d.lgs. 31 dicembre 1992, n. 546, art. 53

La Corte di Cassazione ha affrontato un caso di Giudicato esterno tributario. Un Contribuente aveva ricevuto una cartella di pagamento per imposte su un terreno, il cui valore era stato rivalutato dall'Agenzia delle Entrate. Un altro soggetto, coobbligato per lo stesso debito, aveva già ottenuto una sentenza definitiva che annullava l'avviso di liquidazione, stabilendo che il terreno non era edificabile. La Cassazione ha accolto il ricorso del Contribuente, stabilendo che la sentenza favorevole ottenuta dal coobbligato estende i suoi effetti anche al Contribuente, annullando la cartella di pagamento. Questo principio tutela i coobbligati solidali in ambito fiscale.

L'Agenzia delle Entrate contestava alla Società maggiori ricavi IVA per il 2015, basandosi sulla presunzione di cessione di merci non contabilizzate, rilevata da differenze inventariali. La Cassazione ha rigettato sia il ricorso dell'Agenzia, che contestava la riduzione dell'imponibile e l'inammissibilità del suo appello incidentale, sia il ricorso incidentale della Società, che riteneva la presunzione applicabile solo con verifica fisica. La Corte ha stabilito che la presunzione può operare anche con verifiche documentali per periodi precedenti e che l'onere della prova spetta al contribuente, ma ha confermato la validità della prova fornita dalla Società sulle rimanenze non contestate.

I contribuenti, eredi di un proprietario terriero, hanno impugnato un avviso di accertamento ICI contestando la stima del valore venale del terreno edificabile operata dal Comune. Dopo la decisione di secondo grado che confermava l'imposta ma annullava le sanzioni, i contribuenti hanno proposto ricorso per Cassazione. Nelle more del giudizio di legittimità, i contribuenti hanno depositato un'istanza per accedere alla definizione agevolata delle liti pendenti prevista dalla legge. La Suprema Corte ha preso atto della domanda e della necessità di verificare la delibera dell'ente locale. Di conseguenza, i giudici hanno disposto il rinvio della causa a nuovo ruolo in attesa del perfezionamento della procedura di chiusura agevolata della lite tributaria.

Una sentenza della Corte di Cassazione chiarisce i requisiti di ammissibilità dell'appello tributario. Il caso riguarda un Comune che aveva impugnato una decisione favorevole a una società di pubblicità in materia di canoni. La Corte ha stabilito che introdurre un nuovo argomento giuridico in appello non viola il divieto di 'nova' e che la riproposizione delle proprie difese può soddisfare il requisito di specificità, annullando la decisione di inammissibilità e rinviando il caso al giudice di secondo grado.

Una società di pubblicità esterna ha impugnato una sentenza della Commissione tributaria regionale che le negava il rimborso di canoni pubblicitari versati a un Comune. La Corte di Cassazione ha annullato la sentenza non per il merito della questione fiscale, ma per un grave vizio procedurale: alla società non era stato comunicato l'avviso di trattazione dell'udienza. Questa omissione ha violato il suo fondamentale diritto di difesa, rendendo la decisione nulla. Il caso è stato rinviato per un nuovo giudizio.

Due società hanno impugnato un avviso di accertamento per l'imposta di registro su una presunta cessione di ramo d'azienda avvenuta tramite contratto verbale. L'Agenzia fiscale aveva riqualificato l'operazione basandosi su una pluralità di atti collegati. La Corte di Cassazione ha annullato la decisione dei giudici di merito, stabilendo che per un contratto verbale la prova della cessione deve fondarsi su presunzioni legali specifiche (es. cambio ditta o insegna) e non sull'interpretazione di elementi extratestuali, come previsto per gli atti scritti. La causa è stata rinviata per un nuovo esame.

Un contribuente impugnava due intimazioni di pagamento. Durante il giudizio in Cassazione, emergeva che i debiti sottostanti erano stati annullati automaticamente per legge (D.L. 119/2018), in quanto di importo inferiore a 1.000 euro e rientranti nel periodo previsto dalla norma. La Corte Suprema ha quindi dichiarato la cessazione della materia del contendere, poiché è venuto meno l'interesse a proseguire la causa, e ha compensato le spese legali tra le parti.

La Corte di Cassazione ha annullato una sentenza della Commissione tributaria regionale per omesso esame di un punto cruciale. I giudici d'appello avevano confermato un avviso di accertamento ICI su aree edificabili senza considerare le convenzioni, stipulate tra i contribuenti e il Comune, che prevedevano la cessione dei diritti edificatori. Secondo i ricorrenti, tali accordi rendevano le aree non più tassabili. La Suprema Corte ha ritenuto fondata questa censura, stabilendo che il giudice di merito ha l'obbligo di esaminare tutti i fatti decisivi per la controversia e ha rinviato la causa per una nuova valutazione.

