D.P.R. 29 settembre 1973, n. 600, Art. 43

Una società impugnava avvisi di accertamento per IRES non versata. Dopo aver vinto in primo grado, l'Amministrazione finanziaria proponeva appello. La Corte di Cassazione, con sentenza n. 29551/2023, ha dichiarato l'inammissibilità dell'appello tributario dell'Amministrazione. La motivazione risiede in un vizio procedurale: l'omesso deposito, al momento della costituzione in giudizio, della ricevuta di spedizione dell'atto di appello notificato a mezzo posta, un adempimento richiesto a pena di inammissibilità e non sanabile successivamente.

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 9336/2023, ha dichiarato inammissibile il ricorso dell'Agenzia delle Entrate in un caso di presunta frode carosello. I giudici hanno stabilito che l'Amministrazione Finanziaria non può chiedere alla Suprema Corte una nuova valutazione delle prove per dimostrare la consapevolezza del contribuente, se i giudici di merito hanno già escluso tale elemento con una motivazione logica. La decisione ribadisce che, in tema di frode carosello, l'onere della prova della malafede del contribuente spetta all'accusa e che il giudizio di legittimità non può trasformarsi in un terzo grado di merito.

Un contribuente, socio di una società, ha impugnato un avviso di accertamento per IRPEF basato su una rettifica del reddito societario per costi indeducibili legati a un'interposizione fittizia di manodopera. La Corte di Cassazione ha confermato la legittimità dell'accertamento per quanto riguarda l'IRPEF, ma ha annullato la ripresa relativa all'IRAP. La decisione chiave si fonda sul principio che il raddoppio dei termini di accertamento, previsto in presenza di indizi di reato, non è applicabile all'IRAP, poiché le violazioni relative a tale imposta non sono presidiate da sanzioni penali.

La Corte di Cassazione ha annullato un avviso di accertamento fiscale perché emesso prima del termine di 60 giorni dalla notifica del processo verbale di constatazione. Questa violazione procedurale ha reso l'avviso di accertamento nullo, a prescindere dal merito della pretesa tributaria. La Corte ha invece rigettato il motivo di ricorso relativo alla riduzione dei termini di accertamento, poiché non applicabile in caso di dichiarazione infedele basata su operazioni inesistenti.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 29304/2025, ha chiarito le condizioni di applicabilità del raddoppio dei termini di accertamento in presenza di reati fiscali. In un caso di fatture per operazioni inesistenti, la Corte ha stabilito che il raddoppio dei termini si applica a IRES e IVA anche se la denuncia penale è tardiva o archiviata, poiché è sufficiente la presenza di seri indizi di reato. Ha tuttavia escluso l'applicazione di tale principio all'IRAP, in quanto le violazioni relative a questa imposta non sono penalmente sanzionate. La Corte ha inoltre respinto la tesi della doppia imposizione sollevata dal contribuente.

In tema di presunzione di distribuzione utili extra-contabili in società a ristretta base, la Corte di Cassazione, con l'ordinanza 7034/2024, chiarisce che l'avviso di accertamento notificato al socio deve essere motivato allegando l'avviso di accertamento definitivo notificato alla società, e non necessariamente il processo verbale di constatazione (p.v.c.) presupposto. La Corte ha cassato la decisione di merito che aveva annullato l'atto impositivo per mancata allegazione del p.v.c., ribadendo la solidità della presunzione e l'irrilevanza di prove come l'assenza di bonifici bancari.

Una società ometteva di versare le accise su prodotti energetici acquistati senza autorizzazione. La Commissione Tributaria Regionale riteneva la pretesa prescritta, calcolando il termine di cinque anni sia in avanti che a ritroso dalla data della scoperta dell'illecito. La Corte di Cassazione ha annullato questa decisione, stabilendo che la prescrizione accise, in caso di condotta omissiva, decorre esclusivamente in avanti per cinque anni dal momento della scoperta del fatto. Il caso è stato rinviato per una nuova valutazione basata su questo principio.

L'Agenzia delle Entrate ha utilizzato un accertamento induttivo contro un imprenditore, estendendo il ricarico di un anno ad altri e presumendo la distribuzione di utili non dichiarati dalle sue società. Il tribunale regionale aveva annullato l'accertamento, ma la Corte di Cassazione ne ha riaffermato la validità. La Corte Suprema ha confermato che il metodo induttivo è legittimo e che l'accertamento della distribuzione di utili a un socio può procedere indipendentemente dalla definitività dell'accertamento nei confronti della società. La sentenza è stata cassata con rinvio per un nuovo giudizio.

