d.P.R. n. 633 del 1972, art. 56

La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso di un imprenditore contro l'Agenzia delle Entrate in un caso sulla deducibilità delle sponsorizzazioni a favore di associazioni sportive dilettantistiche. Sebbene la legge stabilisca una presunzione legale sulla natura pubblicitaria di tali spese, la Corte ha chiarito che questa non esonera il contribuente dal fornire idonea documentazione che attesti la certezza e l'effettività dei costi sostenuti. La mancanza di prove documentali, come contratti e tracciabilità dei pagamenti, è stata ritenuta una ragione dirimente e sufficiente a negare la deduzione, rendendo irrilevante l'erronea motivazione della corte di merito basata sull'antieconomicità della spesa.

Un socio unico di una società a ristretta base partecipativa è stato oggetto di un accertamento fiscale per la presunta percezione di utili extra bilancio, ovvero profitti non dichiarati dalla società. La Corte di Cassazione, con la sentenza 19409/2024, ha respinto il ricorso del contribuente, confermando la legittimità della presunzione di distribuzione di tali utili ai soci. La Corte ha inoltre stabilito che il socio non può contestare l'accertamento societario una volta che questo è divenuto definitivo.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 22532/2024, ha stabilito che un avviso di accertamento è nullo se il funzionario che lo firma supera i limiti di valore previsti dalla delega di firma. In questo caso, l'Agenzia delle Entrate non è riuscita a dimostrare il corretto esercizio del potere delegato, portando all'annullamento dell'atto. La Corte ha inoltre ribadito che, in caso di operazioni oggettivamente inesistenti, la buona fede del contribuente è irrilevante.

Una società ha impugnato un avviso di accertamento per recupero IVA, basato su un PVC che a sua volta richiamava altri atti non allegati. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, confermando la validità di un avviso di accertamento per relationem, a condizione che il contribuente sia messo in grado di comprendere le ragioni della pretesa. La Corte ha inoltre chiarito che il giudice d'appello, salvo casi eccezionali, deve decidere la causa nel merito e non rinviarla al primo grado.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 13936/2024, ha chiarito le condizioni per il raddoppio dei termini di accertamento fiscale in caso di reati tributari. La Corte ha stabilito che, secondo il regime transitorio applicabile al caso, non è sufficiente la mera sussistenza dell'obbligo di denuncia penale. È necessario che l'Amministrazione Finanziaria fornisca la prova di aver effettivamente trasmesso la notizia di reato all'autorità giudiziaria entro i termini ordinari di accertamento. Poiché il giudice di merito non aveva verificato questa prova, la sentenza è stata cassata con rinvio.

Un professionista ha impugnato un avviso di accertamento fondato su movimentazioni bancarie non giustificate. La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso, sottolineando che in materia di accertamenti bancari, il contribuente ha l'onere di fornire prove specifiche per superare la presunzione legale. L'ordinanza ribadisce inoltre i rigorosi requisiti di specificità e autosufficienza del ricorso, dichiarando inammissibili le censure generiche e non documentate.

La Corte di Cassazione conferma la decisione dei giudici di merito, negando la detrazione IVA a una società per l'utilizzo di fatture soggettivamente inesistenti. L'Agenzia delle Entrate ha fornito elementi presuntivi sufficienti a dimostrare la frode, mentre la società non è riuscita a provare la propria buona fede e l'inconsapevolezza di partecipare a un meccanismo evasivo, nonostante la formale regolarità delle scritture contabili.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 32301/2024, ha rigettato il ricorso di una società contro un avviso di accertamento per l'utilizzo di fatture inesistenti. La Corte ha confermato importanti principi sull'onere della prova in capo all'Agenzia delle Entrate per dimostrare la consapevolezza del contribuente nella frode IVA, sulla validità della notifica di atti digitali in copia cartacea e sulla sufficienza della motivazione "per relationem" quando l'atto richiamato è già noto al contribuente.

Una società ha impugnato un avviso di accertamento IVA per difetto di sottoscrizione da parte di un funzionario delegato. La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 33189/2024, ha chiarito due punti fondamentali. Primo: il contribuente che contesta la firma non è tenuto a proporre motivi aggiunti quando l'Amministrazione produce in giudizio l'atto di delega. Secondo: per la validità di una delega di firma non sono richiesti requisiti formali stringenti come la firma autografa, la durata o una specifica motivazione, ribaltando la decisione dei giudici di merito.

La Cassazione ha stabilito che le royalties pagate per un marchio devono essere incluse nel valore in dogana dei beni importati se il licenziante esercita un controllo sulla produzione, anche se non è il venditore diretto. Questo controllo rende il pagamento delle royalties una condizione implicita della vendita, essenziale per determinare il corretto valore in dogana.

La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso dell'Agenzia delle Entrate contro un contribuente accusato di essere un amministratore di fatto di due società. La Corte ha stabilito che, per attribuire la responsabilità fiscale, non basta un'accusa generica, ma è necessaria una prova concreta e specifica del ruolo gestorio. Un'assoluzione in sede penale, pur non essendo vincolante, può essere un elemento di valutazione che il giudice tributario deve considerare nella sua autonoma analisi dei fatti.

