Requisito Soggettivo

Una società immobiliare applicava l'IVA al 10% sulla cessione di futuri alloggi non di lusso, oggetto di una permuta. L'Agenzia delle Entrate contestava l'agevolazione, pretendendo l'aliquota ordinaria. La Corte di Cassazione ha dato ragione al Fisco, stabilendo un principio fondamentale: l'IVA agevolata sull'acquisto di case non spetta alle imprese. Il beneficio è riservato esclusivamente agli acquirenti privati per soddisfare le proprie esigenze abitative. Pertanto, l'applicazione dell'IVA agevolata acquisto società è illegittima perché manca il requisito soggettivo, ovvero la finalità abitativa personale che la norma intende tutelare.

La Corte di Cassazione ha chiarito i limiti per ottenere l'esenzione IMU enti non commerciali nel caso di immobili concessi in comodato. Un cittadino privato aveva impugnato un avviso di pagamento relativo a un immobile di sua proprietà, utilizzato gratuitamente da un'associazione sportiva dilettantistica. Il contribuente sosteneva di aver diritto all'agevolazione poiché l'attività svolta era di tipo sportivo e non lucrativo. Tuttavia, i giudici hanno stabilito che l'esenzione richiede la contemporanea presenza di requisiti soggettivi e oggettivi. Poiché il proprietario era una persona fisica e non un ente non commerciale, il beneficio non poteva essere riconosciuto. La sentenza sottolinea che il legame funzionale tra comodante e comodatario deve sussistere tra due enti non commerciali appartenenti alla medesima struttura organizzativa.

Un istituto di assistenza ha impugnato un avviso di accertamento relativo al mancato pagamento dell'imposta municipale, rivendicando il diritto all'esenzione IMU per un immobile destinato ad attività assistenziali senza scopo di lucro. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, confermando che per beneficiare dell'agevolazione non è sufficiente la natura non commerciale dell'ente o le previsioni statutarie. Il contribuente deve fornire la prova rigorosa che l'attività sia concretamente svolta con modalità non commerciali, dimostrando l'assenza di un'organizzazione imprenditoriale volta al profitto.

La Corte di Cassazione ha affrontato il tema dell'Esenzione ICI per un immobile di proprietà di un ente religioso adibito a scuola materna. La controversia nasce dal recupero d'imposta operato da un Comune, che contestava la natura non commerciale dell'attività didattica. La Suprema Corte ha chiarito che l'agevolazione spetta solo se l'attività è svolta con modalità non economiche, ovvero dietro versamento di rette simboliche che non coprono i costi di mercato. Inoltre, è necessario verificare il rapporto di stretta strumentalità tra l'ente proprietario e il soggetto utilizzatore, specialmente in caso di locazione o comodato. La sentenza precisa inoltre l'inapplicabilità del nuovo regime de minimis per le annualità precedenti al 2006.

La Corte di Cassazione ha negato l'esenzione IMU società sportive a una S.r.l. dilettantistica, sottolineando che non basta la forma giuridica. È necessario dimostrare sia la natura non commerciale dell'ente (requisito soggettivo) sia l'uso esclusivo dell'immobile per attività non lucrative (requisito oggettivo), prova che la società non ha fornito. La classificazione catastale D/6 è stata considerata un indizio di attività a scopo di lucro.

Un ente regionale per l'edilizia sociale si è visto negare l'esenzione TOSAP per l'occupazione di suolo pubblico destinato a un cantiere. La Corte di Cassazione ha stabilito che, per ottenere il beneficio, non è sufficiente la natura pubblicistica dell'ente, ma è necessario che la finalità specifica della singola occupazione rientri tra quelle di assistenza o previdenza previste dalla legge, requisito non soddisfatto in questo caso.

Un'agenzia regionale per l'edilizia residenziale ha richiesto l'esenzione TOSAP per l'occupazione di suolo pubblico con un cantiere. La Corte di Cassazione ha negato il beneficio, chiarendo che non è sufficiente la natura assistenziale generica dell'ente (requisito soggettivo), ma è necessaria una finalità specifica di assistenza anche nell'occupazione concreta del suolo (requisito oggettivo). Poiché il cantiere era finalizzato alla manutenzione di un immobile, un'attività connessa a obblighi contrattuali e di custodia, la Corte ha escluso la diretta finalità assistenziale richiesta per l'esenzione TOSAP, confermando l'avviso di accertamento.

La Corte di Cassazione ha negato l'esenzione TOSAP a un'agenzia regionale per l'edilizia pubblica. L'occupazione di suolo pubblico con un ponteggio per la manutenzione di un immobile, sebbene destinato a fini sociali, non è stata ritenuta un'attività con finalità assistenziale diretta. La sentenza sottolinea che per ottenere l'esenzione TOSAP non basta la natura non commerciale dell'ente, ma è necessario che anche la specifica occupazione persegua direttamente uno degli scopi previsti dalla norma, come l'assistenza o la previdenza.

Un ente per l'edilizia pubblica si è visto negare l'esenzione TOSAP per l'occupazione di suolo pubblico con un cantiere. La Corte di Cassazione ha chiarito che non basta la natura assistenziale dell'ente (requisito soggettivo), ma è necessaria anche una finalità specifica di assistenza per l'occupazione stessa (requisito oggettivo), che in questo caso mancava trattandosi di manutenzione di immobili dati in locazione.

Una società sportiva dilettantistica ha impugnato un avviso di accertamento IMU, sostenendo di avere diritto all'esenzione. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, chiarendo che per l'esenzione IMU società sportive non è sufficiente la forma giuridica non profit. L'ente deve dimostrare concretamente sia il requisito soggettivo (effettiva assenza di scopo di lucro) sia quello oggettivo (uso esclusivo dell'immobile per attività non commerciali). La classificazione catastale dell'immobile (D/6) è stata considerata un forte indizio della natura lucrativa dell'attività, non superato da prove contrarie fornite dalla società.

Un comune ha contestato l'esenzione IMU concessa a un'associazione sportiva per un'area edificabile. La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 14002/2024, ha accolto il ricorso del comune, stabilendo che per beneficiare dell'esenzione IMU per enti non commerciali non è sufficiente la previsione statutaria. È indispensabile fornire la prova concreta e fattuale che l'immobile sia utilizzato esclusivamente per attività non commerciali. La causa è stata rinviata per una nuova valutazione basata su questo principio.

Una Diocesi ha richiesto l'esenzione ICI per un immobile accatastato come seminario, sostenendo fosse utilizzato per l'esercizio del culto. La Corte di Cassazione, confermando le decisioni dei giudici di merito, ha respinto il ricorso. Il principio chiave affermato è che l'onere della prova per l'esenzione ICI spetta al contribuente. Non è sufficiente la destinazione catastale dell'immobile; l'ente deve dimostrare concretamente che l'attività svolta al suo interno sia esclusivamente non commerciale e rientri tra quelle previste dalla legge per beneficiare dell'agevolazione fiscale.

Una società sportiva dilettantistica in forma di S.r.l. si è vista negare il rimborso IMU. La Corte di Cassazione ha annullato la decisione, affermando che per l'esenzione IMU società sportiva ciò che conta è la natura non commerciale dell'attività, non la forma giuridica.