Art. 39, comma 1, lett. d), d.P.R. n. 600 del 1973

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 1409/2026, ha analizzato il caso di una socia di una S.p.A. a ristretta base azionaria a cui erano stati imputati utili extracontabili. La Corte ha confermato la legittimità della presunzione distribuzione utili, specificando che per superarla non è sufficiente dimostrare una mera conflittualità interna, ma occorre provare una totale estraneità alla gestione societaria. Ha tuttavia accolto il motivo relativo alle sanzioni, disponendo l'applicazione della normativa più favorevole sopravvenuta (ius superveniens).

La Corte di Cassazione stabilisce che i soci di una società cancellata sono responsabili per i debiti fiscali derivanti da operazioni inesistenti, anche in assenza di una formale distribuzione di utili. La sentenza chiarisce che la motivazione dell'accertamento è valida se fa riferimento a un verbale di constatazione allegato e che, in caso di società a ristretta base, vige la presunzione di distribuzione degli extra-utili ai soci, invertendo l'onere della prova.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 10644/2024, ha affrontato il tema dei costi indeducibili derivanti da un contratto di appalto di manodopera ritenuto nullo. La Suprema Corte ha confermato che, in caso di intermediazione illecita di manodopera, i costi fatturati non sono automaticamente deducibili a fini IRES, in quanto privi del requisito di certezza. Tuttavia, ha accolto parzialmente il ricorso dell'azienda, annullando la pretesa fiscale relativa all'IRAP, poiché il raddoppio dei termini di accertamento previsto per reati tributari non si applica a tale imposta.

Una società di costruzioni veniva cancellata dal registro delle imprese. Anni dopo, l'Agenzia delle Entrate notificava un avviso di accertamento per maggiori ricavi su vendite immobiliari sia alla società estinta che ai suoi ex soci. La Corte di Cassazione ha confermato la validità dell'atto, stabilendo che i soci subentrano nei debiti fiscali della società estinta, rendendo legittima la pretesa nei loro confronti. La Corte ha inoltre ritenuto valido l'accertamento basato sui valori OMI, poiché supportato da altre prove gravi, precise e concordanti, come una caparra superiore al prezzo di vendita dichiarato.

Una società contesta un avviso di accertamento fiscale basato sulla riqualificazione di alcuni incassi da finanziamenti a ricavi. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, sottolineando che l'onere della prova sulla natura effettiva delle operazioni spetta al contribuente, specialmente in presenza di registrazioni contabili contraddittorie con quelle di una società terza. La Corte ha ritenuto il ricorso inammissibile in quanto mirava a un riesame dei fatti, non consentito in sede di legittimità.

La Corte di Cassazione ha dichiarato l'estinzione di un giudizio tributario a seguito dell'adesione del contribuente alla definizione agevolata, nota come rottamazione cartelle. Il caso riguardava un avviso di accertamento basato su studi di settore nei confronti di una farmacia. Pagando integralmente il debito secondo il piano di rateizzazione, il contribuente ha determinato la cessazione della materia del contendere, rendendo superflua la prosecuzione del processo.

La Corte di Cassazione ha stabilito i principi per l'accertamento di una società fallita. In una recente ordinanza, ha chiarito che il contraddittorio preventivo svolto con il curatore fallimentare è pienamente valido, senza necessità di coinvolgere gli ex liquidatori. Inoltre, in caso di omessa dichiarazione dei redditi da parte della società, l'Agenzia delle Entrate può legittimamente emettere un unico avviso di accertamento per l'intero anno d'imposta in cui è iniziata la liquidazione, senza doverlo suddividere in due periodi distinti.

La Corte di Cassazione ha annullato una sentenza della Commissione Tributaria Regionale per motivazione apparente. L'organo di secondo grado aveva confermato l'annullamento di un accertamento fiscale basato su presunzioni di antieconomicità, ma lo aveva fatto con argomentazioni troppo generiche, rendendo impossibile comprendere il percorso logico-giuridico seguito. La Cassazione ha ribadito che una motivazione è apparente, e quindi la sentenza è nulla, quando non permette di capire le ragioni della decisione. Il caso è stato rinviato per un nuovo esame.

Un contribuente impugna un avviso di accertamento ma, durante il processo in Cassazione, aderisce alla rottamazione delle cartelle. La Corte dichiara il ricorso inammissibile per sopravvenuto difetto di interesse, poiché il contribuente, pur non provando il nesso tra le cartelle pagate e l'atto impugnato, ha manifestato con il pagamento la volontà di non proseguire la lite. Questa ordinanza chiarisce le conseguenze processuali della definizione agevolata.

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 33257/2025, ha rigettato il ricorso dell'Agenzia delle Entrate, stabilendo i limiti della responsabilità dei soci per i debiti fiscali di una società cancellata dal registro delle imprese. La Corte ha chiarito che per agire contro un ex socio non basta notificare l'avviso di accertamento della società, ma è necessario un atto autonomo e specifico che provi la percezione di somme dal bilancio di liquidazione. Viene inoltre esclusa la possibilità di contestare tardivamente un presunto abuso del diritto nella cancellazione.

