d.m. 2 gennaio 1998, n. 28

La controversia nasce dalla rettifica catastale operata dal Fisco su una dichiarazione Docfa relativa a un impianto per l'energia rinnovabile. L'ente impositore pretendeva di includere la torre di sostegno nella rendita catastale parco eolico, qualificandola come una costruzione solida e immobile. L'impresa proprietaria ha contestato la decisione, evidenziando che la torre svolge un ruolo tecnico essenziale nel processo di generazione elettrica e rientra tra i macchinari esenti dal 2016. I giudici di secondo grado avevano dato ragione al Fisco, ritenendo la torre un mero manufatto edilizio statico. La Corte di Cassazione ha invece accolto il ricorso dell'azienda, affermando che la torre partecipa attivamente alla trasformazione dell'energia dal vento e non va conteggiata nella rendita catastale.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato la decisione di un contribuente di modificare la categoria catastale del suo appartamento da A/1 (signorile) ad A/2 (civile) tramite procedura DOCFA. Il contribuente sosteneva che l'immobile avesse perso le caratteristiche di pregio a causa del tempo e del mutamento sociale del concetto di "signorilità", senza però aver subito variazioni fisiche. La Corte di Cassazione ha chiarito che la procedura DOCFA è valida solo per variazioni fisiche dell'immobile, non per il solo degrado o il cambiamento della percezione di "signorilità". Ha quindi accolto il ricorso dell'Agenzia, rigettando la richiesta di revisione del classamento catastale del contribuente.

Una congregazione religiosa ha contestato l'attribuzione di una rendita catastale positiva al proprio edificio di culto, proponendo un valore pari a zero. L'Ufficio del Catasto aveva invece assegnato un valore economico. La Corte di Cassazione ha stabilito un principio fondamentale: l'attribuzione della rendita catastale edifici di culto è un atto necessario anche per gli immobili esenti da imposte. Tale valore non serve a tassare, ma a censire il patrimonio immobiliare nazionale per fini statistici e inventariali. La rendita, quindi, non cancella l'esenzione fiscale, che dipende unicamente dall'effettiva destinazione dell'immobile. L'Ufficio del Catasto ha vinto la causa.

Un'associazione religiosa ha proposto una rendita catastale pari a zero per il proprio immobile di culto. L'Agenzia delle Entrate ha rettificato questo valore, attribuendone uno positivo. La Corte di Cassazione ha dato ragione al Fisco, stabilendo un principio importante: se il proprietario sceglie di iscrivere l'edificio al catasto, la rendita catastale immobile di culto non può essere zero. Questo valore ha una funzione di inventario e non pregiudica le eventuali esenzioni fiscali, che dipendono da altre norme. L'attribuzione di una rendita è un obbligo tecnico che prescinde dalla produttività effettiva di reddito e dalla successiva imposizione fiscale.

Una congregazione religiosa si è vista rettificare la rendita del proprio immobile da quasi zero a oltre 3.700 euro. La Cassazione ha dato ragione all'Agenzia delle Entrate, stabilendo un principio chiave sulla rendita catastale edifici di culto: anche se l'immobile è esente da tasse, deve avere una rendita catastale positiva se viene iscritto al catasto. Questa rendita, infatti, non è un'imposta ma un valore tecnico-patrimoniale necessario per l'inventario statale. L'esenzione fiscale non dipende dalla rendita, ma dall'effettiva destinazione al culto. Di conseguenza, la richiesta della congregazione è stata respinta.

Una società concessionaria di autostrade si oppone alla rettifica catastale di una caserma della Polizia Stradale, situata nel perimetro autostradale. L'Agenzia delle Entrate aveva modificato la categoria da 'E' (immobili a destinazione particolare, con vantaggi fiscali) a 'B/1' (edifici ordinari). La Corte di Cassazione dà ragione all'Agenzia, stabilendo un principio chiave: il criterio decisivo non è la localizzazione dell'immobile, ma la sua **autonomia funzionale e reddituale**. Poiché la caserma è un'unità immobiliare autonoma, capace di produrre un reddito proprio e non inscindibile dall'infrastruttura autostradale, deve essere esclusa dalla categoria speciale 'E' e classificata secondo le sue caratteristiche oggettive.

Un ente religioso ha richiesto l'aggiornamento catastale di un immobile destinato al culto, proponendo una rendita pari a zero. L'Agenzia delle Entrate ha respinto la richiesta. L'ente ha sostenuto che, non producendo reddito, l'immobile dovesse essere privo di rendita. La Corte di Cassazione ha dato torto all'ente, stabilendo un principio fondamentale: anche se l'iscrizione al catasto è facoltativa per tali edifici, una volta effettuata deve seguire le regole generali. Pertanto, la rendita catastale luoghi di culto deve essere sempre attribuita e non può essere zero. La rendita, infatti, ha un valore tecnico-patrimoniale e statistico, distinto dal reddito effettivo e non elimina le eventuali esenzioni fiscali previste dalla legge.

Una società proprietaria di un impianto eolico ha contestato un avviso di accertamento dell'Agenzia delle Entrate. L'Agenzia aveva aumentato la rendita catastale includendo nel calcolo il valore della torre di sostegno dell'aerogeneratore. La Corte di Cassazione ha dato ragione alla società, stabilendo un principio fondamentale sulla rendita catastale pala eolica. La torre non è una semplice costruzione, ma una componente essenziale e attiva del macchinario che produce energia. Pertanto, come gli altri 'imbullonati', deve essere esclusa dal calcolo della rendita. La decisione ha annullato l'accertamento fiscale, riducendo il carico impositivo per l'azienda.

