Art. 109 TUIR

Una società impugnava una serie di accertamenti fiscali. La Corte di Cassazione, pur dichiarando inammissibili gran parte dei motivi, ha accolto quello relativo all'efficacia della sentenza penale di assoluzione. In base a una recente normativa, l'assoluzione definitiva nel processo penale per insussistenza del fatto blocca la pretesa fiscale basata sugli stessi fatti, annullando l'accertamento relativo a costi ritenuti indeducibili. La Corte ha quindi cassato la sentenza d'appello con rinvio su questo specifico punto.

Una società era stata oggetto di un avviso di accertamento per aver dedotto interessi passivi relativi a un finanziamento concesso ai propri soci per l'acquisto di un immobile personale. L'Agenzia delle Entrate, riscontrando una grave irregolarità contabile (un credito verso soci indicato in bilancio per un importo inferiore a quello reale), aveva proceduto con un accertamento induttivo 'puro', rideterminando il reddito. La Corte di Cassazione ha accolto parzialmente il ricorso della società, stabilendo che una singola, seppur grave, violazione contabile non è sufficiente a giustificare un accertamento induttivo 'puro' che ignori l'intera contabilità. Inoltre, ha chiarito i principi sulla deducibilità interessi passivi, affermando che questi sono deducibili se hanno un'inerenza generica con l'attività d'impresa nel suo complesso, cassando la sentenza d'appello che ne aveva negato la deducibilità basandosi su un'errata valutazione dell'inerenza e sull'antieconomicità dell'operazione.

La Cassazione annulla una sentenza tributaria per violazione del diritto di difesa. Una società, accusata di frode carosello, si era vista negare l'udienza pubblica richiesta durante l'emergenza Covid-19. La Corte ha stabilito che il deposito di memorie scritte non costituisce rinuncia all'udienza, dichiarando la sentenza nulla e rinviando il caso per un nuovo esame nel rispetto del contraddittorio.

La Corte di Cassazione rigetta il ricorso di un'azienda coinvolta in una frode carosello, confermando un accertamento fiscale per l'utilizzo di fatture false. La sentenza chiarisce che l'Amministrazione finanziaria può provare la frode tramite presunzioni, spostando sul contribuente l'onere di dimostrare la propria buona fede e la diligenza nell'operare. Viene inoltre confermata l'indeducibilità di costi per consulenze per mancata prova dell'effettiva esecuzione delle prestazioni.

La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso di una società contro l'Agenzia delle Entrate, confermando la non deducibilità dei costi per consulenze commerciali e finanziarie. La decisione si fonda sulla mancanza del requisito di inerenza, ritenuto un accertamento di fatto non riesaminabile in sede di legittimità. La Corte ha sottolineato che il ricorso della società, pur formalmente basato su una violazione di legge, mirava in realtà a una inammissibile rivalutazione delle prove e dei fatti già giudicati nei gradi di merito.

La Corte di Cassazione ha annullato una sentenza di condanna per evasione fiscale nei confronti di un socio di una cooperativa, riqualificata dal Fisco come società di fatto. La decisione si fonda sul principio del litisconsorzio necessario: poiché la controversia verteva sull'esistenza stessa della società, tutti i presunti soci avrebbero dovuto partecipare al processo. L'assenza anche di un solo socio ha reso nulli i giudizi di merito, con rinvio della causa al primo grado per la corretta instaurazione del contraddittorio.

La Corte di Cassazione affronta il tema del momento impositivo in una permuta immobiliare tra un terreno e appartamenti da costruire. La controversia nasce da un pagamento aggiuntivo per una porzione di immobile venuta a esistenza in un anno successivo a quello del contratto principale. La Corte ha stabilito che il giudice di merito ha errato nel non considerare il fatto decisivo della reale venuta ad esistenza del bene, che determina il corretto momento impositivo della permuta. La sentenza è stata cassata con rinvio per un nuovo esame dei fatti.

La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso dell'Agenzia delle Entrate contro una contribuente, stabilendo che per la deduzione dei costi non è sufficiente la loro documentazione, ma è fondamentale l'onere della prova costi a carico del contribuente, che deve dimostrarne l'inerenza all'attività svolta. La sentenza della Commissione Tributaria Regionale è stata cassata per motivazione apparente, poiché aveva concesso una deduzione forfettaria senza una valutazione specifica del requisito dell'inerenza.

Una società finanziaria impugna un avviso di accertamento per costi antieconomici e altre spese. La Cassazione rigetta il ricorso, confermando l'indeducibilità dei costi ritenuti non inerenti e frutto di pianificazione fiscale elusiva con parti correlate, e chiarisce il valore probatorio del verbale di constatazione.

L'Amministrazione Finanziaria ha presentato ricorso contro una società per questioni relative ad aliquote di ammortamento e deducibilità di costi di sponsorizzazione. Nonostante i validi motivi di merito, la Corte di Cassazione ha dichiarato il ricorso inammissibile a causa della mancata prova dell'avvenuta notifica dell'atto alla controparte. La decisione sottolinea come un vizio procedurale possa precludere l'esame del caso, rendendo definitiva la sentenza di grado inferiore favorevole al contribuente.