Un professionista ha impugnato un avviso di accertamento fiscale per IRPEF, IRAP e IVA, contestando la validità della firma, la motivazione, l'onere della prova e l'omessa valutazione di costi deducibili. La Corte di Cassazione ha rigettato i motivi sulla validità formale dell'atto, confermando che la delega di firma a un funzionario è legittima e la motivazione era sufficiente a garantire il diritto di difesa. Tuttavia, ha accolto i motivi relativi all'omessa pronuncia del giudice di merito su costi deducibili e sul calcolo delle sanzioni, cassando la sentenza con rinvio per un nuovo esame su questi specifici punti.

Una società della grande distribuzione è stata accusata di aver emesso fatture false per operazioni di esportazione non imponibili, basate su dichiarazioni d'intento ideologicamente false. La Corte di Cassazione ha confermato che, in caso di coinvolgimento in una frode fiscale, l'onere della prova della propria buona fede ricade sul contribuente. L'Amministrazione Finanziaria deve fornire elementi presuntivi gravi, precisi e concordanti sulla consapevolezza della frode. La Corte ha però annullato la sentenza sulle sanzioni, rinviando alla corte d'appello per l'applicazione dei principi di 'continuazione' e 'favor rei' (norma più favorevole).

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 2955/2025, ha rigettato il ricorso di una società contro una sentenza della Commissione Tributaria Regionale in materia di IVA. Il caso verteva sulla contestazione di una motivazione apparente. La Corte ha chiarito che una motivazione, seppur sintetica, è valida se permette di comprendere l'iter logico-giuridico seguito dal giudice, confermando così la decisione di merito che aveva negato l'esistenza di una prestazione di servizi imponibile ai fini IVA.

Una cooperativa edilizia vende immobili a un prezzo inferiore al costo di costruzione. L'Agenzia delle Entrate contesta l'operazione, presumendo ricavi occulti. La Corte di Cassazione, con l'ordinanza in esame, ha stabilito che la vendita sottocosto costituisce una presunzione grave, precisa e concordante di evasione fiscale. Anche le cooperative, pur avendo uno scopo mutualistico, devono rispettare un principio di economicità della gestione. La Corte ha inoltre chiarito che le garanzie procedurali previste per le ispezioni in loco non si applicano agli accertamenti 'a tavolino', basati sull'analisi di documenti. La sentenza di secondo grado è stata quindi cassata con rinvio per un nuovo esame.

Una società finanziaria impugna un avviso di accertamento per costi antieconomici e altre spese. La Cassazione rigetta il ricorso, confermando l'indeducibilità dei costi ritenuti non inerenti e frutto di pianificazione fiscale elusiva con parti correlate, e chiarisce il valore probatorio del verbale di constatazione.

La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso di una società sanzionata per compensazione di crediti inesistenti. L'operazione fraudolenta avveniva tramite l'uso di modelli F24 intestati a un'altra azienda per pagare i propri contributi. La Corte ha confermato che la responsabilità ricade sull'effettivo utilizzatore del beneficio e ha chiarito importanti principi procedurali, tra cui l'inammissibilità di diverse eccezioni sollevate dalla ricorrente.

Una società di produzione energetica ha contestato un avviso di accertamento per la TOSAP, richiedendo l'applicazione di una tariffa ridotta. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso, stabilendo che la società ha diritto alla TOSAP agevolazione. La produzione di energia, pur svolta da un'entità a scopo di lucro, è considerata un'attività strumentale essenziale al servizio pubblico di distribuzione dell'elettricità, parte di una rete integrata. Di conseguenza, il regime tariffario agevolato si applica automaticamente, senza necessità di una richiesta specifica da parte del contribuente.

La Corte di Cassazione si è pronunciata sulla legittimità di un accertamento induttivo basato su documentazione extracontabile e movimentazioni bancarie non registrate. Nonostante la contabilità del contribuente fosse formalmente regolare, la Corte ha ritenuto valido l'operato dell'amministrazione finanziaria, fondato su presunzioni gravi, precise e concordanti di maggiori ricavi. L'ordinanza chiarisce i presupposti per l'utilizzo di questo strumento, la validità dell'accertamento parziale e i criteri per la determinazione della percentuale di ricarico, rigettando integralmente il ricorso del contribuente.

Una società ha impugnato un'iscrizione ipotecaria sostenendo che l'Agenzia della Riscossione non avesse rispettato il termine di un anno dalla notifica della cartella di pagamento, previsto per l'espropriazione forzata. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, chiarendo che l'iscrizione ipotecaria è una misura cautelare alternativa e non un atto di esecuzione forzata. Di conseguenza, il termine annuale non si applica. La Corte ha ribadito che l'unico requisito di validità è la notifica di un preavviso che conceda al debitore 30 giorni per pagare prima dell'iscrizione.