Una congregazione religiosa ha dichiarato un immobile di culto con rendita catastale pari a zero, sostenendo la sua non produttività di reddito. L'Agenzia delle Entrate ha rettificato l'atto, attribuendo una rendita positiva. La Corte di Cassazione ha dato ragione al Fisco, stabilendo un principio chiave: la rendita catastale edifici di culto non può essere zero se l'immobile viene iscritto volontariamente in catasto. La rendita, infatti, è un valore tecnico-patrimoniale per l'inventario, distinto e indipendente dall'eventuale esenzione fiscale, che deriva invece dall'uso effettivo del bene. L'iscrizione al catasto implica necessariamente l'attribuzione di un valore.

La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso dell'Amministrazione Finanziaria contro una società energetica, confermando che le torri eoliche non devono essere incluse nel calcolo della rendita catastale. Secondo la Legge 208/2015, i componenti funzionali al processo produttivo, come le torri che permettono alle pale di sfruttare il vento, sono esenti dalla tassazione immobiliare. La decisione stabilisce che la funzionalità produttiva prevale sulla stabilità fisica del manufatto, escludendo tali strutture dalla stima diretta degli opifici.

La Corte di Cassazione ha stabilito principi fondamentali per la determinazione della rendita catastale in contesti industriali ed estrattivi. Il caso riguarda una società attiva nel settore dell'escavazione e la contestazione di un avviso di accertamento relativo al classamento di cave e sili metallici. La Suprema Corte ha chiarito che le cave, pur essendo escluse dalla stima fondiaria agricola, devono essere iscritte nel catasto urbano se possiedono autonomia funzionale e reddituale. Allo stesso tempo, i sili metallici utilizzati per lo stoccaggio temporaneo dei materiali estratti devono essere esclusi dal calcolo della rendita catastale in quanto componenti impiantistiche funzionali al processo produttivo, i cosiddetti imbullonati, indipendentemente dalla loro stabilità fisica al suolo.

Una società in liquidazione contestava il pagamento dell'IMU su immobili strumentali non più utilizzati. La Cassazione ha respinto il ricorso, affermando che per l'IMU è sufficiente il possesso di un immobile iscritto al catasto con rendita, indipendentemente dal suo effettivo utilizzo produttivo. La cessazione volontaria dell'attività non sospende l'obbligo tributario.

Una società in liquidazione ha impugnato gli avvisi di accertamento IMU per immobili non più utilizzati a seguito della cessazione dell'attività. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, stabilendo che per l'IMU immobili strumentali i presupposti impositivi sono il possesso e l'iscrizione catastale del bene, risultando irrilevante l'effettivo utilizzo. La Corte ha confermato che l'obbligazione tributaria persiste anche in caso di cessata attività.

Una società industriale in liquidazione ha contestato un avviso di accertamento IMU per l'anno 2018, relativo a immobili non più utilizzati a seguito della cessazione dell'attività. La Corte di Cassazione, confermando le decisioni dei gradi precedenti, ha respinto il ricorso. Secondo la Corte, il presupposto per l'applicazione dell'IMU su immobili strumentali è il possesso dell'immobile e la sua iscrizione in catasto con attribuzione di una rendita, a prescindere dal suo effettivo utilizzo produttivo. L'imposta ha natura patrimoniale e non reddituale; pertanto, la cessazione dell'attività non estingue né sospende l'obbligazione tributaria.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 29225/2024, ha stabilito che il titolare di una concessione demaniale è il soggetto passivo ai fini IMU per le strutture insistenti sull'area, indipendentemente dalla natura reale o meno del diritto concesso. La Corte ha chiarito che la legge identifica direttamente nel concessionario il responsabile del tributo, superando la necessità di accertare l'esistenza di un diritto di superficie. Inoltre, la natura precaria o stagionale della struttura non è rilevante se questa è accatastata o accatastabile come unità immobiliare autonoma.

La Corte di Cassazione ha confermato la legittimità della tassazione piattaforme offshore ai fini IMU per l'anno 2016. La sentenza rigetta il ricorso di una società energetica, ribadendo che le piattaforme situate nel mare territoriale sono soggette al potere impositivo del Comune costiero. La Corte ha chiarito che, anche in assenza di rendita catastale, l'imposta si calcola sui valori contabili e che le esenzioni per gli 'imbullonati' non si applicano a beni non ancora censiti.

Una società energetica ha contestato l'applicazione di IMU e TASI su una sua piattaforma estrattiva in mare. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, stabilendo che la tassazione delle piattaforme offshore è legittima. I comuni costieri hanno potestà impositiva sul mare territoriale antistante e le piattaforme sono considerate beni immobili tassabili che beneficiano, anche indirettamente, dei servizi locali. La Corte ha inoltre chiarito che le norme sull'esclusione dei macchinari ("imbullonati") si applicano solo a immobili già iscritti al catasto.

La Corte di Cassazione ha stabilito che un impianto per la distribuzione dell'acqua (partitore idrico) deve avere un classamento catastale in categoria D (opificio) e non in categoria E (edifici a destinazione particolare). La decisione si fonda sul principio che il servizio idrico integrato, anche se di pubblica utilità e gestito da società pubbliche, costituisce un'attività economica. L'immobile, essendo strumentale a tale attività produttiva e dotato di autonomia funzionale e reddituale, non può rientrare nella categoria E, riservata a beni sostanzialmente non commerciabili.

La Corte di Cassazione ha stabilito che la corretta classificazione catastale per un partitore idrico, facente parte del servizio idrico integrato, è la categoria D e non la E. La decisione si fonda sulla natura intrinsecamente economica del servizio idrico, che, pur essendo un servizio pubblico, è gestito con criteri di efficienza e copertura dei costi. Di conseguenza, l'immobile che ospita l'impianto possiede un'autonoma capacità reddituale e funzionale, tipica degli immobili a destinazione speciale di natura produttiva (Cat. D).