art. 13 d.lgs. n. 472 del 1997

L'Agenzia delle Entrate ha contestato il diritto di una società, in amministrazione straordinaria, di correggere una dichiarazione IVA del 2006 dopo aver ricevuto una cartella di pagamento. La società aveva presentato una dichiarazione integrativa per rettificare un errore materiale che le riconosceva un credito maggiore. La Suprema Corte ha affermato il principio di emendabilità dichiarazione fiscale. Ha stabilito che il contribuente può correggere errori nelle dichiarazioni, anche oltre i termini decadenziali e dopo la notifica della cartella, per evitare un indebito incameramento da parte dello Stato. La Corte ha accolto il ricorso dell'Agenzia solo sulle sanzioni, rinviando per un nuovo esame.

La Corte di Cassazione ha affrontato il tema della **responsabilità imposta di registro** in caso di omesso versamento da parte del notaio. Nel caso specifico, i contraenti di una compravendita immobiliare avevano versato l'imposta al notaio, il quale però non l'aveva poi pagata all'Agenzia delle Entrate. I giudici di merito avevano escluso la responsabilità dei contraenti, ritenendo unico responsabile il notaio. La Cassazione ha ribaltato questa decisione, affermando che, nonostante il notaio sia responsabile, anche le parti dell'atto (acquirente e venditore) rimangono solidalmente obbligate al pagamento dell'imposta di registro, anche se l'hanno già consegnata al professionista.

La Corte di Cassazione ha confermato la condanna del legale rappresentante di una società per il reato di dichiarazione fraudolenta. L'imputata aveva presentato una dichiarazione integrativa contenente elementi passivi fittizi per evadere IVA e IRES. La difesa sosteneva la nullità della dichiarazione poiché presentata dopo l'inizio di verifiche fiscali. I giudici hanno chiarito che la dichiarazione integrativa è valida fino a quando il contribuente non ha formale conoscenza delle contestazioni specifiche, avvenuta solo successivamente con la notifica del verbale. Inoltre, la Cassazione ha ritenuto legittima la confisca per equivalente sui beni personali dell'amministratore, poiché quest'ultimo non ha dimostrato la capienza del patrimonio sociale per la confisca diretta. Il ricorso è stato dichiarato inammissibile.

L'Azienda ha effettuato l'estrazione dal deposito IVA di alcune merci senza versare l'imposta, dichiarando di possedere i requisiti di affidabilità fiscale. Tuttavia, l'Agenzia delle Entrate ha negato il rimborso IVA per l'anno di riferimento, rilevando che l'Azienda aveva omesso i versamenti delle imposte per gli anni precedenti. Sebbene l'Azienda avesse poi sanato la propria posizione tramite il ravvedimento operoso entro la fine dell'anno, la Corte di Cassazione ha stabilito che, al momento dell'estrazione, la notifica di un precedente avviso bonario escludeva lo stato di regolarità fiscale. Di conseguenza, l'Azienda non possedeva i requisiti necessari al momento dell'operazione. La Suprema Corte ha accolto il ricorso del Fisco, annullando la decisione favorevole all'Azienda.

Una società contesta una cartella di pagamento IVA. L'Ufficio concede uno sgravio parziale, lasciando sanzioni e un residuo. I giudici di merito annullano le sanzioni rimettendo il ricalcolo all'Amministrazione. La società sostiene il passaggio in giudicato della sentenza di primo grado per decorrenza del termine breve di impugnazione, avviato tramite una richiesta di sgravio protocollata. La Cassazione respinge la tesi della società: la semplice richiesta di sgravio non equivale a una notifica idonea a far decorrere il termine breve di impugnazione. Inoltre, accoglie il ricorso del Fisco, stabilendo che il giudice tributario non può delegare il ricalcolo delle sanzioni all'Amministrazione, ma deve decidere nel merito della pretesa. La causa viene rinviata per un nuovo esame.

L'Agenzia delle Entrate ha impugnato la decisione della CTR che annullava un avviso di accertamento IRPEF emesso contro un contribuente per plusvalenze da vendita terreni. Il contribuente si è difeso depositando una sentenza penale di assoluzione per gli stessi fatti, invocando il principio del ne bis in idem tributario e il principio del favor rei. La Corte di Cassazione ha rilevato che, mentre per l'IVA la sentenza penale è producibile in cassazione, per le imposte dirette come l'IRPEF la questione è più complessa e non vi è unanime ammissibilità. Per questo motivo, la sesta sezione civile ha ritenuto necessario rimettere la causa alla pubblica udienza della Quinta Sezione Civile per un approfondimento nomofilattico.

La Corte di Cassazione ha stabilito che la crisi di liquidità derivante dal mancato pagamento da parte di enti pubblici non costituisce forza maggiore. Nel caso esaminato, una società aveva impugnato una cartella di pagamento per IRAP, sostenendo che l'omesso versamento fosse dovuto a difficoltà finanziarie esterne. La Suprema Corte ha accolto il ricorso dell'Agenzia delle Entrate, precisando che il rischio di inadempimento dei debitori rientra nelle normali dinamiche imprenditoriali e non esclude la colpevolezza del contribuente, specialmente se sono state privilegiate altre spese rispetto al debito fiscale.

