Art. 41-bis d.P.R. 29 settembre 1973, n. 600

L'Agenzia delle Entrate ha contestato ricavi non dichiarati per il 1996 a un commerciante, basandosi su una ricostruzione indiretta. Il contribuente ha impugnato l'accertamento, ottenendo ragione nei primi due gradi di giudizio. L'Agenzia ha poi presentato ricorso in Cassazione, sollevando la questione del **giudicato esterno tributario**. La Corte ha accolto il ricorso, affermando che una sentenza definitiva sull'IVA non può estendere la sua efficacia all'IRPEF, anche se i fatti contestati sono identici. Questo perché si tratta di imposte diverse. La sentenza è stata cassata con rinvio per un nuovo esame.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a una Contribuente la mancata dichiarazione di 650.000 euro detenuti in una fondazione estera in Liechtenstein, basandosi su informative internazionali. La Contribuente ha negato, ma l'accertamento fiscale estero è stato confermato in appello. La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso della Contribuente, ritenendo legittime le prove acquisite tramite cooperazione internazionale e confermando la validità dell'accertamento. La Contribuente è stata condannata a pagare le spese legali.

Una designer di moda riceve un avviso di accertamento per maggiori imposte (IRPEF, IRAP, IVA) a causa di costi ritenuti indeducibili. Durante il processo davanti alla Corte di Cassazione, la contribuente aderisce alla definizione agevolata, pagando le somme richieste secondo il piano rateale. Questa mossa si rivela decisiva. La Corte, prendendo atto del pagamento e dell'adesione alla 'pace fiscale', dichiara l'estinzione del giudizio per intervenuta cessazione materia del contendere. In pratica, avendo risolto il debito alla radice, non c'era più motivo di litigare. La contribuente chiude così definitivamente la pendenza con il Fisco.

Una società ha richiesto un rimborso fiscale per tre anni (2011-2013) legato a incentivi ambientali. La Cassazione ha negato il rimborso per il 2011 perché la società aveva già accettato un avviso di accertamento per quell'anno tramite acquiescenza accertamento, rendendo la posizione fiscale definitiva. Tuttavia, ha concesso il diritto al rimborso per il 2012 e 2013, chiarendo che l'acquiescenza per un anno non pregiudica gli anni successivi, per i quali la dichiarazione resta emendabile.

La Corte di Cassazione dichiara inammissibile il ricorso di un'agenzia fiscale contro un'impresa di costruzioni. La decisione si fonda sul principio della ratio decidendi: l'agenzia non ha impugnato una delle motivazioni autonome e sufficienti della sentenza di secondo grado, relativa alla nullità dell'atto di accertamento per mancata allegazione di documenti. Tale omissione ha reso l'intero ricorso privo di interesse, poiché anche un suo accoglimento sulle altre questioni non avrebbe potuto modificare l'esito finale della controversia.

Un ex liquidatore di una società, prima cancellata dal registro delle imprese e poi dichiarata fallita, ha impugnato un avviso di accertamento fiscale. La Corte di Cassazione ha dichiarato il ricorso inammissibile, statuendo che la legittimazione liquidatore a rappresentare la società cessa con la sua estinzione. Secondo la Corte, l'unico soggetto autorizzato a impugnare l'atto in nome della società fallita è il curatore fallimentare.

Una società del settore media, dopo aver vinto in appello contro un accertamento fiscale per costi indeducibili, ha visto il suo caso arrivare in Cassazione. Tuttavia, il processo si è concluso con un'ordinanza di estinzione. La Corte Suprema ha infatti preso atto dell'adesione della società alla definizione agevolata delle liti tributarie, un meccanismo che permette di chiudere i contenziosi pagando un importo forfettario. Verificata la regolarità della procedura e del pagamento, i giudici hanno dichiarato estinto il giudizio, rendendo superflua la discussione sui motivi del ricorso.

Una contribuente aveva impugnato un avviso di accertamento sintetico per IRPEF. Durante il giudizio in Cassazione, ha aderito alla definizione agevolata, presentando la relativa documentazione. La Corte, constatato che nessuna delle parti aveva richiesto la prosecuzione del giudizio entro i termini di legge, ha dichiarato l'estinzione del processo, rendendo irrilevante la discussione sul merito della controversia.

Un ex socio di una s.r.l. cancellata dal registro delle imprese ha impugnato avvisi di accertamento per debiti fiscali (IRES, IRAP, IVA) della società e per IRPEF su utili extra-contabili presuntivamente distribuiti. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, stabilendo che la cancellazione della società innesca un fenomeno successorio. Di conseguenza, l'ex socio risponde dei debiti tributari della società estinta, e l'amministrazione finanziaria può legittimamente notificargli direttamente gli atti impositivi. Viene confermata la validità della presunzione di distribuzione degli utili ai soci in caso di società a ristretta base.

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 21187/2024, ha chiarito i limiti della prova contraria che il socio di una società a ristretta base sociale deve fornire per superare la presunzione di distribuzione degli utili extra-bilancio. Secondo la Corte, non è sufficiente dimostrare l'esistenza di dissidi con gli altri soci o la propria estraneità alla gestione. Il socio deve provare concretamente che i maggiori ricavi non sono stati realizzati, che sono stati reinvestiti, oppure che sono stati sottratti da un altro soggetto. La sentenza ha quindi cassato la decisione di merito che aveva accolto il ricorso del contribuente basandosi su elementi ritenuti irrilevanti.

