Detrazione Iva

L'Agenzia delle Entrate ha contestato la detrazione IVA a una società, sostenendo che fosse coinvolta in uno schema di interposizione fittizia per aggirare i limiti sulle importazioni di energia. La Corte di Cassazione, ribaltando la decisione del giudice di merito, ha riaffermato il principio della prevalenza della sostanza sulla forma. Se un'entità viene utilizzata come intermediario fittizio per scopi fraudolenti, l'IVA correlata non è detraibile, a prescindere dalla regolarità formale di fatture e pagamenti.

Una società turistica si è vista negare la compensazione di crediti IVA perché considerata "società di comodo" a causa dei bassi ricavi. La Corte di Cassazione, applicando una fondamentale sentenza della Corte di Giustizia UE, ha ribaltato la logica della normativa nazionale. Ha stabilito che il diritto alla detrazione IVA non può essere negato solo per il mancato raggiungimento di una soglia di reddito presunta, purché l'impresa svolga un'effettiva attività economica e non vi siano prove di frode o abuso del diritto. La normativa italiana in contrasto con i principi europei deve essere disapplicata.

L'Amministrazione Finanziaria ha contestato a una società la detrazione IVA per fatture relative a operazioni ritenute oggettivamente inesistenti. Dopo due sentenze favorevoli al contribuente, la Corte di Cassazione ha accolto il ricorso dell'Agenzia. La Corte ha stabilito che i giudici di merito hanno errato nel non considerare adeguatamente il peso delle violazioni formali (mancata contabilizzazione delle fatture e omesso versamento dell'imposta) e la pluralità di indizi gravi, precisi e concordanti che suggerivano una frode. La sentenza sottolinea che la detrazione IVA può essere negata quando le violazioni formali, valutate nel loro insieme, impediscono la prova della sostanza dell'operazione o sono finalizzate a evadere l'imposta.

La curatela fallimentare di un'azienda vinicola ha impugnato un avviso di accertamento per indebita detrazione IVA derivante da operazioni inesistenti con società 'cartiere'. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, confermando che l'Amministrazione finanziaria può basarsi su prove presuntive per contestare la detrazione. Una volta provata l'inesistenza dell'operazione, l'onere di dimostrare il contrario grava sul contribuente, senza possibilità di un riesame dei fatti in sede di legittimità.

Una società si è vista negare il diritto alla detrazione IVA a causa di una dichiarazione omessa l'anno precedente. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso, stabilendo che il diritto alla detrazione IVA non decade se esercitato nella dichiarazione relativa al secondo anno successivo a quello in cui è sorto, anche in caso di omissioni formali. La Corte ha chiarito che il termine di decadenza è legato alla presentazione della dichiarazione e non alla trasmissione della documentazione contabile.

Una società di costruzioni si è vista negare la detrazione IVA per un credito maturato in un anno in cui aveva omesso la dichiarazione annuale. La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 19009/2025, ha stabilito che, in assenza della dichiarazione, non basta aver presentato le liquidazioni periodiche. Il contribuente ha l'onere di dimostrare in giudizio, con prove concrete, la natura, la consistenza e la certezza del credito IVA, ovvero che derivi da acquisti reali per operazioni imponibili.

Una società di distribuzione si è vista negare la detrazione IVA per operazioni con fornitori rivelatisi 'società cartiere'. La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso, stabilendo che, di fronte a prove presuntive di frode fornite dall'Agenzia delle Entrate, spetta al contribuente dimostrare di aver agito con la massima diligenza. La semplice regolarità formale dei pagamenti o il prezzo di mercato non sono sufficienti a provare la buona fede e a garantire il diritto alla detrazione IVA.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 21553/2025, ha stabilito un principio fondamentale in materia di accertamento fiscale. Nel caso di un fotografo sottoposto ad accertamento induttivo, l'Amministrazione Finanziaria aveva contestato maggiori ricavi. Sebbene i giudici di merito avessero ridotto la percentuale di ricarico applicata, avevano erroneamente riconosciuto in via automatica la detrazione IVA sui costi ricostruiti. La Suprema Corte ha accolto il ricorso dell'Agenzia su questo punto, chiarendo che la detrazione IVA non è mai automatica e spetta al contribuente l'onere di provare, con documentazione specifica come le fatture, l'effettivo sostenimento dei costi e l'assolvimento dell'imposta a monte.

Un contribuente si è visto negare la deducibilità di costi e la detrazione IVA per fatture emesse dal padre. La Corte di Cassazione ha confermato la decisione dell'Agenzia delle Entrate, qualificando il rapporto come collaborazione familiare non deducibile. La Corte ha stabilito che, essendo la ditta del padre cancellata dal registro imprese prima dell'emissione delle fatture, l'operazione non era soggetta a IVA, rendendo indetraibile l'imposta esposta in fattura. Il ricorso del contribuente è stato quindi integralmente rigettato.