Onere Probatorio — Anno 2024

Un professionista ha richiesto un rimborso fiscale per gli anni 1990-1992, in quanto vittima di una calamità naturale. La Cassazione ha respinto il ricorso, chiarendo le regole sull'autodichiarazione aiuti di Stato. La Corte ha stabilito che, sebbene l'autodichiarazione sia una prova ammissibile per dimostrare di non aver superato la soglia 'de minimis' prima dell'istituzione del registro nazionale, essa deve riferirsi al corretto triennio (in questo caso 2001-2003, non 1990-1992) e rispettare le forme procedurali. La dichiarazione presentata dal contribuente è stata quindi ritenuta irrilevante.

Una congregazione religiosa si è vista negare l'esenzione IMU per immobili destinati ad attività socio-sanitarie. La Corte di Cassazione ha analizzato il concetto di attività non commerciale, chiarendo che la riscossione di corrispettivi non meramente simbolici qualifica l'attività come commerciale, anche se in perdita. Tuttavia, la Corte ha cassato la sentenza di secondo grado per l'omesso esame di un documento decisivo, presentato in appello, in cui il Comune sembrava riconoscere parzialmente il diritto all'esenzione, rinviando il caso per un nuovo giudizio.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza in esame, ha stabilito che i versamenti non giustificati su un conto corrente si presumono legalmente come reddito imponibile. Spetta al contribuente fornire una prova documentale rigorosa per dimostrare il contrario, come ad esempio l'esistenza di un contratto di mutuo. Le sole dichiarazioni rese dal contribuente o da terzi, anche se formalizzate, non sono sufficienti per superare tale presunzione. La Corte ha quindi cassato la sentenza di merito che aveva accolto la tesi del contribuente basandosi unicamente su elementi non documentali.

Una venditrice di un'azienda cita in giudizio il notaio per non aver verificato l'efficacia di una fideiussione a garanzia del pagamento rateale. La fideiussione si rivela inefficace non per il mancato pagamento del premio, ma per un successivo smarrimento del documento. La Corte di Cassazione rigetta il ricorso, sottolineando che la parte danneggiata non ha provato il nesso causale tra la presunta negligenza del notaio e il danno subito. La Corte chiarisce che la responsabilità professionale del notaio non sorge automaticamente dalla sua omissione, ma richiede la dimostrazione che quella specifica omissione abbia causato il danno, escludendo altre cause indipendenti.

Una società di investimenti, condannata a restituire una cospicua somma a un cliente, ha tentato di invalidare la pretesa in Cassazione sostenendo la nullità del contratto per assenza di forma scritta. La Suprema Corte ha dichiarato il ricorso inammissibile. La motivazione si fonda sul principio di non contestazione: poiché la società non aveva mai negato l'esistenza del rapporto contrattuale nei gradi di merito, ma anzi aveva basato la sua difesa su altre argomentazioni, tale fatto doveva considerarsi provato. Questa ordinanza sottolinea come la condotta processuale delle parti possa essere decisiva per la prova del contratto di investimento.

Un agente di commercio ha richiesto e ottenuto il rimborso dell'IRAP, sostenendo di non possedere il requisito della autonoma organizzazione. L'Agenzia delle Entrate ha impugnato la decisione, ma la Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso. La Suprema Corte ha confermato che, per l'assoggettamento all'IRAP, non sono sufficienti compensi elevati o l'uso di beni strumentali essenziali, ma è necessaria una struttura che potenzi l'attività del professionista, la cui assenza deve essere provata dal contribuente.

La Corte di Cassazione conferma la legittimità del licenziamento disciplinare pubblico impiego di un dipendente per falsa attestazione della presenza. La sentenza chiarisce che la contestazione dell'addebito è valida anche se fatta 'per relationem' a documenti di un procedimento penale noti al lavoratore. Inoltre, il mancato rispetto dei termini procedurali non invalida la sanzione se il diritto di difesa non è compromesso. La Corte ha ritenuto la sanzione proporzionata data la grave e sistematica violazione del rapporto fiduciario.

Un ente religioso ha richiesto l'esenzione IMU per enti non commerciali per una scuola paritaria e un alloggio per le suore. La Corte di Cassazione ha negato l'esenzione, stabilendo che la riscossione di una retta non simbolica, anche se non copre i costi, qualifica l'attività come commerciale. Inoltre, l'ente non ha fornito prova sufficiente dell'uso esclusivo dell'altro immobile come residenza conventuale, rendendo dovuto il pagamento dell'imposta.

La Corte di Cassazione conferma la revoca di un credito di imposta a un'impresa. La decisione si basa su due motivi principali: l'assunzione di dipendenti in un'area geografica non ufficialmente riconosciuta come agevolabile e la presunta violazione delle norme sulla sicurezza sul lavoro. La sentenza chiarisce importanti principi sulla validità delle prove, sui requisiti formali per le richieste processuali e sull'irrilevanza di documenti non normativi (come circolari o attestazioni) rispetto al testo di legge.

