d.lgs. n. 472 del 1997 art. 16

La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso dell'Agenzia delle Entrate contro un'associazione sportiva. I giudici di merito avevano annullato una sanzione IVA perché l'avviso di accertamento collegato era stato annullato con una sentenza precedente. La Cassazione ha chiarito che tale decisione era errata, poiché la sentenza sull'accertamento non era ancora definitiva. Si è affermato il principio della pregiudizialità tributaria: il giudizio sulla sanzione doveva essere sospeso in attesa dell'esito finale del giudizio sull'accertamento. La causa è stata quindi rinviata per una nuova decisione.

La Corte di Cassazione rigetta il ricorso di un professionista contro un avviso di accertamento basato su indagini finanziarie. La sentenza ribadisce che le movimentazioni bancarie non giustificate costituiscono una presunzione legale di reddito imponibile. L'onere di fornire la prova contraria spetta esclusivamente al contribuente. L'accertamento bancario non viola la privacy, essendo una deroga giustificata da interessi fiscali superiori. Il ricorrente è stato anche sanzionato per abuso del processo.

Una società è stata sanzionata per non aver fornito documenti richiesti dall'Agenzia delle Entrate. La società si era difesa sostenendo che i documenti erano già stati esaminati o erano comunque disponibili. La Corte di Cassazione ha annullato la sanzione perché l'atto impositivo era privo di una specifica replica a tali difese, violando così l'obbligo di motivazione rafforzata previsto dalla legge a pena di nullità.

Un socio unico di una società a ristretta base partecipativa è stato oggetto di un accertamento fiscale per la presunta percezione di utili extra bilancio, ovvero profitti non dichiarati dalla società. La Corte di Cassazione, con la sentenza 19409/2024, ha respinto il ricorso del contribuente, confermando la legittimità della presunzione di distribuzione di tali utili ai soci. La Corte ha inoltre stabilito che il socio non può contestare l'accertamento societario una volta che questo è divenuto definitivo.

La Cassazione ha chiarito che per le sanzioni contrabbando tabacchi, anche se depenalizzato, si applica la procedura specifica per gli illeciti tributari (D.Lgs. 472/1997). La Corte ha rigettato il ricorso dell'Agenzia delle Dogane, che aveva erroneamente seguito la procedura amministrativa generale (L. 689/1981), confermando l'annullamento della sanzione.

La Cassazione ha stabilito che, in materia di dazi antidumping, i rapporti OLAF hanno piena valenza probatoria. Spetta all'importatore, e non all'Agenzia delle Dogane, dimostrare la propria buona fede e la sussistenza di un errore scusabile delle autorità estere per evitare il pagamento dei dazi evasi. La semplice presentazione di certificati d'origine, poi rivelatisi falsi, non è sufficiente a provare la buona fede dell'operatore.

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 13187/2024, ha stabilito che l'Amministrazione finanziaria può legittimamente procedere a un accertamento fiscale induttivo basato sull'antieconomicità della gestione, qualora un'impresa dichiari per anni utili irrisori a fronte di costi elevati. Nel caso specifico, una società di ristorazione è stata oggetto di accertamento per l'anno 2010 dopo aver mostrato per cinque anni consecutivi una palese sproporzione tra ricavi e costi. La Corte ha rigettato il ricorso dell'impresa, affermando che una condotta imprenditoriale palesemente contraria a ogni logica di profitto costituisce una presunzione grave, precisa e concordante che giustifica la rettifica del reddito dichiarato, anche in presenza di scritture contabili formalmente corrette.

Un professionista ha ricevuto un avviso di accertamento per maggiori redditi basato su movimentazioni bancarie. La Corte di Cassazione ha rigettato il suo motivo di ricorso relativo a una presunta motivazione apparente da parte dei giudici di merito, ma ha accolto la doglianza relativa alla mancata pronuncia sulla sua richiesta di applicazione del regime agevolato per i contribuenti minimi. Di conseguenza, la sentenza è stata cassata con rinvio per una nuova valutazione su questo specifico punto.

Un imprenditore ha impugnato un avviso di accertamento basato sugli studi di settore, lamentando vizi di forma e di motivazione. La Cassazione ha rigettato il ricorso, confermando che, una volta attivato il contraddittorio, spetta al contribuente l'onere della prova per giustificare gli scostamenti. La Corte ha ritenuto legittimo l'accertamento, fondato non solo sugli studi di settore ma anche sulla prolungata e anomala anti-economicità della gestione d'impresa.

