Art. 14 l. 537/1993

L'Agenzia delle Entrate ha notificato un avviso di accertamento a una concessionaria di veicoli, contestando l'indebita detrazione dell'IVA derivante da operazioni soggettivamente inesistenti. L'Amministrazione ha accertato che le società fornitrici erano mere cartiere interposte per vendere automobili a prezzi inferiori al valore di mercato. La società acquirente ha impugnato l'atto sostenendo la propria buona fede e contestando la mancata allegazione degli atti delle società terze. I giudici hanno respinto le doglianze della contribuente. La Corte di Cassazione ha confermato la legittimità del recupero fiscale: l'Amministrazione finanziaria ha fornito presunzioni gravi e concordanti sulla frode, mentre l'acquirente non ha dimostrato la massima diligenza professionale richiesta per accorgersi dell'interposizione fittizia dei fornitori.

Un'azienda del settore telecomunicazioni ha impugnato un avviso di accertamento integrativo relativo a IVA, IRES e IRAP. Il Fisco contestava l'utilizzo di fatture per operazioni oggettivamente inesistenti emesse da una società priva di struttura. La Corte di Cassazione ha stabilito che il raddoppio dei termini di accertamento si applica a IVA e IRES in presenza di astratti indizi di reato tributario, anche se la denuncia interviene oltre i termini ordinari. Al contrario, il raddoppio dei termini di accertamento non opera per l'IRAP, in quanto per tale imposta non sono previste sanzioni penali. Inoltre, i giudici di legittimità hanno accolto il ricorso dell'azienda sull'omessa pronuncia relativa al cumulo giuridico delle sanzioni, rinviando la causa alla Commissione Tributaria Regionale per la rideterminazione dell'importo dovuto.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a una società di capitali l'utilizzo di fatture per operazioni inesistenti relative ad acquisti mai avvenuti, recuperando a tassazione costi indebiti e IVA. L'ufficio ha inoltre imputato ai soci maggiori redditi da utili extracontabili presunti, data la ristretta base partecipativa. Una socia ha definito la lite in via agevolata, estinguendo la propria posizione. La società e gli altri soci hanno impugnato gli atti lamentando difetto di motivazione e violazione dei criteri di deducibilità. La Corte di Cassazione ha confermato la piena legittimità degli accertamenti: a fronte di fatture fittizie, la regolarità formale dei documenti non basta a provare i costi sostenuti. I giudici hanno respinto il ricorso principale, confermando le imposte dovute e la ripartizione degli utili non contabilizzati tra i soci.

L'Agenzia delle Entrate ha notificato un avviso di accertamento al socio di una società a ristretta base sociale per la sua quota di utili presunti. Il fisco ha motivato l'atto richiamando un accertamento societario divenuto definitivo per motivi procedurali. La Commissione Tributaria Regionale ha dato ragione al fisco, considerando l'atto societario intangibile. La Corte di Cassazione ha invece ribaltato la decisione. I giudici hanno stabilito che la definitività procedurale dell'accertamento societario non impedisce al socio di contestare nel merito l'effettiva esistenza dei redditi aziendali. Inoltre, la Corte ha ricordato che i costi di operazioni soggettivamente inesistenti restano deducibili ai fini delle imposte dirette se i beni sono stati realmente acquistati. La causa torna quindi al giudice di secondo grado per un nuovo esame.

Due soggetti condannati per commercio illecito di beni contraffatti subiscono una condanna penale per omessa dichiarazione dei redditi. Gli imputati non avevano dichiarato al Fisco oltre trecentomila euro di proventi illeciti, superando la soglia di punibilità. La difesa eccepisce la violazione del diritto di non autoincriminarsi, sostenendo che dichiarare i guadagni avrebbe compromesso la difesa nel parallelo processo penale, e contesta la divisione a metà dei profitti. La Corte di Cassazione respinge i ricorsi. I giudici confermano che i guadagni illegali costituiscono redditi imponibili. L'obbligo fiscale di dichiarare le somme percepite prevale sul diritto al silenzio e non richiede l'indicazione della causale delittuosa. In assenza di patti diversi tra concorrenti nell'illecito, il reddito va imputato in quote paritarie.

La Corte di Cassazione ha confermato il sequestro preventivo per oltre due milioni di euro a carico di un indagato per narcotraffico internazionale. L'accusa contesta l'omessa dichiarazione dei proventi illeciti derivanti dal traffico di stupefacenti per l'anno d'imposta 2020. La difesa sosteneva che i redditi da reato non dovessero essere dichiarati per evitare l'autoincriminazione, invocando inoltre la residenza estera e il principio di specialità legato alla consegna con mandato di arresto europeo. I giudici supremi hanno respinto tutte le tesi difensive, dichiarando inammissibile il ricorso. La Suprema Corte ha ribadito che i guadagni criminali costituiscono redditi imponibili soggetti all'ordinaria imposizione fiscale. Di conseguenza, il diritto al silenzio non esonera dal presentare la dichiarazione fiscale, né impedisce il sequestro dei beni.

