Art. 14 comma 4 bis L. 537/1993

La Corte di Cassazione ha esaminato il ricorso di un'Azienda contro l'Agenzia delle Entrate, che aveva disconosciuto la deducibilità di costi relativi a fatture ritenute frutto di "Operazioni oggettivamente inesistenti". L'Azienda contestava l'accertamento, sostenendo l'effettiva esistenza delle prestazioni. La Cassazione ha confermato la decisione dei giudici precedenti, ribadendo che l'Agenzia delle Entrate può dimostrare l'inesistenza delle operazioni anche tramite indizi. Spetta poi al contribuente provare l'effettiva esistenza delle operazioni contestate, non bastando la sola esibizione della fattura. Il ricorso dell'Azienda è stato rigettato, confermando la pretesa fiscale.

L'Amministrazione finanziaria contestava a una società e ai soci il disconoscimento di costi e la relativa detrazione IVA derivanti da presunte operazioni inesistenti, sia oggettive che soggettive, inserite in un circuito fraudolento. I giudici d'appello annullavano gli atti impositivi, ritenendo automaticamente deducibili tutti i costi per le operazioni soggettive e privi di rilievo i ricavi di quelle oggettive in virtù delle riforme normative. L'Erario ricorreva in Cassazione censurando la superficialità della decisione. La Suprema Corte ha accolto il ricorso statuendo che la disciplina fiscale non concede alcun automatismo liberatorio. Per le operazioni soggettive serve verificare la finalità delittuosa e la diligenza richiesta, mentre per quelle oggettive il contribuente deve provare l'effettiva correlazione tra costi e ricavi. La sentenza è stata cassata con rinvio per un nuovo esame dei fatti.

L'Amministrazione Finanziaria ha notificato un avviso di accertamento IRES a una Società Capogruppo consolidante. L'atto contestava l'indebita deduzione di costi da parte della Società Controllata consolidata. I giudici di merito hanno annullato la pretesa fiscale ritenendo insussistenti i presupposti sanzionatori e di indeducibilità. L'Amministrazione Finanziaria ha quindi proposto ricorso in Cassazione. Nelle more del giudizio, la sentenza che ha annullato l'accertamento di primo livello emesso a carico della controllata è passata definitivamente in giudicato. La Suprema Corte ha applicato il principio del giudicato esterno nel consolidato fiscale. L'annullamento definitivo dell'atto verso la controllata elimina alla radice la violazione contestata e rende illegittimo anche l'avviso di secondo livello verso la capogruppo. I giudici di legittimità hanno dunque rigettato il ricorso del Fisco, confermando la vittoria della Società.

Un'azienda ha ricevuto un avviso di accertamento dall'Agenzia delle Entrate per l'anno 2004. L'Ufficio ha contestato costi non deducibili e IVA indebita relativi a sponsorizzazioni legate a Fatture per operazioni inesistenti. Secondo il Fisco, le operazioni erano fittizie: la società emittente era una cartiera e il pilota sponsorizzato restituiva in contanti l'ottanta per cento delle somme ricevute. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso dell'impresa. I giudici hanno confermato la sovrafatturazione e l'inesistenza oggettiva parziale basandosi su intercettazioni, estratti conto e prelievi bancari. Questo impedisce di dedurre i costi dalle imposte. L'assoluzione penale ottenuta dal legale rappresentante non produce effetti perché riguarda anni d'imposta differenti. L'azienda perde definitivamente la causa e viene condannata al pagamento delle spese legali.

L'Agenzia delle Entrate ha recuperato a tassazione i costi indicati da una società commerciale per presunte operazioni soggettivamente inesistenti. L'ufficio contestava l'acquisto di merci tramite una ditta cartiera interposta, nonostante i beni fossero reali e regolarmente rivenduti a terzi. La Commissione Tributaria Regionale riconosceva la deducibilità dei costi ritenendo irrilevante la consapevolezza della frode. La Corte di Cassazione accoglie il ricorso erariale e chiarisce che la deducibilità dei costi derivanti da operazioni soggettivamente inesistenti richiede comunque la prova rigorosa dell'effettivo esborso, dell'inerenza e della corretta imputazione a bilancio. I giudici hanno cassato la sentenza con rinvio per nuovo esame.

L'Agenzia delle Entrate ha recuperato a tassazione imposte dirette e IRAP verso una società commerciale. I verificatori hanno contestato l'utilizzo di fatture per operazioni inesistenti emesse da società cartiere per coprire acquisti avvenuti in nero nel settore dei metalli. I giudici di secondo grado avevano annullato l'accertamento valorizzando la tenuta formale della contabilità e la presunta buona fede dell'imprenditore. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso del Fisco, ribadendo che la regolarità contabile e i pagamenti bancari non provano la veridicità degli acquisti quando emergono indizi gravi e precisi di fittizietà.