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 21158 del 2024, ha stabilito che in una società a ristretta base sociale, la presunzione di distribuzione degli utili extracontabili ai soci non può essere superata semplicemente dimostrando la propria estraneità alla gestione o l'esistenza di conflitti interni. Il socio ha l'onere di provare che i maggiori ricavi non sono stati realizzati, che sono stati reinvestiti o accantonati, oppure che un altro soggetto se ne è appropriato. La Corte ha cassato la decisione di merito che aveva ritenuto sufficiente la prova del dissidio tra soci, specificando che tale prova deve essere rigorosa e non basata su circostanze successive all'anno d'imposta contestato.

Un contribuente è stato ritenuto responsabile fiscalmente come socio occulto e amministratore di fatto di una S.r.l. unipersonale utilizzata per frodi fiscali. La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 16377/2024, ha confermato l'avviso di accertamento, stabilendo che il ruolo del socio occulto può essere provato tramite presunzioni gravi, precise e concordanti. È stata inoltre ribadita la presunzione di distribuzione degli utili extracontabili ai soci nelle società a ristretta base partecipativa, attribuendo al contribuente l'onere di provare il contrario.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 1887/2024, ha stabilito che la tassazione dell'indennità di esproprio dipende dalla natura edificabile del terreno al momento dell'avvio della procedura, non dalla sua futura destinazione. L'ordinanza chiarisce anche che l'omessa ritenuta d'acconto da parte dell'ente espropriante non esonera il contribuente dal pagamento dell'imposta e delle relative sanzioni, confermando la sua responsabilità solidale.

Una società del settore calzaturiero ha impugnato un accertamento fiscale per IRES, IVA e IRAP relativo a presunti ricavi occultati e costi indeducibili. L'Agenzia delle Entrate aveva contestato la fittizietà di alcune operazioni di cessione merci e la natura di finanziamenti soci, riqualificandoli come ricavi. La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso, confermando la legittimità dell'operato del Fisco. Ha stabilito che l'accertamento fiscale può basarsi validamente su presunzioni gravi, precise e concordanti e che il giudice di merito ha correttamente valutato le prove, ritenendo le operazioni simulate per ottenere vantaggi fiscali indebiti. La Corte ha inoltre ribadito che il suo giudizio non può estendersi a una nuova valutazione dei fatti.

La Corte di Cassazione ha annullato una sentenza emessa in sede di giudizio di rinvio perché al collegio giudicante aveva partecipato, come relatore, un magistrato che era già stato componente del collegio che aveva emesso la prima pronuncia poi cassata. Questo vizio procedurale, che viola il principio di alterità del giudice, determina la nullità radicale della decisione, a prescindere dal merito della controversia, che riguardava un accertamento fiscale per operazioni inesistenti. La causa è stata nuovamente rinviata a un collegio in diversa composizione.

La Corte di Cassazione ha confermato la legittimità di un accertamento fiscale basato sulla presunzione di distribuzione utili extra-contabili a un socio di S.r.l. Anche se i fondi neri rientrano nella contabilità aziendale, se ciò avviene tramite registrazioni fittizie come 'finanziamenti soci' allo scopo di mascherarne l'origine e consentirne il prelievo, la presunzione resta valida. Il contribuente non è riuscito a fornire la prova contraria sull'effettività di tali finanziamenti, vedendo così respinto il proprio ricorso.

Una società contesta un avviso di accertamento sostenendo che si tratti di un secondo accertamento fiscale, duplicato di una precedente verifica sullo stesso anno d'imposta che non aveva riscontrato irregolarità. La Corte di Cassazione, prima di decidere sulla legittimità di tale operato, ha rinviato la causa per acquisire la documentazione mancante dai fascicoli dei gradi di merito, sospendendo di fatto il giudizio.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza in esame, ha confermato la legittimità di un avviso di accertamento fondato sul rinvenimento di una contabilità in nero. La Corte ha stabilito che tale scoperta è di per sé sufficiente a giustificare un accertamento induttivo, a prescindere dall'esito di un procedimento penale parallelo per i medesimi fatti, che nel caso di specie era stato archiviato. La presenza di una contabilità parallela inverte l'onere della prova, ponendolo a carico del contribuente.

Una contribuente ha contestato un avviso di accertamento fiscale, sostenendo che la notifica fosse invalida perché consegnata a una persona qualificatasi come sua cognata, la cui esistenza veniva negata. La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso, confermando che la notifica avviso accertamento a un familiare presso la residenza del destinatario è pienamente valida. La Corte ha chiarito che, se l'agente notificatore segue le procedure corrette, come sigillare l'atto in busta e inviare una successiva raccomandata informativa, la relazione di notifica fa piena prova fino a querela di falso.

L'Agenzia delle Entrate ha accertato redditi non dichiarati in capo al legale rappresentante di una S.r.l., considerandola una società schermo. La Cassazione ha annullato la decisione di merito per motivazione contraddittoria, affermando che una volta provata la natura fittizia della società, i redditi vanno imputati al reale beneficiario, anche sulla base di presunzioni.