d.P.R. 29 settembre 1973, n. 600, art. 67

Una contribuente contesta una presunta doppia imposizione fiscale a seguito dell'esercizio del diritto di prelazione. Il caso, giunto in Cassazione, si conclude con l'estinzione del giudizio tributario dopo l'adesione della parte alla definizione agevolata delle liti pendenti.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 31054/2023, ha negato il diritto al rimborso dell'imposta sostitutiva al figlio che, ricevute in donazione dal padre delle partecipazioni societarie, aveva effettuato una seconda rivalutazione. Il diritto al rimborso è stato ritenuto strettamente personale del soggetto che ha effettuato il primo versamento (il donante) e non si trasferisce con la titolarità del bene. La donazione, interrompendo il possesso, preclude al donatario la possibilità di recuperare l'imposta pagata dal suo dante causa.

Una società agricola chiedeva il rimborso dell'imposta di registro versata per l'acquisto di beni da una procedura concorsuale, sostenendo non fosse una cessione di azienda. La Cassazione ha respinto il ricorso, affermando che per la qualifica di cessione di azienda è sufficiente la potenziale attitudine dei beni a costituire un complesso aziendale, anche se non immediatamente operativo. L'operazione è quindi soggetta a imposta di registro e non a IVA.

Una società agricola ha impugnato la decisione dell'Agenzia delle Entrate di qualificare l'acquisto di un complesso di beni come 'cessione d'azienda', soggetta a imposta di registro proporzionale. La società sosteneva che i beni non fossero operativi e richiedessero ingenti investimenti, dovendo quindi l'operazione essere soggetta a IVA. La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso, stabilendo che per la qualifica di cessione d'azienda è sufficiente la potenziale attitudine dei beni all'esercizio d'impresa, indipendentemente dal loro stato attuale. Di conseguenza, l'operazione è correttamente esclusa da IVA e soggetta a imposta di registro.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 29304/2025, ha chiarito le condizioni di applicabilità del raddoppio dei termini di accertamento in presenza di reati fiscali. In un caso di fatture per operazioni inesistenti, la Corte ha stabilito che il raddoppio dei termini si applica a IRES e IVA anche se la denuncia penale è tardiva o archiviata, poiché è sufficiente la presenza di seri indizi di reato. Ha tuttavia escluso l'applicazione di tale principio all'IRAP, in quanto le violazioni relative a questa imposta non sono penalmente sanzionate. La Corte ha inoltre respinto la tesi della doppia imposizione sollevata dal contribuente.

Una società deduceva la svalutazione di titoli 'Junior' derivanti da cartolarizzazione, classificandoli come attivo circolante. La Cassazione ha confermato la ripresa fiscale dell'Agenzia delle Entrate, stabilendo che la corretta classificazione titoli junior è tra le immobilizzazioni finanziarie, data la loro natura di investimento durevole e i vincoli alla loro alienabilità, rendendo la svalutazione indeducibile ai fini IRES.