D.P.R. n. 633 del 1972, art. 38 bis

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 22338/2024, ha stabilito un principio fondamentale in materia di sospensione rimborso IVA. Se l'Amministrazione Finanziaria ha già ottenuto dal contribuente una garanzia bancaria per assicurare un rimborso, non può successivamente applicare anche un fermo amministrativo sullo stesso importo a causa di altri debiti pendenti. Secondo la Corte, questi due strumenti di tutela sono alternativi e il loro cumulo rappresenta una duplicazione ingiustificata della cautela, ponendo un carico eccessivo sul contribuente e violando il principio di buona fede. La decisione annulla quindi la sospensione disposta dall'Agenzia delle Entrate.

Una società utilizzava un credito Iva in compensazione senza aver presentato il preventivo modello TR. La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 1661/2024, ha stabilito che tale omissione non è una violazione meramente formale, bensì sostanziale. La mancata presentazione del modello è un presupposto necessario per la compensazione e la sua assenza giustifica l'applicazione delle sanzioni, in quanto causa un ritardato incasso per l'Erario. La Corte ha quindi accolto il ricorso dell'Agenzia delle Entrate, annullando la decisione di merito favorevole al contribuente.

Una società superava il limite annuale per la compensazione credito IVA utilizzando anche crediti trimestrali. La Corte di Cassazione ha confermato la legittimità delle sanzioni, stabilendo che i crediti infrannuali rientrano a pieno titolo nel calcolo del tetto massimo annuale e che non sussisteva alcun diritto a riduzioni sanzionatorie o a una scusante per incertezza normativa.

Una società ha richiesto il rimborso degli oneri fideiussori sostenuti per ottenere una garanzia su un rimborso IVA. L'Agenzia delle Entrate e i giudici di merito hanno negato il diritto, applicando un termine di decadenza di due anni. La Corte di Cassazione ha annullato tale decisione, stabilendo che il termine biennale previsto per la restituzione dei tributi non si applica al diritto, distinto e autonomo, al rimborso dei costi di garanzia. Questo diritto, sancito dallo Statuto del Contribuente, mira a proteggere l'integrità patrimoniale del cittadino e non può essere limitato da un termine così breve, che finirebbe per addossare un rischio finanziario ingiusto sul contribuente.

La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso del fallimento di un consorzio di garanzia, confermando la validità di una fideiussione rilasciata a favore dell'erario per debiti fiscali di terzi. La Corte, richiamando un precedente delle Sezioni Unite, ha stabilito che la limitazione dell'attività dei cosiddetti "confidi minori" alla sola garanzia collettiva dei fidi non comporta la nullità delle fideiussioni prestate per crediti non bancari. Di conseguenza, la **fideiussione confidi minori** è stata ritenuta efficace e il credito dell'agente di riscossione ammesso al passivo del fallimento.

Un contribuente ha richiesto un rimborso IVA dopo la cessazione della propria attività. L'Agenzia delle Entrate ha negato il rimborso, ritenendo l'istanza tardiva. La Corte di Cassazione ha chiarito che, in caso di rimborso IVA per cessazione attività, la compilazione del quadro RX4 nella dichiarazione annuale è sufficiente per far scattare il termine di prescrizione ordinario di dieci anni, e non il più breve termine di decadenza biennale. La Corte ha quindi accolto il ricorso del contribuente su questo punto, cassando la sentenza precedente e rinviando il caso al giudice di merito per una nuova valutazione.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 20270/2025, ha stabilito principi chiave sull'onere della prova in caso di fatture false. Se l'Amministrazione Finanziaria fornisce elementi presuntivi che il fornitore è una società 'cartiera', spetta al contribuente dimostrare l'effettiva esistenza delle operazioni contestate. La sola regolarità formale dei documenti contabili e dei pagamenti non è sufficiente. La Corte ha cassato la sentenza di merito che aveva erroneamente addossato al Fisco la prova della non avvenuta operazione, rinviando il caso per un nuovo esame.