La Corte di Cassazione ha stabilito che la parte di un contratto non può chiedere il rimborso dell'imposta di registro se l'avviso di liquidazione è stato notificato solo al notaio e quest'ultimo ha provveduto al pagamento. Il versamento da parte del notaio, in qualità di obbligato in solido, definisce il rapporto tributario anche per le altre parti, precludendo un'autonoma richiesta di rimborso imposta di registro. Si presume infatti che le parti siano state informate e abbiano acconsentito a non impugnare l'atto.

Una società ha ricevuto una cartella di pagamento per IVA basata su un controllo automatizzato. La società si è opposta sostenendo di aver commesso un errore nella dichiarazione originale, correggibile tramite una dichiarazione integrativa. La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 9221/2023, ha accolto il ricorso, stabilendo che la dichiarazione fiscale è sempre emendabile per correggere errori a danno del contribuente. Questo diritto può essere esercitato anche in sede di contenzioso, senza limiti di tempo rigidi, in quanto la dichiarazione è una mera attestazione di conoscenza e non un atto negoziale irrevocabile.

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 10504/2024, ha stabilito un principio fondamentale in materia di sanzione tardiva registrazione dei contratti di locazione pluriennali. In caso di ritardo, la sanzione non va calcolata sull'imposta dovuta per l'intera durata del contratto, ma unicamente sull'imposta relativa alla prima annualità. La Corte ha rigettato il ricorso dell'Agenzia delle Entrate, confermando che la facoltà di versare il tributo in un'unica soluzione non modifica la natura annuale dell'imposta, la quale resta il parametro per il calcolo sanzionatorio.

Un imprenditore presenta una dichiarazione integrativa per correggere delle incongruenze fiscali dopo aver ricevuto un Processo Verbale di Constatazione. La Corte di Cassazione stabilisce che la dichiarazione è inefficace perché presentata dopo l'inizio dell'attività di verifica da parte dell'Agenzia delle Entrate, annullando la decisione di merito che l'aveva ritenuta valida. Il caso chiarisce i limiti temporali per la correzione spontanea degli errori fiscali.

Una società si è vista negare un'istanza di "condono tombale" a causa di un tardivo versamento di una somma inferiore a 6.000 euro. La Corte di Cassazione ha confermato il diniego, stabilendo che i termini di pagamento per perfezionare la definizione agevolata sono perentori e non ammettono deroghe. La Corte ha chiarito che istituti come l'"errore scusabile" o il "ravvedimento operoso" non si applicano a questa procedura speciale, la cui disciplina è eccezionale e di stretta interpretazione, comportando la decadenza dal beneficio in caso di mancato rispetto delle scadenze.

Un professionista ha ricevuto un avviso di accertamento basato su versamenti bancari non giustificati. La Corte di Cassazione ha rigettato il suo ricorso, confermando che negli accertamenti bancari professionisti, la presunzione legale che i versamenti costituiscano reddito imponibile è pienamente valida. Spetta al contribuente l'onere di fornire una prova analitica e rigorosa per dimostrare la natura non imponibile di ogni singola operazione, prova che nel caso di specie non è stata fornita.

La Corte di Cassazione ha annullato una condanna per omessa dichiarazione a carico di un erede. La sentenza sottolinea che, se un accertamento con adesione riduce l'imposta evasa al di sotto della soglia penale, il giudice deve motivare in modo approfondito perché ritiene corretto l'importo originario. Inoltre, la Corte ha ribadito i rigorosi criteri per dimostrare la figura dell'amministratore di fatto e la necessità di provare il dolo specifico di evasione, non desumibile dalla sola omissione.

La Corte di Cassazione ha stabilito che un contribuente non può beneficiare delle sanzioni ridotte previste dal ravvedimento operoso se ha precedentemente tentato, senza successo, di regolarizzare la propria posizione tramite la procedura di voluntary disclosure. L'aver avviato tale procedura equivale a una "constatazione" della violazione da parte dell'Amministrazione finanziaria, precludendo così l'accesso al ravvedimento. La sentenza chiarisce inoltre che per i capitali detenuti all'estero si applica il raddoppio dei termini di accertamento.

La Corte di Cassazione, con un'ordinanza interlocutoria, affronta il contrasto giurisprudenziale sulla sospensione dei termini per impugnare un atto sanzionatorio a seguito della presentazione di un'istanza di accertamento con adesione. A seguito di una contestazione per omessa dichiarazione di capitali esteri (Quadro RW), alcuni contribuenti avevano impugnato le sanzioni. L'Agenzia delle Entrate eccepiva la tardività del ricorso, ma la corte d'appello lo riteneva ammissibile, considerando la sospensione dei termini dovuta all'istanza di adesione. Data la divergenza di opinioni all'interno della stessa Corte, la questione è stata rinviata a una pubblica udienza per una decisione definitiva che possa dirimere il conflitto.