Art. 38 d.P.R. n. 600 del 1973

Un imprenditore individuale, attivo nel settore delle demolizioni, ha subito un accertamento fiscale basato su movimentazioni bancarie non giustificate. La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 22675/2024, ha chiarito un punto cruciale sugli accertamenti bancari. Mentre il contribuente era riuscito a provare la natura non imponibile di alcuni versamenti, la Corte ha specificato che per i prelievi la situazione è diversa. Vige una presunzione legale secondo cui i prelievi ingiustificati di un imprenditore costituiscono ricavi non dichiarati. L'onere di fornire la prova contraria spetta esclusivamente al contribuente e non all'Agenzia delle Entrate. La sentenza impugnata è stata quindi cassata con rinvio per aver erroneamente invertito tale onere probatorio.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 22458/2024, ha rigettato il ricorso di un professionista contro un avviso di accertamento basato su ingenti versamenti bancari non giustificati. La Corte ha confermato la validità della presunzione versamenti bancari come fonte di maggior reddito per i lavoratori autonomi, anche dopo la sentenza della Corte Costituzionale n. 228/2014. Quest'ultima ha infatti annullato la presunzione solo per i prelevamenti, non per i versamenti. Di conseguenza, spetta sempre al contribuente l'onere di dimostrare che le somme accreditate sul proprio conto non costituiscono reddito imponibile.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 32247/2025, ha chiarito i limiti dell'effetto preclusivo dello scudo fiscale. Nel caso esaminato, una contribuente, sottoposta ad accertamento sintetico per gli anni 2007 e 2008, si era difesa sostenendo di aver sanato la propria posizione tramite il rimpatrio di capitali. La Corte ha rigettato il ricorso, stabilendo che lo scudo fiscale non opera come una franchigia illimitata. Spetta al contribuente l'onere della prova di dimostrare un collegamento, anche solo di compatibilità cronologica e quantitativa, tra le somme rimpatriate e la capacità di spesa contestata dall'Agenzia delle Entrate. In assenza di tale prova, l'accertamento è legittimo.

Un professionista subisce accertamenti bancari che portano a un avviso fiscale. La Cassazione accoglie parzialmente il ricorso, stabilendo che il giudice di merito deve prima qualificare l'attività (professionale o d'impresa) per applicare correttamente la presunzione sui prelievi e deve analizzare specificamente ogni documento fornito dal contribuente per superare la presunzione sui versamenti.

La Corte di Cassazione, con una recente ordinanza, interviene su un caso di accertamento fiscale per IRPEF, IRAP e IVA basato sull'uso di presunte fatture per operazioni inesistenti e su accertamenti bancari. La Corte ha cassato la decisione della Commissione Tributaria Regionale che aveva annullato l'accertamento. In particolare, ha ribadito i principi sull'onere della prova per le fatture inesistenti, specificando che all'Amministrazione Finanziaria basta fornire un quadro indiziario grave, preciso e concordante per spostare sul contribuente il compito di dimostrare l'effettività delle operazioni. La Corte ha inoltre confermato la validità della presunzione legale sui versamenti bancari e chiarito le condizioni per il raddoppio dei termini di accertamento in presenza di reati tributari.

Il caso analizza una controversia tra una socia di una S.r.l. e l'Agenzia delle Entrate riguardo un avviso di accertamento. L'ordinanza della Corte di Cassazione conferma la legittimità della presunzione di distribuzione utili ai soci in società a ristretta base partecipativa. Secondo la Corte, una volta accertati maggiori redditi in capo alla società, questi si presumono distribuiti pro quota ai soci, a cui spetta l'onere di fornire la prova contraria, dimostrando che tali utili sono stati accantonati o reinvestiti. La Corte ha ritenuto il ricorso della contribuente infondato, ribadendo un principio consolidato in materia fiscale.

La Corte di Cassazione ha analizzato il caso di un socio di una società a ristretta base partecipativa, accertato per maggiori imposte basate sulla presunzione di aver percepito utili non dichiarati. La Corte ha respinto i motivi del contribuente sull'onere della prova e sulla sospensione necessaria del processo, confermando orientamenti consolidati. Tuttavia, ha accolto il ricorso riguardo all'applicazione di sanzioni più favorevoli per il principio del 'favor rei', rinviando il caso al giudice di merito per una nuova valutazione su questo specifico punto.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 23700/2024, ha affrontato il caso di un accertamento fiscale per utili extracontabili a carico del socio di una Srl a ristretta base partecipativa. La Corte ha confermato la legittimità della presunzione di distribuzione di tali utili ai soci, invertendo l'onere della prova. Tuttavia, ha cassato la sentenza per la mancata applicazione del principio del 'favor rei' sulle sanzioni, rinviando la causa per un nuovo esame su questo punto.

Un contribuente ottiene una riduzione, ma non l'annullamento totale, di un avviso di accertamento. La Cassazione chiarisce che si tratta di soccombenza reciproca. Tuttavia, la sentenza viene cassata perché il giudice del rinvio ha omesso di pronunciarsi sulle spese legali di tutti i gradi di giudizio, come invece avrebbe dovuto fare secondo il principio dell'esito globale del processo.

