Diritto Tributario

La Corte di Cassazione si è pronunciata su un caso relativo alla tassa sui rifiuti (TARSU), chiarendo le conseguenze dell'illegittimità di una delibera comunale sull'assimilazione rifiuti speciali. La Corte ha stabilito che un regolamento che assimila i rifiuti speciali agli urbani basandosi solo su un criterio qualitativo, senza prevedere un limite quantitativo, è illegittimo e deve essere disapplicato dal giudice tributario. Tuttavia, la disapplicazione non comporta l'esenzione totale dalla tassa, ma l'applicazione di un regime di tassazione ridotta per le aree in cui tali rifiuti sono prodotti, a condizione che il contribuente provi di averli smaltiti autonomamente.

I costi di una società per uno yacht, utilizzato personalmente da un socio, sono stati giudicati non deducibili in quanto "costi non inerenti". La Corte di Cassazione ha confermato questa posizione, ma ha anche stabilito che i ricavi generati dallo stesso yacht devono essere esclusi dal reddito imponibile della società. Questa decisione afferma un importante principio di simmetria tra costi non deducibili e ricavi non imponibili per i beni estranei all'attività d'impresa.

La Corte di Cassazione ha negato a un Istituto Diocesano la riduzione dell'IRES, stabilendo che la sua vasta attività di gestione immobiliare (locazioni e vendite) costituisce un'attività commerciale. L'agevolazione IRES per enti ecclesiastici richiede non solo un fine istituzionale, ma anche che l'attività svolta non sia di natura imprenditoriale. La Corte ha inoltre confermato la tassabilità delle plusvalenze da cessione di terreni edificabili ma ha accolto il ricorso riguardo le sanzioni, ordinandone la rideterminazione in base a una legge successiva più favorevole.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 2752/2023, ha stabilito che l'accertamento induttivo da parte dell'Agenzia delle Entrate è pienamente legittimo qualora la contabilità di un'impresa sia inattendibile, in particolare a causa della mancata o irregolare tenuta dell'inventario e della contabilità di magazzino. La Corte ha chiarito che tale mancanza è di per sé sufficiente a giustificare la ricostruzione del reddito basata su presunzioni, anche prive dei requisiti di gravità, precisione e concordanza. Il caso riguardava una società alimentare e i suoi soci, ma il processo è stato dichiarato estinto per la società e un socio che avevano aderito a una definizione agevolata, proseguendo solo nei confronti dell'altro socio.

Un contribuente ha contestato un avviso di accertamento IMU per l'anno 2013 relativo alla casa familiare assegnata alla moglie in sede di separazione. Il Comune ha fatto ricorso in Cassazione sostenendo che il decreto di separazione fosse successivo all'anno d'imposta e che i coniugi avessero residenze diverse. La Suprema Corte ha rigettato il ricorso, confermando l'esenzione IMU coniugi e basando la propria decisione su una fondamentale sentenza della Corte Costituzionale che ha eliminato il limite di una sola abitazione principale per nucleo familiare.

La Corte di Cassazione affronta il tema della tassazione dividendi madre-figlia tra Italia e Francia. Una società madre francese, dopo aver beneficiato dell'esenzione da ritenuta in Italia sui dividendi della controllata grazie alla Direttiva UE, chiedeva anche il rimborso di un credito d'imposta previsto dalla Convenzione bilaterale. La Corte ha accolto il ricorso con rinvio, stabilendo che i benefici non sono cumulabili se generano un'indebita agevolazione (doppia non imposizione). Il giudice di merito dovrà verificare in concreto che non si crei un trattamento più favorevole per l'operatore estero rispetto a quello nazionale, violando il principio di neutralità fiscale.

Una società immobiliare ha impugnato un estratto di ruolo sostenendo la mancata notifica delle cartelle di pagamento. La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso, applicando la nuova normativa che limita fortemente l'impugnazione estratto di ruolo. La sentenza chiarisce che il ricorso è ammissibile solo se il contribuente dimostra di subire un pregiudizio specifico e concreto, come l'esclusione da gare d'appalto, condizione non provata nel caso di specie.

La Corte di Cassazione conferma la legittimità della cancellazione dal registro ONLUS di un ente religioso per aver corrisposto una retribuzione eccessiva a un dirigente. La sentenza analizza le gravi conseguenze fiscali, tra cui il recupero di IRES e IRAP, il raddoppio dei termini di accertamento e l'inapplicabilità delle esenzioni. Viene inoltre ripristinata l'applicazione delle sanzioni, precedentemente annullate per incertezza normativa, chiarendo i limiti di tale esimente.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 1995/2026, ha stabilito che la ricognizione di debito, essendo un atto con natura meramente dichiarativa e non modificativa di una situazione patrimoniale preesistente, è soggetta a imposta di registro in misura fissa e non proporzionale. Il caso riguardava un avviso di liquidazione emesso dall'Agenzia delle Entrate che applicava un'imposta proporzionale su un riconoscimento di debito enunciato in un decreto ingiuntivo. La Corte ha rigettato il ricorso dell'Agenzia, confermando la decisione dei giudici di merito e allineandosi a un precedente orientamento delle Sezioni Unite.

La Corte di Cassazione ha confermato l'applicazione dell'imposta di registro fissa, anziché proporzionale, su un decreto ingiuntivo ottenuto da una banca cessionaria di un credito. Il caso riguarda una cessione di credito originariamente soggetto a IVA. La decisione si basa sul principio di alternatività IVA/Registro, stabilendo che la natura del credito non cambia con la cessione, e quindi la tassazione agevolata si estende anche agli atti giudiziari successivi.

