le spese di giudizio sono state compensate, tenendo conto della complessità della vicenda e di una pronuncia della Corte Costituzionale.

Un'Azienda ha chiesto il rimborso della cosiddetta Robin Tax per periodi d'imposta precedenti, dopo che la Corte Costituzionale aveva dichiarato l'illegittimità costituzionale di tale imposta. L'Amministrazione finanziaria ha negato il rimborso. L'Azienda ha impugnato il diniego, ma i giudici tributari hanno confermato il rifiuto. L'Azienda ha poi presentato ricorso in Cassazione, sostenendo che la sentenza della Corte Costituzionale dovesse avere efficacia retroattiva. La Cassazione ha dichiarato il ricorso inammissibile, ribadendo che le decisioni della Consulta non sono impugnabili e che, nel caso della Robin Tax, la Corte Costituzionale aveva espressamente limitato l'efficacia della sua pronuncia al futuro, per evitare squilibri nel bilancio statale.

Una banca effettuava operazioni di acquisto e immediata rivendita di certificati di deposito alla sua controllante estera, percependo commissioni minime. L'Agenzia delle Entrate contestava queste operazioni come un abuso del diritto, finalizzato ad aumentare artificialmente il volume d'affari e, di conseguenza, la percentuale di detrazione IVA (pro rata). La Corte di Cassazione ha confermato che tali operazioni non costituivano attività economiche rilevanti ai fini IVA, escludendole dal calcolo del pro rata. La banca ha perso il ricorso, vedendosi negata la possibilità di detrarre l'IVA in modo indebito.

Un'Azienda, proprietaria di una palestra, ha cercato di ottenere una variazione catastale per il suo immobile, passando dalla categoria D/6 (palestra con fini di lucro) alla C/4 (palestra senza fini di lucro). L'Azienda aveva affittato la palestra ad associazioni sportive dilettantistiche, sostenendo che ciò giustificasse la nuova classificazione. L'Agenzia delle Entrate ha respinto la richiesta e i giudici di merito hanno confermato. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso dell'Azienda, stabilendo che la classificazione catastale di un immobile si basa sulle sue caratteristiche strutturali e sulla sua destinazione funzionale e produttiva oggettiva, non sull'uso effettivo o sulla natura lucrativa dell'attività svolta dal conduttore. La categoria D/6 è stata ritenuta corretta.

La Corte di Cassazione ha chiarito la questione dell'esenzione contributo unificato ONLUS. Un'associazione ambientalista aveva contestato gli inviti di pagamento per il contributo unificato relativo a giudizi amministrativi, ottenendo ragione in Commissione Tributaria Regionale. Tuttavia, la Cassazione ha ribaltato tale decisione. Ha stabilito che le ONLUS non godono di esenzione dal contributo unificato per le attività giudiziarie, poiché le norme sulle agevolazioni tributarie devono essere interpretate in modo stretto e non possono essere estese per analogia agli atti processuali. L'esenzione riguarda solo atti amministrativi e privatistici.

Un Comune ha notificato un avviso di accertamento a un cittadino per il mancato pagamento dell'imposta municipale, negando il beneficio fiscale sulla prima casa. L'ente locale contestava l'esenzione IMU abitazione principale perché il coniuge del contribuente risiedeva in un differente comune per motivi di lavoro. La Corte di Cassazione ha definitivamente risolto la controversia a favore del contribuente. I giudici supremi hanno applicato l'orientamento della Corte Costituzionale, che ha dichiarato illegittimo il vincolo della residenza unica per l'intero nucleo familiare. Quando esigenze di vita o lavorative impongono dimore separate, ciascun coniuge conserva il pieno diritto all'agevolazione fiscale per l'immobile in cui effettivamente vive e risiede.

Un contribuente, dichiarato fallito, ha impugnato avvisi di accertamento fiscale relativi a periodi d'imposta precedenti al fallimento. Il contribuente ha sostenuto di avere la legittimazione straordinaria ad agire, data l'inerzia del curatore fallimentare. I giudici di merito avevano negato questa legittimazione, ritenendo che la rinuncia del curatore fosse stata una scelta ponderata e che il contribuente fosse "tornato in bonis". La Corte di Cassazione, riconoscendo la complessità della questione sulla legittimazione straordinaria del contribuente fallito in caso di inerzia del curatore, ha rimesso la causa al Primo Presidente per valutare l'assegnazione alle Sezioni Unite.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato la classificazione catastale di un immobile di una Cooperativa di pescatori, situato in area portuale e destinato alla vendita di carburante per natanti. L'Agenzia lo aveva classificato come magazzino (C/2). La Cooperativa ha impugnato l'avviso e la Commissione Tributaria Regionale ha accolto il ricorso, basandosi su una perizia che evidenziava la reale destinazione dell'immobile. La Corte di Cassazione ha dichiarato inammissibile il ricorso dell'Agenzia delle Entrate. Ha confermato la decisione della CTR, ribadendo che la classificazione catastale C/2 era priva di presupposti, data la funzione specifica dell'immobile. L'Agenzia è stata condannata a pagare le spese legali.