L'Amministrazione Finanziaria ha emesso avvisi di accertamento contro un'Azienda contestando la deducibilità di costi per operazioni soggettivamente inesistenti relative al commercio di rottami ferrosi. Il Fisco ha richiesto il recupero delle imposte IRES, IRAP e IVA, invocando il raddoppio dei termini di accertamento. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso dell'Ufficio tributario, stabilendo importanti principi. In materia di IRAP non si applica il raddoppio dei termini poiché le violazioni non costituiscono reato. Riguardo alle imposte sui redditi, la legge riconosce la deducibilità costi da reato per beni effettivamente acquistati, anche se da fornitore diverso, a meno che l'Ufficio non abbia contestato l'inerenza nell'atto originario. Infine, per l'IVA in regime di inversione contabile l'operazione resta neutrale. L'Azienda ha vinto la causa e il Fisco deve pagare le spese legali.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a una società l'acquisto di un'autovettura tramite fattura per operazioni soggettivamente inesistenti, ritenendola parte di una frode carosello. L'ufficio ha quindi recuperato l'IVA e negato la deducibilità dei costi ai fini IRES e IRAP. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso del fisco, confermando che i costi sono deducibili se i beni sono reali e inerenti all'attività d'impresa. La partecipazione o la consapevolezza della frode da parte dell'acquirente impedisce la detrazione dell'IVA, ma non incide sulla deducibilità dei costi reali per le imposte dirette, a meno che i beni non siano stati usati direttamente per commettere un delitto non colposo.

Due ex soci di una società di capitali estinta impugnano gli avvisi di accertamento con cui il Fisco contestava l'indebita deduzione di costi legati a operazioni soggettivamente inesistenti. La Corte di Cassazione accoglie il ricorso dei contribuenti chiarendo che, in tema di imposte sui redditi, i costi derivanti da operazioni soggettivamente inesistenti sono deducibili se effettivamente sostenuti e coerenti con i principi di inerenza e certezza, anche se l'acquirente era consapevole della frode. La Suprema Corte ha quindi annullato la sentenza d'appello, rinviando la causa al giudice di merito per verificare la sussistenza di tali requisiti di deducibilità.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso un avviso di accertamento contro una società per l'uso di fatture per operazioni inesistenti. La Commissione Tributaria Regionale ha annullato l'atto basandosi esclusivamente sull'archiviazione del procedimento penale a carico del legale rappresentante. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso del fisco, stabilendo che l'archiviazione penale non ha efficacia vincolante automatica nel processo tributario. Il giudice tributario deve valutare autonomamente le prove e le presunzioni fornite dall'amministrazione finanziaria. La sentenza è stata cassata con rinvio per un nuovo esame.

L'Amministrazione Finanziaria ha contestato a un'azienda l'indebita deduzione di costi derivanti da operazioni soggettivamente inesistenti e l'errata applicazione dell'inversione contabile sull'acquisto di rottami metallici. Nel corso del giudizio di Cassazione, la controversia principale sull'accertamento delle imposte si è estinta grazie alla definizione agevolata richiesta dall'azienda. La Corte ha quindi deciso unicamente sulle sanzioni collegate. I giudici hanno respinto il ricorso del fisco, confermando la deducibilità dei costi poiché i beni non erano stati usati per commettere reati ma per la normale attività commerciale. Inoltre, è stata confermata la correttezza dell'inversione contabile, non avendo il fisco provato la trasformazione dei rottami in altra materia. L'azienda ha così ottenuto la cancellazione delle sanzioni.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a una società di persone e ai suoi soci il recupero di imposte per l'indebita deduzione di costi legati a operazioni soggettivamente inesistenti. Mentre la società ha chiuso la lite aderendo alla definizione agevolata, la causa è proseguita per i soci. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso del Fisco, stabilendo che la deducibilità costi operazioni inesistenti non dipende solo dall'inerenza del costo. Il giudice di merito deve infatti verificare rigorosamente anche il rispetto dei principi di certezza e determinabilità previsti dal Testo Unico delle Imposte sui Redditi. La sentenza è stata quindi cassata con rinvio alla Commissione Tributaria Regionale per un nuovo esame su questi specifici requisiti.

L'Azienda, attiva nel commercio di rottami, ha ricevuto un accertamento fiscale per l'uso di fatture relative a operazioni soggettivamente inesistenti. L'Agenzia delle Entrate ha contestato l'indebita detrazione IVA in regime di reverse charge e l'indebita deduzione dei costi. La Cassazione ha stabilito che l'IVA non è detraibile se l'acquirente indica consapevolmente una società cartiera in fattura senza provare la reale identità del fornitore. Tuttavia, la Corte ha accolto il ricorso sui costi: i costi di acquisto di merci reali, anche se provenienti da un soggetto fittizio, sono deducibili ai fini delle imposte dirette se non sono stati usati per commettere reati e rispettano i requisiti di inerenza e certezza. La sentenza è stata cassata con rinvio per verificare tali requisiti.

