Art. 53 Costituzione

Una società ha chiesto il rimborso di un'imposta ("Robin Hood Tax") pagata tra il 2011 e il 2014, dopo che la Corte Costituzionale l'aveva dichiarata incostituzionale con sentenza n. 10/2015. Tuttavia, la Corte Costituzionale aveva limitato la retroattività della sua decisione, stabilendo che gli effetti decorressero solo dal giorno successivo alla pubblicazione della sentenza, per salvaguardare l'equilibrio del bilancio statale. La Corte di Cassazione ha confermato questa limitazione, rigettando il ricorso della società. Ha ribadito che la "Retroattività sentenza incostituzionalità" può essere modulata per proteggere altri principi costituzionali, negando il diritto al rimborso per i periodi precedenti la pubblicazione della sentenza.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a un professionista dello spettacolo il mancato pagamento dell'IRAP per gli anni 2004 e 2005, sostenendo l'esistenza di un'autonoma organizzazione. Il professionista ha contestato tale accertamento. La Corte di Cassazione ha stabilito che l'attività artistica presume che il professionista si basi solo sulle proprie capacità. L'uso di collaboratori o società organizzatrici non basta per l'Autonoma organizzazione IRAP se non creano un valore aggiunto reale. La Corte ha accolto il ricorso del professionista, annullando la sentenza precedente e rinviando il caso a una nuova Commissione Tributaria Regionale per riesaminare la natura dei rapporti di collaborazione.

Il Comune ha richiesto il pagamento dell'IMU a una Società di Leasing per un immobile il cui contratto di locazione finanziaria era stato risolto. L'utilizzatore continuava a detenere l'immobile. La Commissione Tributaria Regionale aveva ritenuto l'utilizzatore come soggetto passivo IMU. La Corte di Cassazione ha invece chiarito che, in caso di risoluzione del contratto di leasing, il soggetto passivo IMU torna ad essere il locatore (la Società di Leasing), anche se l'utilizzatore non ha ancora riconsegnato materialmente il bene. La Corte ha accolto il ricorso del Comune, ribaltando la decisione precedente.

L'Amministrazione Finanziaria ha notificato un avviso di liquidazione per richiedere il pagamento del tributo su una pronuncia civile di primo grado. Il Contribuente non ha impugnato l'avviso iniziale, ma in seguito la decisione giudiziaria è stata integralmente annullata in sede di appello con efficacia definitiva. Successivamente, il Fisco ha emesso una cartella di pagamento per riscuotere la somma. Il Contribuente ha impugnato tale cartella, eccependo il venir meno del debito a causa della caducazione del provvedimento originario. La Corte di Cassazione ha confermato l'illegittimità della cartella: l'imposta di registro su sentenza riformata non è dovuta. Sarebbe irragionevole e contrario ai principi costituzionali imporre un pagamento che l'ente pubblico dovrebbe immediatamente rimborsare.

La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso di un Tour Operator svizzero, confermando il disconoscimento del diritto alla Detrazione IVA Tour Operator per servizi di autonoleggio acquistati in Italia. L'Agenzia delle Entrate aveva negato la detrazione, sostenendo che l'Art. 74-ter del d.P.R. n. 633/1972, come interpretato dall'Art. 55 del d.l. n. 69/2013, non permette tale detrazione per agenzie di viaggio extra-UE. La Corte ha escluso la violazione del principio di legittimo affidamento, poiché non vi era una prassi consolidata favorevole e la società non aveva ricevuto rimborsi definitivi. Ha inoltre ribadito che le circolari ministeriali non creano diritti e che il principio di neutralità dell'IVA non è violato dal regime speciale per i tour operator. La sentenza ha quindi confermato la legittimità dell'accertamento fiscale.

Una compagnia aerea ha impugnato un avviso di accertamento per il mancato versamento del tributo sul rumore aereo dovuto a una Regione per l'anno d'imposta 2013. La compagnia sosteneva la retroattività di una norma statale che imponeva tetti massimi alle aliquote, la violazione delle direttive europee e l'illegittimità costituzionale del prelievo per assenza di vincoli ambientali stringenti sul gettito. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso della compagnia aerea. I giudici hanno confermato la piena legittimità dell'imposta regionale sulle emissioni sonore. Il tributo grava validamente sui vettori inquinanti in base all'attività di decollo e atterraggio, non è retroattivo e rispetta l'autonomia impositiva regionale.

La Corte di Cassazione ha affrontato il tema della tassazione dell'atto istitutivo di un trust. Un Trustee aveva impugnato l'avviso di rettifica dell'Agenzia delle Entrate, che applicava imposte proporzionali (successioni e donazioni, ipotecaria e catastale) alla costituzione del trust. La Suprema Corte ha ribaltato le decisioni precedenti. Ha stabilito che l'atto istitutivo del trust non comporta un trasferimento definitivo di ricchezza e, pertanto, non è soggetto a imposte proporzionali. La tassazione dell'atto istitutivo trust deve avvenire in misura fissa, poiché la ricchezza viene trasferita solo temporaneamente al Trustee e non si verifica un arricchimento immediato e stabile.

