Onere Probatorio — Anno 2025

La Corte di Cassazione ha confermato che, per gli aiuti di Stato concessi prima dell'attivazione del registro nazionale, l'autocertificazione aiuti di stato è una prova valida per dimostrare il rispetto della regola 'de minimis'. Il ricorso dell'Agenzia delle Entrate, che contestava la validità di tale dichiarazione in un caso di rimborso fiscale legato al sisma del 1990 in Sicilia, è stato respinto. La Corte ha stabilito che il diritto europeo consente questa specifica deroga alle norme processuali nazionali.

In una causa di restituzione immobiliare, la Corte di Cassazione chiarisce che per contestare il titolo di proprietà dell'attore, il convenuto non può limitarsi a produrre un certificato catastale attestante l'assenza di beni intestati al dante causa. Tale documento, da solo, è insufficiente a fornire la prova della proprietà o della nullità del titolo. La Corte ha quindi respinto il ricorso, confermando che l'onere di dimostrare l'invalidità dell'atto di acquisto grava su chi la eccepisce.

La Corte di Cassazione ha annullato una sentenza di merito che escludeva un professionista dal pagamento dell'IRAP. Il caso verteva sulla nozione di autonoma organizzazione IRAP, requisito fondamentale per l'imponibilità. La Corte ha stabilito che la presenza di più dipendenti, anche con mansioni amministrative, non può essere svalutata con motivazioni generiche. Il giudice del rinvio aveva erroneamente ritenuto irrilevante il lavoro dei dipendenti, senza analizzare in concreto se la loro compresenza potenziasse l'attività del professionista. La Cassazione ha quindi rinviato il caso per una nuova e più approfondita valutazione.

La Corte di Cassazione si è pronunciata sul caso degli eredi di un'investitrice che avevano citato in giudizio una banca per le perdite subite su obbligazioni rischiose. L'investitrice si era rifiutata di fornire informazioni sulla propria situazione finanziaria. La Corte d'Appello aveva respinto la domanda, ritenendo che la propensione al rischio fosse desumibile da investimenti passati. La Cassazione ha ribaltato la decisione, stabilendo che gli obblighi informativi della banca non vengono meno e che una generica propensione al rischio non è sufficiente a provare che l'investitore avrebbe comunque compiuto l'operazione se fosse stato adeguatamente informato. Si presume quindi un nesso di causalità tra la carenza informativa e il danno, con onere della prova a carico della banca.

Una società finanziaria ha presentato una domanda ultratardiva in una procedura fallimentare. La Corte di Cassazione ha dichiarato il ricorso inammissibile, confermando la decisione del tribunale. La Corte ha sottolineato che spetta al creditore l'onere di provare che il ritardo è dovuto a una causa insuperabile e non imputabile, onere che la società non è riuscita a soddisfare.

Un funzionario pubblico ha citato in giudizio la propria amministrazione per un danno da perdita di chance, sostenendo di essere stato illegittimamente escluso dall'assegnazione di una posizione organizzativa. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, confermando le sentenze precedenti. Ha stabilito che, per ottenere un risarcimento, il lavoratore deve fornire la prova concreta e specifica di una seria possibilità di successo, non bastando una semplice contestazione generica della procedura selettiva.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 3987/2025, ha stabilito principi chiave sull'onere della prova in materia di contributi consortili. Se un immobile è incluso nel perimetro di un consorzio e la richiesta di pagamento si basa su un 'piano di classifica' non specificamente contestato, si presume che l'immobile tragga beneficio dalle opere. Spetta quindi al contribuente, e non al consorzio, dimostrare l'assenza di tale beneficio. La Corte ha cassato la sentenza d'appello che aveva erroneamente posto l'onere della prova a carico del consorzio, rinviando la causa per un nuovo esame.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza 4035/2025, ha stabilito che per ottenere l'assegno nucleo familiare, il lavoratore extracomunitario deve dimostrare il reddito complessivo di tutti i componenti della sua famiglia, anche se residenti all'estero. La Corte ha chiarito che presentare la sola certificazione dei propri redditi non è sufficiente, in quanto la prova del reddito familiare è un requisito costitutivo del diritto e non una mera base di calcolo. Questo onere della prova, identico a quello richiesto ai cittadini italiani, non costituisce discriminazione.

La Corte di Cassazione si pronuncia su un caso di presunto demansionamento nel pubblico impiego, originato dal mancato rinnovo di incarichi di Posizione Organizzativa a due dipendenti. L'ordinanza rigetta il ricorso, chiarendo che i ricorrenti non possono limitarsi a contestare la valutazione delle prove del giudice di merito, ma devono dimostrare la violazione di specifici criteri legali. La Corte sottolinea che, sebbene l'onere di provare la correttezza della procedura selettiva spetti all'ente, la contestazione del lavoratore deve essere specifica e circostanziata per consentire una verifica giudiziale.

Una società di trasporti ha impugnato diverse sanzioni per violazioni del codice della strada, tra cui eccesso di velocità e irregolarità legate all'uso del cronotachigrafo. La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso, confermando che i dati del cronotachigrafo costituiscono una fonte di prova legittima per accertare le infrazioni. Inoltre, ha chiarito che l'obbligo di registrare le attività dei 28 giorni precedenti sussiste anche per i lavoratori con contratto intermittente, sottolineando l'importanza della tracciabilità per la sicurezza stradale. La Corte ha ritenuto infondate le contestazioni procedurali, confermando la validità delle sanzioni.