L'Amministrazione Finanziaria ha contestato a un'azienda l'utilizzo di fatture per operazioni soggettivamente inesistenti nel commercio di rottami ferrosi, negando la deduzione dei costi e la detrazione dell'IVA in regime di reverse charge. La Corte di Cassazione ha stabilito che l'IVA non è detraibile se l'acquirente indica consapevolmente in fattura un fornitore fittizio (società cartiera) senza provare che il vero fornitore sia un soggetto IVA. Al contrario, i costi reali di tali operazioni sono deducibili ai fini delle imposte sui redditi se rispettano i requisiti generali di inerenza e certezza, poiché i beni non sono stati usati per commettere reati. La sentenza è stata cassata con rinvio per un nuovo esame sulla deducibilità dei costi.

Un amministratore e la sua società di metalli hanno subito il sequestro preventivo dei beni per il reato di dichiarazione fraudolenta mediante l'uso di fatture per operazioni inesistenti. La difesa sosteneva che i costi fossero deducibili poiché le operazioni erano solo soggettivamente inesistenti, ovvero la merce era stata realmente acquistata ma da fornitori diversi tramite società cartiere. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, confermando il sequestro. I giudici hanno stabilito che il reato si configura anche in caso di inesistenza soggettiva delle operazioni e che i costi derivanti da attività delittuose collegate a una frode fiscale non sono deducibili, specialmente se non determinabili con precisione.

La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso dell'Agenzia delle Entrate contro una grande azienda della distribuzione, accusata di aver partecipato a una frode fiscale. L'Agenzia contestava la legittimità della detrazione IVA in frodi carosello, sostenendo che l'azienda fosse consapevole di acquistare merce da società 'cartiere'. I giudici hanno stabilito che l'Agenzia non ha fornito prove sufficienti a dimostrare la malafede dell'acquirente. La Corte ha chiarito che il giudice di merito ha valutato correttamente tutti gli indizi, escludendo la consapevolezza della frode da parte dell'azienda. Di conseguenza, il diritto alla detrazione dell'IVA è stato confermato, dando ragione al contribuente.

La Corte di Cassazione ha esaminato la legittimità della deduzione dei costi relativi a operazioni soggettivamente inesistenti ai fini delle imposte dirette. Nonostante un precedente orientamento restrittivo, la Corte ha stabilito che, grazie allo ius superveniens introdotto dal D.L. 16/2012, tali costi sono deducibili se effettivi e inerenti all'attività d'impresa. La decisione chiarisce che il mutamento legislativo prevale sui precedenti principi di diritto, imponendo al giudice di merito di verificare i requisiti di certezza e determinatezza dei costi sostenuti per l'acquisto di beni, anche se inseriti in un contesto di fatturazione soggettivamente falsa.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a una società commerciale l'utilizzo di fatture per operazioni inesistenti, recuperando a tassazione IRES e IVA e imputando i maggiori utili al socio unico. I giudici di merito hanno respinto i ricorsi dei contribuenti. La Corte di Cassazione ha però annullato la sentenza di appello per motivazione apparente. I giudici tributari non hanno spiegato se le operazioni contestate fossero oggettivamente o soggettivamente inesistenti, ignorando le prove fornite dalla società, come la tracciabilità dei pagamenti e la contabilità di magazzino. Questa distinzione è vitale, poiché i costi delle operazioni soggettivamente inesistenti possono essere deducibili ai fini delle imposte dirette. La Suprema Corte ha rinviato la causa per un nuovo esame, ribadendo l'obbligo del giudice di motivare chiaramente la decisione.

La Corte di Cassazione ha annullato una sentenza della Commissione Tributaria Regionale riguardante la deducibilità dei costi per operazioni soggettivamente inesistenti. Il caso coinvolgeva una società holding accusata di aver partecipato a una frode carosello tramite una controllata che fungeva da cartiera. I giudici di merito avevano negato la deduzione dei costi definendoli fittizi. Tuttavia, la Suprema Corte ha chiarito che, ai sensi della normativa vigente, i costi relativi ad acquisti reali sono deducibili ai fini delle imposte dirette anche se il fornitore è fittizio, purché i beni non siano stati usati per commettere un reato. La sentenza è stata cassata per motivazione contraddittoria e meramente verbale.

La Corte di Cassazione ha stabilito che i costi relativi a operazioni soggettivamente inesistenti sono deducibili ai fini IRES se effettivamente sostenuti e inerenti all'attività d'impresa. Il caso riguardava una società alberghiera che aveva dedotto costi per lavori di ristrutturazione documentati da fatture emesse da soggetti privi di struttura organizzativa. Nonostante la natura fraudolenta dell'emissione, la Corte ha chiarito che la consapevolezza della frode non preclude la deducibilità dei costi reali, a patto che vengano rispettati i criteri di effettività, inerenza e competenza previsti dal TUIR.