La Corte di Cassazione ha confermato la condanna a un anno di reclusione per un imputato responsabile di omessa dichiarazione dei proventi illeciti. L'uomo aveva architettato diverse truffe bancarie per ottenere finanziamenti indebiti tramite prestanome, con la complicità di un funzionario bancario. I guadagni illeciti ottenuti non erano stati dichiarati al Fisco negli anni d'imposta 2011 e 2012, superando ampiamente le soglie di punibilità penale previste dalla legge. La difesa sosteneva che i guadagni fossero stati divisi tra più complici e che il reato di truffa fosse prescritto. I giudici di legittimità hanno respinto le doglianze, stabilendo che i proventi da reato sono imponibili e che l'imputato, quale beneficiario effettivo di tutte le somme ottenute, risponde integralmente dell'evasione.

L'Agenzia delle Entrate ha chiesto la revocazione di una pronuncia della Corte di Cassazione che aveva dichiarato estinto l'intero contenzioso fiscale contro una società contribuente. La chiusura agevolata della lite riguardava infatti un solo avviso di accertamento e non tutti gli atti impositivi notificati. I Supremi Giudici hanno accolto la revocazione per errore di fatto e hanno riesaminato la deducibilità dei costi scaturiti da operazioni soggettivamente inesistenti. La Corte ha stabilito che i costi per acquisti effettivi sono deducibili dalle imposte dirette, anche se collegati a fatture emesse da soggetti interposti, purché sussistano i requisiti di certezza, inerenza ed effettività. Inoltre, il giudice tributario non può applicare acriticamente una sentenza penale di assoluzione senza verificare autonomamente le prove.

L'Amministrazione Finanziaria ha emesso un avviso di accertamento contro un'azienda di servizi che utilizzava una società fornitrice fittizia (società cartiera) per emettere fatture per operazioni inesistenti. L'ufficio ha contestato la detrazione dell'IVA e delle imposte dirette. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso dell'azienda e del suo socio, confermando che l'ufficio ha fornito prove indiziarie solide sulla natura fraudolenta della fornitrice (mancanza di sede, dipendenti e attrezzature). L'azienda non ha dimostrato la necessaria diligenza nel verificare l'affidabilità del partner commerciale. Di conseguenza, la Suprema Corte ha confermato la legittimità del recupero fiscale e ha condannato i ricorrenti al pagamento delle spese processuali e a una sanzione per lite temeraria.

Un imprenditore è stato condannato per reati fiscali, tra cui l'omessa e infedele dichiarazione dei redditi. La Cassazione ha accolto il ricorso dell'imputato, stabilendo che l'emissione di fatture per operazioni inesistenti non genera automaticamente un reddito imponibile per l'emittente. I giudici di merito avevano calcolato le tasse evase basandosi sul valore nominale di queste fatture fittizie, senza verificare se l'imprenditore avesse effettivamente incassato quelle somme. La Suprema Corte ha chiarito che, in mancanza di prove sull'effettiva percezione del denaro, tali importi non possono essere considerati reddito tassabile. Per questo motivo, la Cassazione ha annullato la sentenza di condanna, rinviando il caso alla Corte di appello per un nuovo esame.

La Corte di Cassazione ha confermato il sequestro preventivo finalizzato alla confisca per equivalente in un caso di complessa frode carosello. Il sistema fraudolento prevedeva triangolazioni internazionali con società estere e l'utilizzo di imprese cartiere per evadere l'IVA su forniture di materiale elettrico. I giudici hanno ribadito che i costi legati a operazioni soggettivamente inesistenti non sono deducibili, poiché finalizzati all'evasione. Inoltre, la posizione di prestanome non esonera da responsabilità penale se emerge un coinvolgimento attivo nella gestione delle società coinvolte nel meccanismo illecito.

La Corte di Cassazione ha esaminato il caso di una società agricola coinvolta in un presunto schema di operazioni oggettivamente inesistenti riguardanti l'acquisto di colza biologica. L'Agenzia delle Entrate aveva contestato la fittizietà degli scambi basandosi sull'assenza di strutture logistiche dei fornitori e su anomalie nei documenti di trasporto. Sebbene i giudici di merito avessero confermato la validità dell'accertamento, la Suprema Corte ha rilevato un vizio fondamentale. La sentenza d'appello non aveva infatti considerato la richiesta della società di applicare lo scomputo dei ricavi fittizi correlati ai costi contestati, come previsto dall'art. 14, comma 4-bis, L. 537/1993. La decisione è stata quindi cassata con rinvio per valutare la riduzione della pretesa tributaria, confermando però che il contraddittorio è garantito dal semplice rilascio del verbale di chiusura operazioni.

