D.P.R. n. 633 del 1972, art. 21

Un'azienda ha ricevuto un avviso di accertamento e una pesante sanzione per un presunto errore nell'applicazione del reverse charge su un acquisto intracomunitario. L'Agenzia delle Entrate contestava la mancata emissione di un'autofattura. L'azienda, tuttavia, aveva correttamente integrato la fattura del fornitore e l'aveva registrata sia nel registro vendite che acquisti, garantendo la neutralità dell'IVA. La Corte di Cassazione ha annullato la sanzione per reverse charge, stabilendo che quando i requisiti sostanziali sono rispettati e non vi è perdita di gettito per l'erario, gli errori puramente formali non possono giustificare una penalità. Vince il principio di sostanza sulla forma.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 32004/2023, ha stabilito che i bonus erogati da una casa produttrice a una concessionaria, se legati al raggiungimento di obiettivi di fatturato e non a prestazioni di servizi ulteriori, devono essere considerati sconti quantitativi e, pertanto, non sono soggetti a IVA. La corretta qualificazione del bonus dipende dall'interpretazione della reale volontà delle parti, come espressa nelle clausole contrattuali.

Una società subentrava in un contratto per la realizzazione di un impianto fotovoltaico, pagando le fatture emesse a suo nome. Tuttavia, l'impianto era già stato completato prima del subentro. La Corte di Cassazione ha negato il diritto alla detrazione IVA alla nuova società, stabilendo che il soggetto legittimato è il committente originario, ovvero colui che era parte del contratto al momento della conclusione dei lavori. Il pagamento da parte della nuova società è stato qualificato come adempimento del terzo, irrilevante ai fini fiscali.

La Corte di Cassazione ha annullato una sentenza di secondo grado che aveva dato ragione a un'azienda in un contenzioso fiscale. L'Agenzia delle Entrate aveva emesso un avviso di accertamento per operazioni ritenute inesistenti. I giudici di merito avevano annullato l'atto per violazione del contraddittorio endoprocedimentale. La Cassazione ha ritenuto la motivazione della corte d'appello 'apparente', sia sulla violazione procedurale (non valutando la 'prova di resistenza' del contribuente), sia nel merito (accettando prove formali come fatture e pagamenti senza considerare gli indizi di frode forniti dall'Amministrazione Finanziaria), rinviando il caso per un nuovo esame.

Una società di servizi viene accusata di aver emesso fatture per operazioni inesistenti. La Corte di giustizia tributaria di secondo grado annulla le sanzioni, ritenendo che l'Agenzia delle Entrate avesse ritirato le accuse. La Corte di Cassazione, tuttavia, rileva una motivazione contraddittoria nel giudizio di secondo grado, basato su un presupposto fattuale errato. La Cassazione cassa la sentenza, affermando che una decisione con affermazioni inconciliabili è nulla e deve essere riesaminata.

Una società di servizi pubblici ha richiesto la revocazione di un'ordinanza della Corte di Cassazione, sostenendo un errore di fatto. La Corte aveva precedentemente dichiarato inammissibile il suo ricorso in una disputa sulla tariffa rifiuti, poiché non erano state contestate tutte le ragioni della decisione di grado inferiore. La Cassazione ha ora respinto la richiesta di revocazione, chiarendo che la decisione originale era frutto di una corretta valutazione giuridica e non di un errore percettivo. Il caso sottolinea i rigidi requisiti per la revocazione per errore di fatto.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 26126/2024, ha confermato la legittimità di un accertamento fiscale che riqualificava la restituzione di fittizi finanziamenti soci come ricavi in nero. La decisione si basa su presunzioni gravi, precise e concordanti che dimostravano come l'operazione contabile fosse un espediente per occultare maggiori ricavi non dichiarati, e non una semplice sopravvenienza attiva derivante dalla cancellazione di un debito inesistente. La Corte ha rigettato il ricorso della società, sottolineando che l'iscrizione in bilancio di una passività fittizia è un chiaro indizio di evasione fiscale.

La Corte di Cassazione ha annullato una sentenza tributaria per motivazione apparente, criticando il giudice di secondo grado per aver fornito giustificazioni generiche e apodittiche riguardo la deducibilità di costi e l'antieconomicità di operazioni. Il caso riguardava accertamenti fiscali su una società nautica. La Suprema Corte ha ribadito che una motivazione priva di un reale sostrato argomentativo viola il 'minimo costituzionale' e comporta la nullità della decisione, con rinvio al giudice di merito per un nuovo esame.

