Art. 117 TUIR

La Corte di Cassazione ha stabilito che l'esclusione delle società agricole di comodo dalla disciplina antielusiva, introdotta da un provvedimento del 2012, non ha efficacia retroattiva. Di conseguenza, per l'anno d'imposta 2009, una società agricola doveva ancora dimostrare l'esistenza di cause oggettive per non essere considerata "di comodo". La Corte ha cassato la decisione della Commissione Tributaria Regionale che aveva erroneamente applicato retroattivamente la nuova disciplina, annullando l'avviso di accertamento.

Una società ha impugnato un avviso di accertamento IRES, sostenendo la validità del rinnovo dell'opzione per il consolidato fiscale basato su comportamenti concludenti. La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso, stabilendo che, per l'anno d'imposta in questione, era indispensabile una comunicazione formale e telematica. La Corte ha inoltre confermato che il contraddittorio preventivo non è un obbligo generale per i tributi non armonizzati come l'IRES.

L'Agenzia delle Entrate negava a una società un credito d'imposta per ricerca e sviluppo. La società, durante il contenzioso, chiedeva la definizione agevolata della lite, che veniva respinta. La Cassazione, vista la complessità della questione sull'applicabilità dell'istituto ai crediti fiscali, ha rinviato la causa a pubblica udienza per una trattazione approfondita.

Una società ha impugnato una cartella di pagamento per crediti d'imposta disconosciuti. I giudici di merito avevano ritenuto inammissibile la contestazione nel merito. La Corte di Cassazione ha ribaltato la decisione, affermando il principio di emendabilità della dichiarazione fiscale in sede contenziosa, che consente al contribuente di difendersi allegando errori commessi nella propria dichiarazione.

La Corte di Cassazione afferma il principio del giudicato esterno tributario in un caso di ammortamento del costo di usufrutto di un marchio. Una precedente sentenza, divenuta definitiva su un'annualità d'imposta diversa, ha stabilito la legittimità dell'operazione economica alla base. Tale accertamento preclude al Fisco la possibilità di contestare la deducibilità delle quote di ammortamento anche per le altre annualità, garantendo certezza giuridica al contribuente.

Una società si è vista negare la deducibilità di costi per servizi infragruppo perché, in primo grado, non aveva provato l'adesione al regime del consolidato fiscale. Nonostante avesse fornito tale prova in appello, la Corte regionale ha rigettato il ricorso con argomentazioni contraddittorie. La Corte di Cassazione ha annullato questa decisione, definendola un chiaro esempio di motivazione apparente, poiché il percorso logico del giudice era incomprensibile. Il caso è stato rinviato per un nuovo esame.

Una società holding riceve un avviso di accertamento che non impugna, rendendolo definitivo. Successivamente, contesta il successivo avviso di presa in carico per dedurre perdite pregresse. La Corte di Cassazione rigetta il ricorso, stabilendo che l'unico atto impugnabile era l'avviso di accertamento originario. L'istanza di scomputo perdite non apre una nuova fase procedurale né rende l'avviso di presa in carico un atto autonomamente contestabile.

La Corte di Cassazione ha annullato un intero processo tributario relativo a una ripresa fiscale per ammortamenti. La causa, nata nell'ambito di un consolidato fiscale, non vedeva la partecipazione di una delle società del gruppo. Tale assenza ha violato il principio del litisconsorzio necessario, rendendo nulli tutti gli atti processuali e le sentenze precedenti. Il caso è stato rinviato al primo grado di giudizio per essere celebrato nuovamente con la presenza di tutte le parti necessarie.

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 12588/2025, interviene nuovamente sulla questione della deducibilità costi legati a royalties per marchi non utilizzati. La Corte ha cassato con rinvio la decisione di secondo grado, rea di non aver seguito il principio di diritto precedentemente enunciato dalla stessa Cassazione. Viene ribadito che il criterio dell'inerenza non si basa sull'utilità effettiva del costo, ma sulla sua potenziale e strategica riferibilità all'attività d'impresa, anche in prospettiva futura. Il giudice del rinvio aveva errato, focalizzandosi su aspetti contrattuali e societari invece di valutare la correlazione tra il costo e l'attività aziendale.

Una società impugna due avvisi di accertamento, contestando tra l'altro il difetto di delega di firma del funzionario sottoscrittore. La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 8505/2025, dichiara estinto il giudizio per il primo avviso grazie a una definizione agevolata. Per il secondo avviso, accoglie il ricorso, stabilendo che in caso di contestazione della delega di firma, spetta all'Amministrazione Finanziaria e non al contribuente fornire la prova della sua esistenza. La sentenza impugnata viene cassata con rinvio.

La Corte di Cassazione ha stabilito che una società aderente al regime del consolidato fiscale non perde il diritto di riportare le perdite pregresse se omette la presentazione del modello dichiarativo del gruppo (Modello CNM) per un'annualità. Secondo la Corte, tale omissione costituisce una mera irregolarità formale e non un errore sostanziale, a condizione che l'amministrazione finanziaria sia comunque in grado di ricostruire il reddito del gruppo basandosi sulle dichiarazioni individuali presentate dalle singole società partecipanti.