Una società aveva ottenuto un'agevolazione fiscale per investimenti ambientali basandosi su una perizia tecnica di parte. L'Amministrazione finanziaria ha contestato la richiesta e il caso è arrivato in Cassazione. La Suprema Corte ha stabilito che la perizia di parte non costituisce prova piena, ma ha solo valore di indizio. L'onere della prova per ottenere il beneficio fiscale ricade interamente sul contribuente, che deve fornire elementi più solidi. La sentenza è stata annullata con rinvio al giudice di merito per una nuova valutazione.

La Corte di Cassazione si è pronunciata sul tema delle agevolazioni fiscali per investimenti ambientali. Ha stabilito che una semplice perizia di parte non è sufficiente a dimostrare il diritto al beneficio, incombendo sul contribuente un onere della prova più rigoroso. Tuttavia, ha chiarito che, ai fini del calcolo del 'sovraccosto ambientale', le tariffe incentivanti percepite non devono essere sottratte dal costo dell'investimento, poiché rappresentano profitti operativi e non riduzioni di costo.

La Corte di Cassazione si è pronunciata sulla debenza dell'imposta di registro su un lodo arbitrale la cui esecutività era stata sospesa. Con l'ordinanza n. 1989/2026, ha stabilito che la sospensione non annulla l'obbligo tributario, che sorge con il decreto di esecutorietà. Solo una sentenza definitiva che annulli il lodo può estinguere il debito d'imposta. Tuttavia, nel caso specifico, per alcuni ricorrenti è intervenuto un giudicato esterno di annullamento del lodo che ha reso illegittima la pretesa fiscale nei loro confronti.

Una società contesta un avviso di liquidazione per l'imposta di registro su lodo arbitrale, sostenendo che la tassa non sia dovuta a seguito della sospensione dell'efficacia esecutiva del lodo stesso. Le commissioni tributarie di primo e secondo grado hanno respinto il ricorso. La Corte di Cassazione, con un'ordinanza interlocutoria, non decide nel merito la questione sull'imposta di registro su lodo, ma rinvia la causa a nuovo ruolo per sanare un vizio procedurale legato al decesso del difensore e di una delle parti, garantendo così il diritto di difesa.

Un contribuente ha contestato una richiesta di pagamento per un contributo consortile, sostenendo la mancanza di opere di manutenzione e, di conseguenza, l'assenza di un beneficio per il suo fondo. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, chiarendo che il contributo è dovuto se il consorzio dimostra l'esistenza di un beneficio diretto e specifico per l'immobile, derivante dalle opere nel loro complesso. La Corte ha inoltre precisato i limiti del ricorso per 'omesso esame di un fatto decisivo', che non può essere utilizzato per ottenere un riesame nel merito delle prove.

La Corte di Cassazione, con una recente ordinanza, ha stabilito principi chiave in materia di onere della prova per le agevolazioni fiscali. Il caso riguardava una società che aveva usufruito della detassazione per investimenti ambientali (c.d. "Tremonti ambiente"). La Corte ha chiarito che, per dimostrare il diritto al beneficio, non è sufficiente presentare una semplice perizia di parte. Quest'ultima ha solo valore di indizio e deve essere supportata da prove concrete. Tuttavia, ha anche precisato che, per il calcolo del beneficio, gli incentivi energetici percepiti non devono essere sottratti dal costo dell'investimento.

La Corte di Cassazione, con una recente ordinanza, ha stabilito un principio fondamentale in materia di accertamenti fiscali. In un caso riguardante una società a cui l'Amministrazione Finanziaria aveva contestato maggiori ricavi, disconoscendo però totalmente i costi correlati, la Corte ha accolto il ricorso del contribuente. È stato affermato che la deducibilità dei costi deve essere sempre riconosciuta, anche in via presuntiva o forfettaria, per non violare il principio costituzionale della capacità contributiva. La sentenza impugnata è stata cassata con rinvio, segnando un'importante evoluzione giurisprudenziale a favore del contribuente.

Un ricorso dell'Agenzia delle Entrate è dichiarato in parte estinto per definizione agevolata e in parte inammissibile. La Cassazione ha stabilito l'inammissibilità ricorso per il mancato deposito della prova di notifica (avviso di ricevimento), confermando un principio procedurale fondamentale.

La Corte di Cassazione ha analizzato il caso di una società a cui era stato negato un rimborso IVA perché considerata 'non operativa'. La Corte ha annullato la decisione di merito per motivazione illogica, cogliendo l'occasione per ribadire due principi fondamentali: 1) il rimborso IVA è ammissibile per costi sostenuti su beni di terzi, purché strumentali all'attività d'impresa; 2) lo status di società non operativa non può basarsi solo sul mancato raggiungimento di ricavi minimi, ma richiede una valutazione sull'effettiva esistenza di un'attività economica, escludendo frodi o abusi.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 1937/2026, interviene su un caso di accertamento bancario professionisti. La Corte chiarisce che la presunzione di reddito da prelievi ingiustificati è incostituzionale per i lavoratori autonomi, a differenza degli imprenditori. Tuttavia, la presunzione legale resta pienamente valida per i versamenti non giustificati. La decisione distingue nettamente le posizioni fiscali, sottolineando che il condono dell'associazione non si estende automaticamente ai singoli soci. Il caso di un socio viene rinviato per un nuovo esame alla luce di questi principi.