La Corte di Cassazione ha annullato una sentenza della Commissione Tributaria Regionale a causa di una motivazione apparente. Il caso riguardava un accertamento fiscale a carico di una società nautica per omessa fatturazione e indebita applicazione del regime IVA. La Corte ha stabilito che la decisione impugnata era basata su affermazioni generiche e non supportate da un'analisi dei fatti, violando il requisito del 'minimo costituzionale' della motivazione.

Una società impugnava un avviso di accertamento per IVA indebitamente detratta. Durante il giudizio in Cassazione, la società ha aderito alla definizione agevolata dei carichi (cd. rottamazione). La Corte Suprema ha dichiarato il ricorso inammissibile per sopravvenuta carenza di interesse, equiparando l'adesione alla rottamazione a una rinuncia al giudizio, che rende superflua una pronuncia nel merito.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 26762/2025, ha cassato la decisione di una Commissione Tributaria Regionale in un caso di operazioni soggettivamente inesistenti. La Corte ha ribadito che, per negare la detrazione IVA, l'Amministrazione finanziaria deve provare, anche con presunzioni, che il contribuente sapeva o avrebbe dovuto sapere, usando l'ordinaria diligenza, di partecipare a un'evasione. Il giudice di merito aveva erroneamente ignorato gli indizi forniti dall'Agenzia, focalizzandosi solo sulla formale esistenza del fornitore. Viene così riaffermato il principio secondo cui la prova della buona fede richiede al contribuente di dimostrare di aver agito con la massima diligenza per non essere coinvolto in frodi fiscali.

L'appello di un consorzio contro il diniego della detrazione IVA per spese su eventi finanziati con fondi UE viene respinto. La Cassazione ribadisce che per la detraibilità IVA è fondamentale l'inerenza delle spese all'attività imponibile dell'impresa. Le spese qualificate come di rappresentanza, volte a migliorare l'immagine aziendale anziché promuovere direttamente le vendite, mancano di tale nesso, indipendentemente dalla loro fonte di finanziamento.

Una società energetica ometteva i corretti adempimenti IVA per importazioni dall'estero. I giudici di merito ritenevano la violazione non punibile, data la neutralità dell'imposta garantita dal meccanismo del reverse charge. La Corte di Cassazione ha ribaltato la decisione, stabilendo che l'irregolarità, pur non causando un'evasione diretta, costituisce una violazione sostanziale perché ostacola l'attività di controllo dell'Amministrazione Finanziaria e, come tale, deve essere sanzionata.

Una società di telecomunicazioni ha richiesto un rimborso IVA per un'imposta versata in eccesso, ma l'istanza è stata respinta per tardività. La Corte di Cassazione ha confermato la decisione, chiarendo che il termine di decadenza biennale per il rimborso IVA decorre non dalla data di rendicontazione finale di un progetto, ma dal momento in cui il contribuente ha potuto concretamente accertare il versamento indebito, ovvero dalla ricezione della fattura del subappaltatore con aliquota agevolata. La parola chiave è rimborso IVA.

Una società di infrastrutture ha richiesto un rimborso per l'IVA versata in eccesso, ma l'istanza è stata considerata un rimborso IVA tardivo. La Corte di Cassazione ha confermato la decisione, stabilendo che il termine di decadenza applicabile è quello biennale previsto dall'art. 21 del D.Lgs. 546/1992. Il termine decorre dal momento in cui il contribuente ha la possibilità di accertare l'errore, ovvero dalla ricezione delle fatture del subappaltatore con l'aliquota corretta, e non da scadenze successive legate alla rendicontazione del progetto.

La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso dell'Agenzia delle Entrate, confermando l'annullamento di un accertamento induttivo. L'Amministrazione Finanziaria aveva presunto un ingente reddito basandosi su poche fatture rinvenute presso terzi e sul loro numero progressivo. Il contribuente si è difeso con successo dimostrando di aver cessato l'attività anni prima e presentando una denuncia-querela per la falsità delle fatture. La Corte ha stabilito che, sebbene l'accertamento induttivo sposti l'onere della prova sul contribuente, quest'ultimo lo ha assolto fornendo un quadro probatorio coerente (denuncia, cessazione attività, inverosimiglianza dei pagamenti in contanti), rendendo l'accertamento basato su una 'inammissibile concatenazione di presunzioni'.

Una società finanziaria impugna un avviso di accertamento per costi antieconomici e altre spese. La Cassazione rigetta il ricorso, confermando l'indeducibilità dei costi ritenuti non inerenti e frutto di pianificazione fiscale elusiva con parti correlate, e chiarisce il valore probatorio del verbale di constatazione.