Un contribuente proprietario concedeva in locazione un immobile commerciale. Il conduttore accumulava morosità per tre anni consecutivi, fino alla convalida di sfratto. Il proprietario presentava istanza di rimborso per l'Irpef versata sulle somme mai percepite. I giudici di merito accoglievano la domanda, ritenendo ingiusto tassare importi non incassati. L'Agenzia delle Entrate ricorreva in Cassazione difendendo la legittimità del prelievo. La Suprema Corte ha accolto il ricorso dell'Ufficio. Per le locazioni non abitative, i canoni di locazione non riscossi concorrono pienamente alla formazione del reddito imponibile fino allo scioglimento del contratto. La tassazione colpisce la titolarità del bene e il diritto maturato, non il flusso monetario effettivo. Il contribuente non ha diritto al rimborso fiscale.

Due operatori di scommesse esteri hanno contestato un avviso di accertamento per il mancato versamento dell'imposta unica sulle scommesse per l'anno 2008. Hanno sostenuto che l'obbligo non li riguardasse e hanno chiesto un rinvio pregiudiziale alla Corte di Giustizia. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso. Ha confermato che l'imposta unica sulle scommesse è dovuta anche dai bookmaker esteri che operano in Italia tramite intermediari, e che la responsabilità è paritetica. Non ha ritenuto necessario il rinvio pregiudiziale, poiché la normativa italiana è già stata esaminata e ritenuta conforme al diritto unionale.

La Corte di Cassazione ha affrontato il tema della `riqualificazione contrattuale fiscale` operata dall'Agenzia delle Entrate. Il caso riguardava la tassazione di operazioni societarie (conferimenti e cessioni di partecipazioni) che il Fisco aveva riqualificato come cessione di azienda, applicando imposte di registro più elevate. La Suprema Corte ha chiarito che l'articolo 20 del d.P.R. 131/1986 impone di valutare l'atto presentato per la registrazione basandosi sulla sua intrinseca natura e sugli effetti giuridici, senza considerare elementi esterni o atti collegati, salvo specifiche eccezioni. Questa interpretazione, confermata dalla Corte Costituzionale, limita il potere dell'amministrazione finanziaria. La Cassazione ha accolto il ricorso dei contribuenti, annullando la riqualificazione e le relative pretese fiscali.

Un contribuente ha contestato un accertamento fiscale del 2006 basato sul vecchio redditometro, sostenendo l'Applicazione retroattiva redditometro, cioè l'uso del nuovo strumento introdotto nel 2010. La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso. Ha chiarito che il nuovo redditometro si applica solo ai periodi d'imposta successivi al 2009, come stabilito dalla legge. La Corte ha escluso l'applicazione del principio del "favor rei" e ha ribadito che il vecchio redditometro non viola la Costituzione, confermando la legittimità dell'accertamento originario. Il contribuente deve dimostrare la provenienza lecita del reddito non dichiarato.

Un'azienda ha trasferito un ramo d'azienda in una nuova società per poi venderne le quote. L'Agenzia delle Entrate ha unito le due operazioni, applicando una maggiore tassazione per presunta cessione indiretta d'azienda. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso della società contribuente. La pronuncia chiarisce l'ambito dell'imposta di registro e riqualificazione atti. L'imposta si applica solo agli effetti giuridici del singolo atto presentato alla registrazione. L'ufficio fiscale non può unire contratti distinti o considerare elementi estranei al documento. La Cassazione ha annullato l'avviso di liquidazione, confermando la tassazione separata per il conferimento d'azienda e la cessione delle partecipazioni.

Un Ente Pubblico ha pagato l'IRAP su differenze retributive riconosciute ai suoi Lavoratori, relative a periodi precedenti l'introduzione dell'imposta. Ha chiesto il rimborso IRAP all'Amministrazione Finanziaria, che lo ha negato. La Corte di Cassazione ha stabilito che l'IRAP non è dovuta per le annualità antecedenti la sua introduzione, poiché mancava il presupposto d'imposta. Tuttavia, ha rigettato la richiesta di rimborso per i versamenti più vecchi a causa di decadenza dei termini.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a due società immobiliari ricavi non dichiarati derivanti dalla locazione di un residence. Le società sostenevano che l'immobile fosse occupato abusivamente e che i pagamenti ricevuti fossero risarcimenti danni, non soggetti a tassazione. La Commissione Tributaria Regionale aveva escluso l'imponibilità. La Cassazione ha invece accolto il ricorso dell'Agenzia, stabilendo che i giudici d'appello avevano ignorato prove cruciali sull'esistenza di un rapporto locativo. La Corte ha affermato che anche in caso di tassazione occupazione senza titolo, le somme percepite dal proprietario sono comunque imponibili, sia come corrispettivo per l'utilizzo dell'immobile sia come indennità di risarcimento danni. La sentenza è stata cassata con rinvio per un nuovo esame.