Una società operante nel settore informatico ha impugnato un avviso di accertamento relativo al recupero dell'IVA per l'anno 2011. L'Amministrazione Finanziaria contestava l'indebita detrazione d'imposta derivante da operazioni soggettivamente inesistenti inserite in una frode carosello. Il fornitore coinvolto risultava essere una società cartiera priva di dipendenti, sede e utenze, che applicava prezzi sensibilmente inferiori a quelli di mercato. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso della contribuente, confermando la decisione dei giudici di merito. La sentenza ribadisce che, una volta provata dal fisco l'anomalia del fornitore, spetta al cessionario dimostrare la propria buona fede e l'adozione della massima diligenza professionale. La documentazione bancaria dei pagamenti non è stata ritenuta sufficiente a superare gli indizi di consapevolezza della frode.

Una società operante nel settore alimentare ha impugnato avvisi di accertamento per IRES, IRAP e IVA relativi a una presunta intermediazione di manodopera illecita. L'Amministrazione Finanziaria contestava la natura fittizia di contratti di appalto con cooperative, ritenendoli una mera somministrazione di personale. La Corte di Cassazione ha accolto parzialmente il ricorso per vizio di ultrapetizione: il giudice d'appello aveva confermato l'intero accertamento nonostante l'ufficio avesse rinunciato a una parte della pretesa per l'anno 2006. Per il resto, la Corte ha confermato la legittimità del recupero fiscale, validando il ragionamento presuntivo sulla simulazione contrattuale.

La Corte di Cassazione ha affrontato il caso di una società di commercio rottami coinvolta in un accertamento per operazioni fittizie con una società cartiera. Il punto centrale riguarda la possibilità di invocare una legge retroattiva favorevole per la prima volta in sede di legittimità. La Corte ha stabilito che, se la norma era già in vigore durante il giudizio di appello e non è stata invocata, si forma il giudicato interno. Tale preclusione impedisce al contribuente di beneficiare della nuova disciplina nel ricorso per Cassazione, confermando la definitività delle statuizioni precedenti non contestate tempestivamente.

L'Agenzia delle Entrate ha impugnato una sentenza che annullava un avviso di accertamento emesso contro un ex dirigente. L'ufficio contestava la percezione di somme indebite, qualificate come proventi illeciti derivanti da appropriazione indebita e abuso d'ufficio. La Commissione Tributaria Regionale aveva ritenuto illegittimo il recupero fiscale a causa della mancata conclusione del procedimento penale. La Corte di Cassazione ha ribaltato la decisione, affermando che la tassazione dei proventi illeciti non richiede una condanna penale definitiva, essendo sufficiente una valutazione incidentale del giudice tributario sulla sussistenza del fatto illecito.

La Corte di Cassazione ha affrontato il caso di una società che ha richiesto il dissequestro parziale di somme vincolate per poter pagare le imposte (IRES e IRAP) maturate sui profitti oggetto di indagine. Il Tribunale del riesame aveva negato lo svincolo basandosi su ipotesi congetturali circa la capacità della società di ottenere prestiti bancari o di utilizzare riserve pregresse. La Suprema Corte ha annullato tale decisione, sottolineando che il giudice deve verificare con prove concrete l'impossibilità di adempiere agli obblighi fiscali senza lo svincolo delle somme, al fine di garantire la continuità aziendale.

La Corte di Cassazione ha annullato con rinvio una sentenza riguardante complessi reati tributari, focalizzandosi sulla legittimità della confisca per equivalente in caso di prescrizione. Il caso coinvolgeva un'articolata frode fiscale attuata tramite società estere e prestiti obbligazionari fittizi. La Suprema Corte ha stabilito che, per i fatti commessi prima del 2018, la confisca per equivalente non può essere applicata se il reato è estinto per prescrizione, data la sua natura sanzionatoria e il divieto di retroattività della norma processuale che ne estende l'applicabilità.

La Corte di Cassazione ha stabilito che il raddoppio dei termini per l'accertamento tributario opera automaticamente qualora sussista l'obbligo di denuncia penale per reati tributari. Nel caso esaminato, un contribuente contestava la tardività di un avviso IRPEF su proventi illeciti. La Suprema Corte ha chiarito che non è necessaria l'effettiva presentazione della denuncia né l'indicazione dei suoi estremi nell'atto impositivo, essendo sufficiente l'astratta configurabilità di un reato al momento dell'accertamento.

La Corte di Cassazione ha emesso un'ordinanza interlocutoria in merito a un ricorso dell'Agenzia delle Entrate contro l'annullamento di avvisi di accertamento emessi verso un socio di una società di assicurazioni. Il caso riguardava la tassazione di proventi derivanti da presunte attività illecite (truffe e appropriazioni indebite). Tuttavia, la decisione di merito è stata rinviata a causa della necessaria astensione del giudice, poiché uno dei membri del collegio aveva già giudicato la medesima controversia in primo grado. Tale vizio procedurale ha imposto il rinvio della causa per garantire il principio di terzietà.