Un complesso contenzioso fiscale, relativo alla deducibilità di costi per Ires, Irap e Iva, si è concluso in Cassazione con l'estinzione del giudizio. La società contribuente ha infatti scelto di aderire alla definizione agevolata, pagando le somme dovute e rinunciando al ricorso. Di conseguenza, la Corte Suprema ha dichiarato estinto il processo, compensando le spese legali tra le parti.

Un tassista ha impugnato un avviso di accertamento basato su maggiori ricavi presunti. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, confermando la legittimità dell'accertamento induttivo quando fondato su presunzioni gravi, precise e concordanti. La Corte ha chiarito che la valutazione del Fisco non si basava solo sulla "corsa media", ma su un complesso di elementi che rendevano inattendibile la dichiarazione del contribuente, validando così l'operato dell'Agenzia delle Entrate.

La Corte di Cassazione ha confermato la legittimità di un accertamento induttivo da parte dell'Agenzia delle Entrate nei confronti di una società la cui contabilità presentava gravi e ripetute irregolarità. Elementi come saldi di cassa negativi, una contabilità parallela e una gestione palesemente antieconomica sono stati ritenuti sufficienti a rendere le scritture contabili complessivamente inattendibili, giustificando la ricostruzione dei ricavi su base presuntiva. L'ordinanza sottolinea che, in tali circostanze, l'onere di provare la correttezza della propria posizione ricade interamente sul contribuente.

Una società di ristorazione e i suoi soci impugnano un accertamento induttivo per maggiori ricavi. La Cassazione ha rigettato il ricorso, confermando che l'Amministrazione Finanziaria può basare l'accertamento su una pluralità di indizi gravi, precisi e concordanti che rendono inattendibile la contabilità, non limitandosi a un singolo elemento come l'omessa emissione di scontrini.

Una recente ordinanza della Corte di Cassazione ha ribadito un principio fondamentale in materia fiscale: l'onere della prova dei costi deducibili spetta interamente al contribuente. Il caso riguardava una struttura sanitaria a cui l'Agenzia delle Entrate contestava la deduzione dei compensi per il collegio sindacale. La Commissione Tributaria Regionale aveva ritenuto sufficiente la 'verosimiglianza' della spesa. La Cassazione ha cassato la sentenza, precisando che per la deducibilità non basta la plausibilità, ma è necessaria la prova dell'effettiva esistenza, certezza e determinabilità del costo.

Una società ha contestato un accertamento induttivo, lamentando il mancato riconoscimento di tutti i costi. La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso, stabilendo un principio chiave: sebbene l'Agenzia delle Entrate debba sempre considerare i costi per rispettare la capacità contributiva, una volta fatto ciò (anche in via presuntiva), spetta al contribuente l'onere di provare l'esistenza di costi ulteriori e maggiori.

La Corte di Cassazione rigetta il ricorso dell'Agenzia delle Entrate, confermando che un accertamento analitico induttivo basato su una gestione antieconomica può essere annullato se il contribuente fornisce prove concrete che giustificano le perdite. La Suprema Corte sottolinea di non poter riesaminare nel merito le prove, compito che spetta esclusivamente ai giudici delle commissioni tributarie.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 30429/2025, ha stabilito che la semplice prova del pagamento non è sufficiente a dimostrare l'effettività di operazioni commerciali contestate come inesistenti dall'Amministrazione Finanziaria. Il caso riguardava un imprenditore a cui erano stati disconosciuti costi e detrazioni IVA. La Corte ha chiarito che, in un contesto di presunte operazioni fittizie, il pagamento può essere parte della messa in scena e non prova la realtà dello scambio. Ha inoltre ribadito l'autonomia del giudizio tributario rispetto a quello penale. La sentenza è stata cassata con rinvio per una nuova valutazione parziale.

La Corte di Cassazione si è pronunciata su un caso di accertamento fiscale basato su una presunta condotta antieconomica. Pur confermando la legittimità del ricorso all'accertamento analitico-induttivo in tali circostanze, ha accolto il ricorso del contribuente su un punto specifico: l'omessa pronuncia del giudice di merito riguardo l'erroneo calcolo dell'IVA applicata ai maggiori ricavi. La sentenza è stata cassata con rinvio per una nuova valutazione limitatamente a tale aspetto.

La Corte di Cassazione ha dichiarato l'estinzione di un processo tributario a seguito dell'adesione dei contribuenti alla definizione agevolata. Il caso riguardava un accertamento fiscale per maggiori ricavi non dichiarati da una società di persone, esteso ai soci per trasparenza. Durante il giudizio di legittimità, i soci hanno presentato domanda di definizione agevolata, versando gli importi dovuti. La Corte, preso atto del perfezionamento della procedura e della mancata opposizione del Fisco, ha dichiarato estinto il giudizio, compensando le spese legali.