Una società, sanzionata con la sospensione dell'attività per ripetuta mancata emissione di scontrini, ha contestato il provvedimento sostenendo che la definizione agevolata delle multe principali dovesse precludere tale sanzione accessoria. La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso, stabilendo che la sospensione dell'attività è una sanzione speciale e autonoma, non influenzata dalle norme generali sulla definizione agevolata, in virtù del principio di specialità.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 30917/2024, ha affrontato un caso di operazioni soggettivamente inesistenti contestate a una società di commercio all'ingrosso. L'Agenzia delle Entrate aveva recuperato Ires, Irap e Iva per il 2013, sostenendo che la società avesse utilizzato fatture emesse da una 'cartiera'. La Corte ha rigettato quasi tutti i motivi di ricorso del contribuente, confermando che spetta a quest'ultimo provare la propria buona fede e diligenza, non essendo sufficiente la regolarità formale delle scritture contabili. Tuttavia, ha accolto il motivo relativo all'applicazione della sanzione per recidiva, chiarendo che essa presuppone un accertamento definitivo della violazione precedente. La sentenza è stata cassata con rinvio su questo specifico punto.

Una società superava il limite annuale per la compensazione credito IVA utilizzando anche crediti trimestrali. La Corte di Cassazione ha confermato la legittimità delle sanzioni, stabilendo che i crediti infrannuali rientrano a pieno titolo nel calcolo del tetto massimo annuale e che non sussisteva alcun diritto a riduzioni sanzionatorie o a una scusante per incertezza normativa.

La Corte di Cassazione, con un'ordinanza interlocutoria, ha fermato un processo tributario per un vizio di procedura. Una società aveva impugnato degli avvisi di accertamento senza notificare il ricorso a una delle parti presenti nei precedenti gradi di giudizio. La Corte ha rilevato la violazione del principio del litisconsorzio necessario tributario, ordinando alla società ricorrente di integrare il contraddittorio entro 90 giorni, pena la nullità del procedimento. La decisione sottolinea l'importanza di coinvolgere tutte le parti originarie nella fase di impugnazione per evitare giudicati contrastanti.

Una recente ordinanza della Corte di Cassazione affronta il tema della società di comodo, stabilendo un'importante distinzione tra imposte dirette e IVA. La Corte ha confermato la legittimità dell'accertamento per IRES e IRAP, ritenendo non sufficientemente provata l'impossibilità oggettiva di produrre reddito. Tuttavia, ha accolto il ricorso riguardo all'IVA, affermando che la normativa nazionale che nega la detrazione è in contrasto con il diritto dell'Unione Europea e va disapplicata. Infine, ha ordinato la rideterminazione delle sanzioni in base al principio del favor rei.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 7655/2025, ha stabilito la legittimità di un atto di contestazione autonomo emesso dall'Amministrazione finanziaria nei confronti del cessionario (acquirente) per la ricezione di una fattura irregolare. La Corte ha chiarito che la responsabilità e la relativa sanzione del cessionario sono distinte e indipendenti da quelle del cedente (venditore) relative al mancato versamento dell'imposta. Il caso riguardava l'acquisto di un immobile da un ente comunale, per il quale l'acquirente non aveva regolarizzato la fattura. La sentenza ha cassato la decisione del giudice di merito, rinviando la causa per un nuovo esame.

Un contribuente, sanzionato per false fatturazioni, aveva ottenuto l'annullamento dell'atto in secondo grado. La Corte di giustizia tributaria riteneva illegittimo il raddoppio dei termini di accertamento perché la denuncia penale era successiva alla scadenza ordinaria. La Cassazione ha ribaltato la decisione, chiarendo che per gli atti notificati prima del 2016, il raddoppio termini accertamento è valido se esistono gravi indizi di reato, a prescindere da quando la denuncia viene formalizzata. Il caso è stato rinviato per un nuovo esame.

Una società impugnava una cartella esattoriale per sanzioni fiscali. Sebbene l'accertamento originario fosse stato confermato in via definitiva, una nuova legge (ius superveniens tributario) ha modificato i criteri di interpretazione, rendendo di fatto lecito il comportamento precedentemente sanzionato. La Corte di Cassazione, con ordinanza interlocutoria, non decide nel merito ma rinvia la causa a pubblica udienza per approfondire il complesso rapporto tra la nuova legge più favorevole e l'intangibilità di un atto impositivo divenuto definitivo, sollevando una questione cruciale sull'applicabilità del principio di retroattività della legge più mite.