La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso di un'azienda che aveva detratto l'IVA da fatture per operazioni soggettivamente inesistenti. L'Amministrazione Finanziaria aveva contestato l'operazione poiché la società appaltatrice, emittente delle fatture per la costruzione di un capannone, era priva della necessaria struttura organizzativa. La Corte ha confermato che l'onere di provare la frode spetta all'Agenzia, ma una volta forniti indizi sufficienti (come l'inadeguatezza della struttura del fornitore), spetta al contribuente dimostrare di aver agito con la massima diligenza per verificare l'affidabilità e la capacità operativa della controparte, non potendosi limitare a una verifica formale.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 4765/2025, ha ribadito un principio fondamentale in materia di accertamenti fiscali. In presenza di indagini bancarie, i versamenti sui conti correnti si presumono legalmente come ricavi non dichiarati. Di conseguenza, grava sul contribuente l'onere della prova di dimostrare, in modo analitico e per ogni singola operazione, che tali somme non costituiscono reddito imponibile. La Corte ha cassato la sentenza di merito che aveva erroneamente dato prevalenza ai conteggi generici del contribuente, annullando l'accertamento.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza in esame, ha rigettato il ricorso di uno studio professionale e dei suoi soci avverso un avviso di accertamento fondato su indagini bancarie. La Corte ha ribadito il principio secondo cui i movimenti bancari si presumono connessi a reddito imponibile, invertendo l'onere della prova a carico del contribuente. Quest'ultimo deve fornire una prova analitica e specifica per ogni operazione, non essendo sufficienti contestazioni generiche. La sentenza conferma anche la legittimità della motivazione dell'atto "per relationem" al verbale della Guardia di Finanza e la validità della sottoscrizione da parte di un funzionario delegato.

La Corte di Cassazione a Sezioni Unite, con la sentenza n. 4892/2025, stabilisce un importante principio sul risarcimento del danno locazione in caso di inadempimento del conduttore. Se l'inquilino restituisce l'immobile prima della scadenza, il locatore può chiedere il risarcimento per i canoni non percepiti, ma deve dimostrare di essersi attivato tempestivamente per trovare un nuovo affittuario. Viene quindi respinta la tesi dell'automatismo: il danno non equivale all'intero ammontare dei canoni residui, ma va provato e quantificato tenendo conto del dovere del locatore di mitigare il pregiudizio.

La Cassazione ha rigettato il ricorso di una società di autoveicoli usati, confermando l'accertamento fiscale per l'illegittima applicazione del regime del margine. La Corte ha ribadito che spetta al contribuente dimostrare la propria buona fede e la massima diligenza per beneficiare del regime agevolato, specialmente in presenza di indizi di frode IVA intracomunitaria.

Una società del settore automobilistico ha ricevuto avvisi di accertamento per l'utilizzo di fatture provenienti da una società fittizia in una frode IVA. La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso della società, confermando che in caso di fatture soggettivamente inesistenti, spetta al contribuente dimostrare di aver agito con la massima diligenza per non essere coinvolto nella frode. La Corte ha inoltre precisato i requisiti per provare la buona fede e le condizioni di validità di una sentenza penale di assoluzione nel processo tributario.

Una società si vedeva contestare la deducibilità dei costi per sponsorizzazioni sportive, ritenuti fittizi dall'Amministrazione finanziaria. La Corte di Cassazione, accogliendo il ricorso dell'Agenzia, ha stabilito che la deducibilità delle sponsorizzazioni sportive non è automatica. Per beneficiare della presunzione legale, il contribuente deve provare non solo l'erogazione del denaro a un'associazione sportiva dilettantistica, ma anche l'effettiva esistenza di una specifica attività promozionale volta a migliorare l'immagine o i prodotti dell'azienda sponsor. L'onere della prova grava interamente sul contribuente.

Un dipendente di banca, licenziato per aver acceduto senza autorizzazione a numerosi dati di clienti, era stato reintegrato dai giudici di merito perché l'istituto di credito non aveva provato un danno concreto. La Corte di Cassazione ha annullato tale decisione, stabilendo che per il licenziamento per accesso abusivo è sufficiente la grave violazione degli obblighi di fedeltà e diligenza che mina il rapporto di fiducia, a prescindere dalla causazione di un pregiudizio effettivo.

Una società agricola, qualificata come 'società di comodo' per non aver superato il test di operatività relativo all'anno d'imposta 2006, ha presentato ricorso in Cassazione. La Corte ha dichiarato il ricorso inammissibile, ribadendo che, per quell'annualità, il contribuente aveva l'onere di dimostrare l'esistenza di circostanze oggettive e straordinarie che giustificassero il mancato raggiungimento dei ricavi minimi presunti. Il ricorso è stato considerato un tentativo non consentito di riesaminare nel merito i fatti già valutati nei gradi precedenti.

La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso di un contribuente, socio e legale rappresentante di una società, contro un avviso di accertamento basato su versamenti bancari non giustificati. L'ordinanza chiarisce che in caso di accertamento bancario, l'onere di provare la natura non imponibile delle somme versate sul proprio conto corrente ricade interamente sul contribuente. Non è sufficiente affermare che i fondi provengano da prelievi societari; è necessaria una prova analitica e specifica che superi la presunzione legale di reddito prevista dalla normativa fiscale.