d.P.R. n. 600 del 1973, art. 32

La Corte di Cassazione interviene sul tema del termine dilatorio di 60 giorni previsto dallo Statuto del Contribuente. Con l'ordinanza n. 8361/2025, la Suprema Corte ha cassato una sentenza di merito che aveva annullato un avviso di accertamento per violazione di tale termine. La Corte ha chiarito che anche un semplice accesso per acquisire documenti fa scattare il termine dal momento del rilascio del verbale, e che il giudice deve sempre verificare se l'accertamento si basi sui dati dell'accesso o sia un 'accertamento a tavolino'.

Un contribuente ha impugnato un avviso di accertamento basato su indagini finanziarie, sostenendo che fosse un illegittimo secondo atto impositivo per lo stesso anno e che fosse privo di adeguata motivazione. La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso, chiarendo che il primo atto era una mera contestazione di sanzioni per irregolarità contabili, distinto dal successivo avviso di accertamento reddituale. La Corte ha inoltre confermato la validità della motivazione che rinviava ai verbali della Guardia di Finanza, in quanto già noti al contribuente e sufficienti a garantire il suo diritto di difesa.

Un contribuente ha impugnato un avviso di accertamento derivante da indagini finanziarie, sostenendo che fosse illegittimo a causa di una verifica precedente per lo stesso anno. La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso, chiarendo che le nuove indagini finanziarie si basavano su dati più ampi e approfonditi (incluse operazioni extraconto) non disponibili nella prima verifica, giustificando così il nuovo accertamento.

Una società e il suo socio amministratore venivano sottoposti ad accertamento fiscale basato su movimenti bancari non giustificati. La Commissione Tributaria Regionale aveva annullato parte delle riprese, applicando una norma più favorevole sui prelievi 'sotto soglia'. La Corte di Cassazione, accogliendo sia il ricorso dell'Agenzia Fiscale che quello del contribuente, ha cassato la sentenza. Ha stabilito che la norma sui prelievi 'sotto soglia' non è retroattiva e ha chiarito che la responsabilità amministratore per i debiti della società richiede un atto di accertamento specifico e motivato, non sufficientemente vagliato dai giudici di merito.

Una cooperativa edilizia vende immobili a un prezzo inferiore al costo di costruzione. L'Agenzia delle Entrate contesta l'operazione, presumendo ricavi occulti. La Corte di Cassazione, con l'ordinanza in esame, ha stabilito che la vendita sottocosto costituisce una presunzione grave, precisa e concordante di evasione fiscale. Anche le cooperative, pur avendo uno scopo mutualistico, devono rispettare un principio di economicità della gestione. La Corte ha inoltre chiarito che le garanzie procedurali previste per le ispezioni in loco non si applicano agli accertamenti 'a tavolino', basati sull'analisi di documenti. La sentenza di secondo grado è stata quindi cassata con rinvio per un nuovo esame.

La Corte di Cassazione ha stabilito che l'Amministrazione Finanziaria non può addossare l'onere della prova al contribuente richiedendogli documenti che già possiede o che può facilmente acquisire. Nel caso specifico, relativo a una plusvalenza su un terreno ereditato, l'Agenzia delle Entrate aveva erroneamente azzerato il costo di acquisto perché il cittadino non aveva prodotto la dichiarazione di successione, i cui estremi erano però già noti all'ufficio. La Corte ha cassato la sentenza di merito, riaffermando il principio di collaborazione e l'obbligo per il Fisco di acquisire d'ufficio le informazioni in suo possesso.

La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso di una società e del suo socio contro un avviso di accertamento per IVA e IRPEF. La Corte ha validato l'accertamento induttivo basato su gravi irregolarità contabili e sui dati dello spesometro. È stato chiarito che la delega di firma per l'avviso è un atto organizzativo interno e che il contraddittorio preventivo è garantito dal termine dilatorio di 60 giorni dopo una verifica fiscale, assorbendo la necessità della 'prova di resistenza'.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 20270/2025, ha stabilito principi chiave sull'onere della prova in caso di fatture false. Se l'Amministrazione Finanziaria fornisce elementi presuntivi che il fornitore è una società 'cartiera', spetta al contribuente dimostrare l'effettiva esistenza delle operazioni contestate. La sola regolarità formale dei documenti contabili e dei pagamenti non è sufficiente. La Corte ha cassato la sentenza di merito che aveva erroneamente addossato al Fisco la prova della non avvenuta operazione, rinviando il caso per un nuovo esame.

La Corte di Cassazione ha annullato un avviso di accertamento fiscale perché emesso prima della scadenza del termine dilatorio di 60 giorni previsto dallo Statuto del Contribuente. La Corte ha chiarito che l'imminente scadenza dei termini di accertamento non costituisce una valida "ragione di urgenza" per derogare a questa fondamentale garanzia difensiva. La violazione del termine dilatorio accertamento comporta la nullità dell'atto impositivo.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 22253/2025, interviene sul tema del contraddittorio endoprocedimentale. Viene chiarito che il termine dilatorio di 60 giorni non si applica agli 'accertamenti a tavolino', ma solo a quelli con accesso fisico. Per i tributi armonizzati come l'IVA, la violazione del contraddittorio annulla l'atto solo se il contribuente supera la 'prova di resistenza', dimostrando che il risultato avrebbe potuto essere diverso.