Una società deduceva la svalutazione di titoli 'Junior' derivanti da cartolarizzazione, classificandoli come attivo circolante. La Cassazione ha confermato la ripresa fiscale dell'Agenzia delle Entrate, stabilendo che la corretta classificazione titoli junior è tra le immobilizzazioni finanziarie, data la loro natura di investimento durevole e i vincoli alla loro alienabilità, rendendo la svalutazione indeducibile ai fini IRES.

Un professionista riceve un avviso di sanzione fiscale. L'Agenzia delle Entrate tenta la notifica atto fiscale all'indirizzo dichiarato prima della scadenza, ma fallisce perché il contribuente si è trasferito senza comunicarlo. La Corte di Cassazione stabilisce che il tentativo tempestivo ha impedito la decadenza del potere dell'Amministrazione, che ha poi agito diligentemente per completare la notifica. La sentenza del giudice di secondo grado, che aveva annullato l'atto per tardività, è stata quindi cassata.

La Corte di Cassazione ha confermato che il termine di prescrizione del credito d'imposta, pari a dieci anni, inizia a decorrere dalla data di presentazione della dichiarazione dei redditi. L'ordinanza rigetta la tesi del contribuente, secondo cui il termine dovrebbe iniziare solo dopo la scadenza dei controlli automatizzati. La Corte ha inoltre ritenuto manifestamente infondata la questione di legittimità costituzionale sollevata riguardo a una norma che sospendeva la prescrizione solo per le dichiarazioni presentate entro una certa data, considerandola una scelta legislativa razionale.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 15260 del 2025, ha stabilito che la proroga dei termini di accertamento di due anni, prevista dalla legge sul condono fiscale (L. 289/2002), si applica anche in materia di IVA, nonostante il condono stesso sia inapplicabile per contrasto con il diritto UE. La Corte ha chiarito che la norma sulla proroga è autonoma e mira a salvaguardare il potere di accertamento dell'Amministrazione Finanziaria. Di conseguenza, un avviso di accertamento per l'anno 2002 notificato nel 2008 è stato ritenuto tempestivo.

Una società, a causa di incertezze normative su un beneficio fiscale per investimenti ambientali, presenta una dichiarazione integrativa in ritardo. L'Agenzia delle Entrate contesta la tardività. La Corte di Cassazione accoglie il ricorso della società, affermando che la dichiarazione dei redditi, quale dichiarazione di scienza, è sempre emendabile per correggere errori di fatto o di diritto, specialmente se causati da oggettiva incertezza normativa, per garantire il pagamento del giusto tributo.

Una società ha presentato in ritardo una dichiarazione integrativa per usufruire di un beneficio fiscale su un investimento ambientale, a causa di incertezze normative sulla cumulabilità degli incentivi. La Commissione Tributaria Regionale aveva respinto la richiesta per tardività. La Corte di Cassazione ha annullato tale decisione, affermando il principio di generale emendabilità della dichiarazione dei redditi, anche oltre i termini, qualora il ritardo sia causato da un'oggettiva incertezza interpretativa della legge. La Corte ha riconosciuto il diritto del contribuente a correggere la propria posizione per non essere assoggettato a un prelievo fiscale superiore a quello dovuto.

La Corte di Cassazione ha confermato la legittimità della tassazione in Italia di una plusvalenza realizzata da una società con sede legale in Lussemburgo. I giudici hanno ritenuto provata l'esterovestizione societaria, in quanto la sede dell'amministrazione e l'oggetto principale dell'attività erano di fatto situati in Italia, rendendo la società fiscalmente residente nel nostro Paese. La Corte ha stabilito che la presunzione di residenza fiscale non era stata superata dalle prove fornite dalla società, rigettando così i ricorsi della contribuente.

La Corte di Cassazione conferma la legittimità di un accertamento induttivo a carico di un contribuente che aveva omesso la dichiarazione dei redditi, pur percependo solo redditi da capitale con ritenuta alla fonte. La Corte ha stabilito che la mancata presentazione della dichiarazione è una circostanza che, da sola, autorizza il Fisco a procedere con la ricostruzione induttiva del reddito. Inoltre, ha ribadito che la firma delegata sull'atto di accertamento non ne causa la nullità.