La Corte di Cassazione ha annullato una sentenza d'appello per omessa pronuncia. L'Amministrazione Finanziaria aveva contestato la mancanza di motivazione della decisione di primo grado su omessi versamenti di ritenute, ma il giudice del riesame non si è pronunciato sul punto. La Suprema Corte ha cassato la decisione, rinviando la causa al giudice d'appello per una nuova valutazione.

La Corte di Cassazione ha dichiarato estinto un processo tributario riguardante un avviso di accertamento per IRPEF e IRAP. Il contribuente, dopo aver impugnato la decisione sfavorevole della Commissione Tributaria Regionale, ha aderito alla definizione agevolata prevista dalla legge, saldando interamente il proprio debito. A seguito del pagamento e della richiesta congiunta delle parti, la Corte ha sancito la cessazione della materia del contendere, ponendo fine alla controversia.

La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso di un'impresa contro un avviso di accertamento, ribadendo un principio fondamentale in materia di deducibilità costi. Il caso riguardava la contestazione di diverse spese per mancanza di inerenza, competenza e documentazione adeguata. La Corte ha stabilito che l'onere di dimostrare la legittimità dei costi dedotti spetta interamente al contribuente, il quale deve fornire prove concrete e specifiche. Un ricorso che si limita a riproporre le proprie tesi senza contestare puntualmente le valutazioni di fatto del giudice di merito è stato ritenuto inammissibile, confermando così l'accertamento fiscale.

La Corte di Cassazione si è pronunciata sulla deducibilità dei costi forfettari derivanti da un contratto quadro tra società collegate. Con l'Ordinanza n. 3750/2025, ha stabilito che per la deducibilità non è sufficiente la mera esistenza di un accordo formale, ma è onere del contribuente fornire la prova concreta e dettagliata dei servizi effettivamente resi, dimostrandone l'inerenza all'attività d'impresa. La Corte ha cassato la sentenza di merito che aveva ritenuto sufficienti il contratto e la generica indicazione dell'assenza di personale qualificato nella società ricevente il servizio.

Una società di pulizie si è vista negare la deducibilità di alcuni costi a causa di fatture generiche. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, confermando che l'onere della prova costi spetta al contribuente, il quale deve dimostrare l'effettività e l'inerenza della spesa con documentazione specifica, non essendo sufficiente la mera registrazione contabile.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 3782/2025, ha accolto il ricorso di un contribuente sottoposto ad accertamenti bancari. È stato stabilito che il giudice di merito deve esaminare in modo analitico le prove fornite dal contribuente per superare la presunzione legale di maggiori ricavi. Inoltre, recependo una sentenza della Corte Costituzionale, ha affermato il principio secondo cui è sempre possibile riconoscere una deduzione forfettaria dei costi a fronte dei maggiori ricavi accertati, anche in caso di accertamento analitico-induttivo.

Una società di autotrasporti si è vista negare la deducibilità dei costi carburante terzi perché relativi a veicoli non di sua proprietà. La Corte di Cassazione ha stabilito che, per la deducibilità, non è sufficiente il mero utilizzo del mezzo, ma è indispensabile dimostrare l'esistenza di un titolo giuridico (es. noleggio, comodato) che ne attesti l'uso esclusivo e strumentale all'attività d'impresa. Questa regola serve a prevenire indebite doppie deduzioni. La sentenza del giudice di merito è stata quindi cassata con rinvio.

La Corte di Cassazione ha ribadito il principio del cosiddetto "doppio binario", affermando la piena autonomia del processo tributario rispetto a quello penale. Nel caso specifico, una società aveva ottenuto l'annullamento di un avviso di accertamento per operazioni soggettivamente inesistenti basandosi su un decreto di archiviazione penale. La Suprema Corte ha cassato la decisione, stabilendo che il giudice tributario non può fondare la propria sentenza esclusivamente sull'esito del procedimento penale, ma deve procedere a una valutazione autonoma e indipendente di tutte le prove disponibili.

Un imprenditore si è visto negare la deduzione di un costo per una consulenza, ritenuto inesistente dall'Agenzia delle Entrate. La Corte di Cassazione ha confermato che, di fronte a presunzioni gravi, precise e concordanti fornite dal Fisco, l'onere di provare l'effettiva esistenza della prestazione ricade sul contribuente. La Corte ha però accolto il ricorso riguardo le sanzioni, stabilendo che deve essere applicata la legge successiva più favorevole (principio della lex mitior), e rinviando il caso per la rideterminazione della pena.

La Corte di Cassazione ha annullato una sentenza della commissione tributaria regionale per motivazione apparente. Il caso riguardava la deducibilità di costi sostenuti da un professionista, contestati dall'Agenzia delle Entrate per genericità e incongruità. I giudici d'appello avevano confermato la deducibilità con una motivazione superficiale, senza analizzare le specifiche obiezioni dell'amministrazione finanziaria. La Suprema Corte ha stabilito che una motivazione è solo apparente, e quindi la sentenza è nulla, quando non consente di comprendere il percorso logico-giuridico seguito per arrivare alla decisione, limitandosi ad affermazioni astratte e apodittiche.