Deducibilità

La Cassazione (sent. 15966/2024) interviene sulla deducibilità costi aziendali. Stabilisce che le liberalità sono deducibili solo se l'ente beneficiario svolge concretamente l'attività sociale. Accoglie la deducibilità del TFM senza i limiti del TFR e delle spese su immobili di terzi se inerenti all'attività. Annulla la ripresa per presunte cessioni in nero di imballaggi, specificando le corrette regole probatorie sulla presunzione di cessione.

La deduzione fiscale per le erogazioni liberali di un'azienda è stata negata poiché l'associazione beneficiaria, pur avendolo previsto nel suo statuto, non svolgeva concretamente le attività di assistenza sociale e sanitaria. La Corte di Cassazione ha stabilito che, per ottenere il beneficio fiscale, la finalità statutaria deve essere affiancata da un'effettiva e concreta realizzazione delle attività promesse. L'accumulo di fondi senza un loro impiego per scopi sociali osta alla deducibilità delle donazioni.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 14925/2024, ha stabilito che un versamento a fondo perduto tra società dello stesso gruppo costituisce una liberalità infragruppo. Tale costo è deducibile solo entro i limiti previsti dall'art. 100 del Tuir, indipendentemente dall'interesse del gruppo a evitare il dissesto di una consociata.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 14615/2024, ha stabilito che la deducibilità dell'indennità di avviamento non è subordinata a un effettivo esborso di denaro. Se l'obbligazione viene estinta tramite compensazione con un credito vantato verso il conduttore, l'onere rimane deducibile ai fini IRPEF, a condizione che il contribuente fornisca prova dell'operazione. Il caso riguardava dei locatori che avevano compensato l'indennità dovuta a una banca con il maggior credito per il ripristino dell'immobile.

Una società immobiliare si vede negare la deducibilità perdite su crediti a seguito di una transazione. La Cassazione accoglie il ricorso, stabilendo che un accordo transattivo è prova sufficiente della perdita, rendendola deducibile. L'Amministrazione Finanziaria non può sindacare la convenienza economica della scelta imprenditoriale.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato la deducibilità del compenso amministratori di una S.R.L. per gli anni dal 2007 al 2010, in assenza di una specifica delibera assembleare. La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 8005/2024, ha accolto il ricorso dell'Agenzia, stabilendo che la semplice approvazione del bilancio non è sufficiente a ratificare il compenso. È necessaria una quantificazione nello statuto o una delibera esplicita per garantirne la deducibilità fiscale.

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 7115/2024, ha chiarito l'applicazione del principio di competenza fiscale. Un costo è deducibile solo nell'anno in cui la sua esistenza è giuridicamente certa, non nell'anno in cui viene approvato il bilancio. Nel caso esaminato, un istituto di credito aveva dedotto un costo nel 2004, ma il contratto che lo giustificava è stato stipulato solo nel 2005. La Corte ha stabilito che il costo doveva essere imputato all'esercizio 2005, accogliendo il ricorso dell'Agenzia delle Entrate.

Una società ha impugnato un avviso di accertamento che negava la deducibilità di perdite su crediti e di costi di manutenzione. La controversia è giunta in Cassazione, ma il giudizio è stato dichiarato estinto perché il contribuente ha aderito alla definizione agevolata delle liti pendenti, risolvendo la questione al di fuori delle aule di tribunale.

La Corte di Cassazione ha dichiarato inammissibile il ricorso di un contribuente contro un avviso di accertamento che negava la deducibilità di alcuni costi. La decisione si fonda sulla genericità dei motivi di appello e sulla mancata dimostrazione del requisito di inerenza delle spese all'attività professionale. La Corte ha sottolineato che un ricorso, per essere esaminato nel merito, deve essere specifico, dettagliato e supportato da prove concrete, elementi mancanti nel caso di specie.

La Corte di Cassazione ha confermato la legittimità della deduzione di una perdita su crediti scaturita da un accordo transattivo. Secondo la Corte, per giustificare la deducibilità non è necessaria una procedura di insolvenza formale, ma è sufficiente la presenza di elementi oggettivi, come il bilancio del debitore, che dimostrino la ragionevolezza economica della scelta di rinunciare a parte del credito. L'appello dell'Agenzia delle Entrate, che contestava la mancanza di valide ragioni economiche, è stato respinto.