La Corte di Cassazione conferma che il diritto al compenso per lavoro straordinario di un dipendente pubblico è subordinato a una preventiva e specifica autorizzazione da parte dell'amministrazione. In una recente ordinanza, è stato ribadito che l'onere di provare tale autorizzazione ricade interamente sul lavoratore, e la sua assenza costituisce un elemento impeditivo del diritto al pagamento. Il caso riguardava una funzionaria che aveva richiesto il pagamento di ore extra svolte durante un'emergenza, ma la sua domanda è stata respinta per mancanza di prova dell'autorizzazione formale.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 33556/2024, ha chiarito i limiti dei poteri istruttori del giudice tributario in relazione all'onere probatorio notifica. Il caso riguardava un'azienda che aveva impugnato un'iscrizione ipotecaria sostenendo di non aver mai ricevuto le cartelle di pagamento. La Corte ha stabilito che la produzione delle ricevute di notifica da parte dell'agente della riscossione in appello è legittima e che il potere del giudice di acquisire prove d'ufficio non può sopperire alla carenza probatoria di una parte. Il ricorso è stato rigettato.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 33442/2024, ha stabilito che la detrazione IVA può essere negata qualora un'operazione tra società dello stesso gruppo risulti macroscopicamente antieconomica. Nel caso esaminato, un premio concesso da una capogruppo a una sua controllata è stato considerato privo di una reale giustificazione economica, essendo finalizzato unicamente a creare un vantaggio fiscale per il gruppo. L'assenza di inerenza e la palese sproporzione economica hanno legittimato il recupero dell'IVA da parte dell'Agenzia delle Entrate.

La Corte di Cassazione ha annullato una sentenza che riconosceva a una società rivenditrice di auto il diritto al regime del margine. La Corte ha ritenuto che l'uso di intermediari fittizi per l'acquisto di veicoli usati dall'estero costituisse un abuso del diritto, finalizzato a ottenere un indebito vantaggio fiscale. La decisione ribadisce che, in caso di contestazione, spetta al contribuente dimostrare la propria buona fede e la sussistenza dei requisiti per l'applicazione del regime speciale.

La Corte di Cassazione ha negato il diritto al rimborso IVA per beni ammortizzabili a una società che li aveva ceduti poco dopo l'acquisto come parte di un ramo d'azienda. Secondo i giudici, per ottenere il rimborso, non basta il semplice acquisto, ma è necessario dimostrare un effettivo e duraturo inserimento dei beni nel ciclo produttivo dell'impresa, concetto definito come 'strumentalità qualificata'. La prova di tale utilizzo spetta interamente al contribuente.

La Corte di Cassazione ha stabilito che la variazione dei premi INAIL, conseguente a una denuncia di modifica dell'attività presentata dall'azienda stessa, decorre dalla data in cui la variazione si è verificata. Non si tratta di una rettifica d'ufficio, che avrebbe una decorrenza diversa, ma di un adeguamento basato sul principio di auto-responsabilità del contribuente. Il ritardo dell'Istituto nel procedere all'adeguamento non incide sulla legittimità della pretesa, purché esercitata entro i termini di prescrizione.

La Corte di Cassazione chiarisce che, in caso di vendita di un bene difettoso, la colpa del venditore è presunta. Spetta a quest'ultimo dimostrare di aver agito con la normale diligenza per evitare il danno. La sentenza analizza anche il risarcimento del danno da "fermo tecnico", specificando che non è automatico (in re ipsa), ma deve essere provato dall'acquirente. Il caso riguardava la vendita e installazione di un cambio difettoso su un autocarro, con il venditore che aveva ritardato la sostituzione del pezzo nonostante le continue lamentele del cliente.

L'Agenzia delle Entrate accerta maggiori utili a una società a ristretta base partecipativa e, in base alla presunzione di distribuzione utili, notifica una cartella di pagamento a una socia per le ritenute omesse. La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 32843/2024, rigetta il ricorso della contribuente, confermando che spetta al socio fornire la prova contraria, dimostrando non la propria estraneità alla gestione, ma che gli utili sono stati reinvestiti o accantonati. La Corte, tuttavia, cassa la sentenza con rinvio per la sola rideterminazione delle sanzioni alla luce dello 'ius superveniens' più favorevole.

Gli eredi di un beneficiario di un prestito hanno citato in giudizio un istituto di credito per il pagamento illecito di assegni non trasferibili. La Corte di Cassazione ha stabilito che il danno risarcibile non corrisponde automaticamente al valore degli assegni, ma deve essere specificamente provato. In questo caso, il risarcimento è stato limitato agli esborsi effettivamente sostenuti (le rate del finanziamento), poiché non è stata fornita la prova di un danno ulteriore.

Un'azienda di telemarketing ha visto annullare un avviso di addebito per contributi non versati, ma l'ente previdenziale ha fatto ricorso. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso, stabilendo che per i contratti di collaborazione a progetto non prodotti in giudizio, non si può presumere l'esistenza di un progetto valido. In assenza di prova del progetto da parte del datore di lavoro, scatta la conversione automatica contratto in rapporto di lavoro subordinato, senza necessità di ulteriori indagini sulle modalità di svolgimento della prestazione.

Una dipendente di una struttura sanitaria, dopo un licenziamento per giusta causa dovuto all'appropriazione di materiale aziendale, ha fatto ricorso fino in Cassazione. La lavoratrice contestava il valore della sua confessione, resa durante una perquisizione, e la proporzionalità della sanzione. La Suprema Corte ha rigettato il ricorso, confermando che il furto di beni aziendali, a prescindere dal valore, lede irrimediabilmente il vincolo di fiducia. Ha inoltre chiarito che una confessione stragiudiziale, anche se raccolta in un contesto penale, può essere liberamente valutata dal giudice civile come prova nel procedimento di licenziamento per giusta causa.