Un contribuente contesta un accertamento sintetico basato su un acquisto immobiliare effettuato in un anno successivo a quelli accertati. La Corte di Cassazione rigetta il ricorso, confermando la legittimità dell'operato dell'Agenzia delle Entrate. La sentenza chiarisce che, secondo la normativa applicabile, la spesa per un incremento patrimoniale si presume sostenuta con redditi conseguiti non solo nell'anno dell'acquisto ma anche nei quattro precedenti. Di conseguenza, l'accertamento sintetico era fondato, non essendo state fornite dal contribuente prove sufficienti a superare tale presunzione legale.

L'Amministrazione Finanziaria contesta il reddito di un contribuente per gli anni 2007-2008 tramite accertamento sintetico (redditometro). La Commissione Tributaria Regionale annulla gli avvisi, ma la Cassazione accoglie il ricorso dell'Agenzia. La Corte stabilisce che il giudice di merito ha errato nel calcolare lo scostamento tra reddito dichiarato (pari a zero) e accertato. Inoltre, la prova fornita dal contribuente sulla disponibilità di altri redditi per giustificare le spese era generica e insufficiente, non dimostrando né l'entità né la persistenza del possesso dei fondi. La causa è stata rinviata per un nuovo esame.

La Cassazione chiarisce la presunzione di distribuzione degli utili in una società a ristretta base. Anche in assenza di vincoli familiari, i ricavi non dichiarati si presumono distribuiti ai soci. Spetta al contribuente fornire la prova contraria. L'ordinanza annulla la decisione di merito che aveva erroneamente escluso tale presunzione, rinviando il caso per un nuovo esame.

La Corte di Cassazione ha annullato i giudizi di merito in una causa tributaria contro uno studio associato e i suoi soci. La decisione si fonda sulla violazione del litisconsorzio necessario, poiché uno degli associati non era stato parte del giudizio in proprio, ma solo come rappresentante dello studio. Tale vizio procedurale ha comportato la nullità insanabile dell'intero procedimento, con rinvio della causa al primo grado per la corretta integrazione del contraddittorio.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 19288/2024, ha stabilito un principio cruciale in materia di accertamento bancario. Ha chiarito che la presunzione legale secondo cui i versamenti su conto corrente costituiscono reddito imponibile non si applica solo a imprenditori e lavoratori autonomi, ma si estende a tutti i contribuenti. La Commissione Tributaria Regionale aveva erroneamente escluso l'applicazione di tale presunzione per un contribuente non imprenditore. La Suprema Corte ha cassato la sentenza, ribadendo che spetta al contribuente l'onere di dimostrare l'origine non imponibile delle somme accreditate, rafforzando così gli strumenti a disposizione dell'Agenzia delle Entrate per contrastare l'evasione fiscale.

Con l'ordinanza n. 19278/2024, la Cassazione chiarisce che la presunzione legale di maggior reddito derivante da accertamento bancario sui versamenti si applica a tutti i contribuenti, inclusi i privati non imprenditori. A seguito di un avviso di accertamento per IRPEF, IRAP e IVA, basato su indagini bancarie, una Commissione Tributaria Regionale aveva escluso tale presunzione per un contribuente non imprenditore. La Suprema Corte ha cassato la sentenza, ribadendo che l'art. 32 del d.P.R. 600/1973 ha portata generale. Spetta quindi al contribuente, anche se privato, fornire la prova analitica che i versamenti sul proprio conto non costituiscono reddito imponibile.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 18576/2024, interviene sul tema dell'accertamento sintetico. Un contribuente aveva giustificato maggiori spese con i redditi della moglie, ma la Corte ha stabilito che non è sufficiente la mera disponibilità economica del coniuge. È necessario fornire prova concreta del passaggio di denaro, ad esempio tramite bonifici o estratti di conti cointestati, per dimostrare che quelle somme sono state effettivamente utilizzate per coprire le spese contestate. La semplice somma dei redditi familiari non costituisce una prova valida.

Un contribuente, soggetto a un accertamento fiscale basato sul possesso di auto di lusso, aveva impugnato l'atto fino in Cassazione. Durante il processo, ha aderito alla cosiddetta "rottamazione ter", un condono fiscale che prevedeva la rinuncia alle liti pendenti. Di conseguenza, la Corte di Cassazione ha dichiarato l'estinzione del giudizio, confermando che l'adesione a tale definizione agevolata comporta l'abbandono del contenzioso.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 16314/2024, ha stabilito che la norma sul raddoppio dei termini per l'accertamento fiscale di capitali detenuti in paradisi fiscali ha natura procedurale e non sostanziale. Di conseguenza, si applica il principio 'tempus regit actum' e la norma può essere utilizzata per accertamenti notificati dopo la sua entrata in vigore, anche se relativi a periodi d'imposta precedenti. La Corte ha così accolto il ricorso dell'Agenzia delle Entrate, annullando la decisione di merito che aveva dichiarato nullo un avviso di accertamento per decorrenza dei termini ordinari.

Un contribuente non presenta la dichiarazione dei redditi. L'Agenzia delle Entrate, sulla base di ricevute di vendita di materiale ferroso, emette un avviso di accertamento. La Cassazione chiarisce che in caso di omessa dichiarazione, l'Amministrazione può usare presunzioni semplici e l'onere della prova di non aver percepito i redditi spetta al contribuente.

Una contribuente contesta un accertamento sintetico, sostenendo che le spese fossero coperte dal reddito del coniuge. La Cassazione dichiara il ricorso inammissibile, ribadendo che l'onere della prova grava sul contribuente, che deve dimostrare non solo la disponibilità ma anche la provenienza dei fondi, non bastando la mera dichiarazione dei redditi del familiare.