Legge 23 novembre 2001, n. 409

La Corte di Cassazione ha stabilito la piena legittimità dell'utilizzo della cosiddetta 'lista Falciani' ai fini dell'accertamento fiscale. L'Agenzia delle Entrate aveva contestato a un contribuente redditi non dichiarati derivanti da capitali detenuti all'estero, basandosi sui dati provenienti dalla lista. Sebbene la commissione tributaria regionale avesse annullato l'avviso di accertamento, ritenendo i dati un mero indizio insufficiente, la Suprema Corte ha ribaltato la decisione. È stato affermato che le informazioni contenute nella lista Falciani costituiscono una presunzione grave, precisa e concordante, idonea a fondare la pretesa fiscale e a invertire l'onere della prova, ponendolo a carico del contribuente.

La Corte di Cassazione ha annullato una sentenza della Commissione Tributaria Regionale per motivazione apparente. Il caso riguardava un accertamento fiscale basato su dati rinvenuti nel computer di un professionista svizzero. La Corte ha stabilito che i giudici di merito non possono limitarsi a formule generiche o a richiamare altre decisioni senza un'analisi specifica dei fatti, rendendo altrimenti la loro decisione nulla per vizio di motivazione.

L'Agenzia Fiscale ha emesso un accertamento basato su dati trovati sul computer di un professionista svizzero. La Commissione Tributaria Regionale ha annullato l'atto con una motivazione apparente, limitandosi a citare la provenienza esterna delle prove e la necessità di uniformarsi a precedenti non specificati. La Cassazione ha cassato la sentenza per vizio di motivazione, affermando che il giudice deve sempre esporre un percorso logico-giuridico comprensibile, non potendo limitarsi a formule generiche.

L'Agenzia delle Entrate ha basato un accertamento fiscale su file rinvenuti nel computer di un professionista svizzero. I giudici di merito avevano annullato l'atto, ritenendo le prove inadeguate. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso dell'Agenzia, stabilendo che le prove atipiche fiscali sono ammissibili come presunzioni e devono essere valutate nel loro complesso, non singolarmente. La sentenza è stata cassata con rinvio per un nuovo esame.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 11687/2024, ha stabilito la piena legittimità dell'utilizzo di prove atipiche, come i file rinvenuti sul computer di un professionista terzo (la cosiddetta 'lista Pessina'), ai fini dell'accertamento fiscale. La Corte ha chiarito che tali elementi costituiscono una valida prova presuntiva, a condizione che il giudice di merito li valuti non singolarmente, ma nel loro complesso, verificandone i requisiti di gravità, precisione e concordanza. L'ordinanza cassa la decisione di merito che aveva erroneamente svalutato tali prove, affermando l'obbligo di un'analisi complessiva del compendio indiziario fornito dall'Amministrazione Finanziaria.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 9015/2024, ha stabilito che lo scudo fiscale non garantisce un'immunità automatica dagli accertamenti fiscali per le annualità precedenti. Un contribuente, sottoposto ad accertamento sintetico per spese sostenute nel 2007 e 2008, si era difeso invocando i capitali rimpatriati con lo scudo fiscale nel 2009. La Corte ha rigettato il ricorso, affermando che spetta al contribuente dimostrare una correlazione diretta e oggettiva tra le somme rimpatriate e le spese contestate, non essendo sufficiente la mera disponibilità finanziaria.

La Cassazione, in un caso di accertamento su una lavoratrice autonoma, ribadisce i limiti dello scudo fiscale. L'effetto protettivo non opera per l'IVA e, per le imposte dirette, il contribuente deve fornire una prova rigorosa e concreta della correlazione tra il reddito accertato e i capitali rimpatriati, non bastando una mera compatibilità con le spese sostenute.

La Corte di Cassazione ha confermato due condanne: una per detenzione di stupefacenti, chiarendo i presupposti del dolo eventuale, e una per estorsione aggravata. In quest'ultimo caso, ha stabilito che anche cambiali in valuta fuori corso legale costituiscono un ingiusto profitto, poiché possono essere usate come riconoscimento di debito. La Corte ha inoltre ribadito l'inammissibilità dei motivi di ricorso presentati per la prima volta in sede di legittimità.

La Cassazione Civile, Sez. V, con sentenza n. 34577 del 30/12/2019, ha chiarito i limiti applicativi dello "scudo fiscale". La Corte ha stabilito che l'adesione allo scudo fiscale non preclude automaticamente gli accertamenti tributari, specialmente se basati su movimenti bancari. L'onere di provare la correlazione tra le somme rimpatriate e i redditi accertati spetta al contribuente. Inoltre, la sentenza ha sancito la totale inapplicabilità della preclusione agli accertamenti in materia di IVA, in conformità con il diritto dell'Unione Europea.