La Corte di Cassazione ha confermato la piena deducibilità dei contributi volontari versati da un ex dipendente per raggiungere i requisiti pensionistici a seguito di un esodo incentivato. L'Amministrazione Finanziaria aveva negato il rimborso IRPEF, ma la Corte ha stabilito che tali contributi sono integralmente deducibili ai sensi del D.Lgs. 47/2000, anche se non indicati nel CUD, a condizione che il contribuente provi l'effettivo versamento.

Una società immobiliare si vede negare la deduzione degli interessi passivi su mutui contratti per un immobile locato. La Corte di Cassazione annulla la decisione, stabilendo che il giudice di merito ha errato nel non considerare i contratti di mutuo, che provavano la finalità del finanziamento (coprire i costi di costruzione), basandosi solo su un verbale societario ambiguo. Viene affermato il principio della piena deducibilità degli interessi passivi se legati a immobili da locare, come previsto dalla normativa all'epoca vigente.

Un'azienda ha contestato il mancato riconoscimento della deducibilità costi stock option per un amministratore. La Cassazione ha dichiarato il ricorso inammissibile, confermando la decisione dei giudici di merito che negavano la deducibilità per assenza dei presupposti di legge, come la delibera assembleare. La Corte ha ribadito che la valutazione delle prove non può essere riesaminata in sede di legittimità.

La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso di un contribuente contro un avviso di accertamento per IRPEF, IRAP e IVA. La Corte ha confermato la validità dell'atto, anche in relazione alla sottoscrizione da parte di un funzionario delegato, e ha ritenuto inammissibili le censure sulla valutazione delle prove e sulla deducibilità di alcuni costi, ribadendo i limiti del giudizio di legittimità.

Un contribuente si è visto negare la deducibilità di provvigioni e omaggi per carenza di prove. La Cassazione ha respinto il ricorso, confermando che l'onere della prova costi spetta al contribuente e che non è possibile richiedere una nuova valutazione dei fatti in sede di legittimità. La documentazione prodotta è stata ritenuta insufficiente a dimostrare in modo certo e preciso la sostenibilità dei costi.

Una società manifatturiera deduce i costi di ristrutturazione di un immobile A/10 locato a terzi per uso abitativo. L'Agenzia delle Entrate contesta la deducibilità. La Cassazione accoglie il ricorso dell'Agenzia, specificando che per definire gli immobili strumentali non basta la categoria catastale o la generazione di un reddito, ma serve una verifica concreta del loro utilizzo effettivo nell'attività d'impresa.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 13202/2025, ha stabilito la legittimità della deducibilità royalties pagate in base a un contratto di licenza marchio rinnovato tacitamente. Anche in assenza di un accordo scritto formale, i costi inerenti all'attività d'impresa sono deducibili se l'accordo prosegue per 'fatti concludenti', annullando la pretesa dell'Agenzia delle Entrate.

La Cassazione conferma l'indeducibilità dei costi operazioni inesistenti quando l'Agenzia delle Entrate prova la natura fittizia delle transazioni. Il contribuente non aveva contestato le prove sulla natura di 'cartiera' delle società fornitrici. Il ricorso è stato rigettato, stabilendo un principio chiave sull'onere della prova in caso di frodi fiscali.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza in esame, ha respinto sia il ricorso di una società che quello dell'Agenzia delle Entrate in merito alla deducibilità dei costi per servizi di marketing. La Corte ha confermato la decisione dei giudici di merito, che avevano riconosciuto una deducibilità parziale, ribadendo che la valutazione sui fatti, se confermata in due gradi di giudizio, non è riesaminabile in sede di legittimità. È stato inoltre sottolineato come la certezza e la determinabilità del costo, necessarie per la sua imputazione secondo il principio di competenza, si realizzano al momento dell'ultimazione della prestazione, la cui prova spetta al contribuente.

Un'ordinanza della Corte di Cassazione affronta il tema della deducibilità costi in ambito fiscale. Il caso riguarda un imprenditore individuale a cui l'Agenzia delle Entrate aveva contestato la deduzione di spese per subappalti e trasferte. La Corte ha stabilito che fatture generiche e pagamenti tracciabili non sono sufficienti a provare l'esistenza e l'inerenza dei costi, confermando che l'onere della prova grava sul contribuente. Tuttavia, la sentenza d'appello è stata cassata per non aver esaminato i motivi relativi a vizi formali dell'avviso di accertamento, rinviando il caso per un nuovo giudizio su questi specifici punti.