L'Agenzia delle Entrate contestava la riqualificazione di un conferimento d'azienda e successiva cessione di quote per l'imposta di registro contro tre società contribuenti. I giudici tributari hanno accolto le ragioni delle imprese e il Fisco ha presentato ricorso in Cassazione. Durante il procedimento, una delle società ha presentato istanza di sanatoria pagando la percentuale prevista dalla legge sul valore della vertenza. L'ufficio finanziario non ha respinto la richiesta e nessuna delle parti ha depositato istanza di ripresa della causa entro i termini stabiliti. La Corte di Cassazione ha accertato la regolarità della procedura e ha dichiarato l'estinzione del processo per cessazione della materia del contendere grazie alla definizione agevolata della lite. Le spese legali sono rimaste a carico di chi le ha sostenute.

Un professionista ha contestato l'imposta di donazione, ipotecaria e catastale applicata dall'Agenzia delle Entrate alla costituzione e dotazione di un trust. La Commissione Tributaria Regionale aveva ritenuto tali atti soggetti a tassazione proporzionale, qualificandoli come vincoli di destinazione. La Corte di Cassazione ha invece chiarito che l'istituzione e il conferimento di beni in un trust sono atti fiscalmente neutri. Non comportano un reale trasferimento di ricchezza né un arricchimento immediato per il trustee o i beneficiari. Pertanto, la Tassazione Trust per imposte ipotecarie e catastali deve essere fissa, non proporzionale, applicandosi l'imposta proporzionale solo al momento del trasferimento finale ai beneficiari. Il ricorso del professionista è stato accolto.

Un Contribuente, che vendeva vini e liquori online, ha contestato un accertamento fiscale induttivo dell'Agenzia delle Entrate. L'Agenzia aveva recuperato imposte sul reddito del 2012, basandosi su indagini bancarie che rivelavano un volume d'affari elevato, ritenendola un'attività commerciale. Il Contribuente sosteneva fosse un mero hobby e che l'accertamento non avesse rispettato i termini dilatori. La Corte di Cassazione ha confermato la decisione, stabilendo che l'attività era commerciale, che il termine dilatorio di 60 giorni non si applica agli accertamenti "a tavolino" basati solo su indagini bancarie, e che le nuove soglie per i prelievi bancari non sono retroattive.

Un Contribuente ha richiesto un rimborso fiscale, ma l'Amministrazione finanziaria ha concesso solo un rimborso parziale. Il Contribuente ha impugnato questo provvedimento, considerandolo un rigetto implicito della parte non rimborsata. Le commissioni tributarie inferiori hanno dichiarato il ricorso inammissibile, sostenendo che l'atto proveniva da un ente non tributario. La Corte di Cassazione ha invece stabilito che il rimborso parziale costituisce un'impugnabilità rimborso parziale, cioè un rifiuto implicito e impugnabile. La Corte ha accolto il ricorso, cassato la sentenza e rinviato la causa alla Commissione Tributaria Regionale per un nuovo esame.

Un'agenzia pubblica regionale ha acquistato alcuni terreni privati tramite cessione volontaria durante un procedimento di esproprio per opere pubbliche. L'ente ha reclamato la totale esenzione imposta di registro e delle imposte ipotecarie e catastali, sostenendo di operare in sostituzione dello Stato nell'ambito di una gestione emergenziale. L'amministrazione finanziaria ha invece preteso il versamento integrale dei tributi d'atto, emettendo un avviso di liquidazione. La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso dell'ente pubblico. I giudici hanno chiarito che il regime agevolato spetta unicamente allo Stato centrale inteso come persona giuridica. Gli enti territoriali, regionali o delegati non possono estendere a proprio favore le norme eccezionali di esenzione fiscale, dovendo versare integralmente le imposte ordinarie sui trasferimenti immobiliari.

Un'azienda in liquidazione ha contestato un avviso di liquidazione per l'imposta di registro relativa al decreto di omologazione di un concordato preventivo. L'Agenzia delle Entrate aveva applicato un'imposta proporzionale (3%) su un impegno di finanza esterna e una fideiussione. La Corte di Cassazione ha stabilito che il decreto di omologazione di un concordato preventivo con garanzia e finanza esterna non comporta un trasferimento di ricchezza diretto. Pertanto, l'imposta di registro dovuta è in misura fissa, come previsto dall'Art. 8, lett. g, D.P.R. n. 131/1986, annullando l'avviso proporzionale.