Un ente gestore di edilizia pubblica ha impugnato un avviso di accertamento per TASI relativa all'anno 2014, sostenendo il diritto all'esenzione per i propri alloggi sociali. La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso, stabilendo un importante principio di diritto: l'esenzione TASI alloggi sociali non era prevista dalla normativa vigente nel 2014. La Corte ha chiarito che, in quell'anno, il tributo era dovuto anche per gli alloggi sociali in quanto la legge mirava a finanziare i servizi indivisibili a carico di tutti i possessori di immobili, senza estendere le esenzioni valide per l'IMU. L'esenzione è stata introdotta solo dal 1° gennaio 2016.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza in esame, ha stabilito un principio fondamentale in materia di tassazione del concordato fallimentare con terzo assuntore. L'Agenzia delle Entrate aveva applicato l'imposta di registro proporzionale sull'accollo dei debiti fallimentari da parte dell'assuntore, ritenendola la disposizione fiscalmente più onerosa. La Suprema Corte ha rigettato tale impostazione, chiarendo che la base imponibile per l'imposta di registro è costituita unicamente dal valore dei beni e dei diritti trasferiti all'assuntore. L'accollo dei debiti, essendo una conseguenza legale e accessoria dell'operazione, è escluso dalla tassazione ai sensi dell'art. 21, comma 3, del d.P.R. 131/1986, e non può essere considerato un corrispettivo.

Una società operante nel settore dell'energia eolica ha contestato la decisione dell'Agenzia delle Entrate di includere il valore della torre dell'aerogeneratore nel calcolo della rendita catastale. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso della società, stabilendo un principio fondamentale per la determinazione della rendita catastale impianti eolici. La Corte ha chiarito che la torre, in quanto componente essenziale e funzionale al processo produttivo di energia, deve essere considerata parte dell'impianto e, pertanto, esclusa dalla stima catastale ai sensi della normativa sui cosiddetti "imbullonati" (L. 208/2015). La sentenza della commissione tributaria regionale è stata cassata con rinvio per una nuova valutazione.

Una società di costruzioni ha impugnato un avviso di accertamento per IRES, IRAP e IVA basato su una ricostruzione induttiva del reddito. La Corte di Cassazione, pur confermando la legittimità dell'uso di presunzioni da parte dell'Amministrazione finanziaria, ha accolto il ricorso della società limitatamente all'IVA. La Corte ha stabilito che la mancata attivazione del contraddittorio preventivo per i tributi armonizzati, come l'IVA, rende nullo l'atto impositivo, a condizione che il contribuente dimostri di avere argomenti validi da presentare (cd. prova di resistenza). La causa è stata rinviata per un nuovo esame sulla questione.

Un contribuente ha introdotto nuovi profili di nullità della notifica solo in appello. La Cassazione ha cassato la sentenza, ribadendo che i motivi di impugnazione devono essere specificati nell'atto introduttivo e non possono essere ampliati successivamente, pena la violazione del contraddittorio e del divieto di jus novorum.

Un contribuente ottiene l'annullamento di un atto in appello sollevando nuove eccezioni solo in una memoria tardiva. La Cassazione cassa la sentenza, ribadendo che l'impugnazione tardiva di nuovi motivi è inammissibile. Tutti i vizi dell'atto devono essere contestati fin dal ricorso iniziale, poiché il processo tributario non ammette l'introduzione di nuove censure in corso di causa.

Un contribuente ha contestato un atto della riscossione sostenendo la mancata notifica dell'avviso di accertamento presupposto. La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 22035/2024, ha annullato la decisione di secondo grado che aveva accolto motivi di impugnazione nuovi, sollevati dal contribuente solo in corso di causa. Il principio ribadito è che nel processo tributario le ragioni del ricorso devono essere cristallizzate nell'atto introduttivo, non potendo essere ampliate successivamente.

Un ente gestore di edilizia residenziale pubblica ha impugnato un avviso di accertamento IMU, sostenendo il diritto all'esenzione per i propri immobili. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso, stabilendo un importante principio di diritto sull'esenzione IMU alloggi sociali. La Corte ha chiarito che l'esenzione è subordinata alla destinazione dell'immobile ad abitazione principale dell'assegnatario, condizione che si presume esistente. Spetta all'ente impositore, e non al contribuente, fornire la prova contraria dell'inadempimento. La sentenza è stata cassata con rinvio per una nuova valutazione basata su questo principio.

Una società si oppone a una cartella di pagamento, vincendo in primo grado. La Commissione Tributaria Regionale ribalta la decisione con una giustificazione generica. La Corte di Cassazione interviene, annullando la sentenza d'appello per 'motivazione apparente', poiché il giudice non ha spiegato in modo comprensibile le ragioni della sua decisione, violando il dovere di fornire una motivazione effettiva.

La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso di un contribuente contro un avviso di accertamento basato sulla "Lista Falciani". La sentenza stabilisce che i dati relativi a conti correnti esteri non dichiarati, contenuti nella lista, costituiscono una presunzione semplice, grave e precisa, sufficiente a fondare la pretesa fiscale. Anche se la presunzione legale introdotta nel 2009 non è retroattiva, i principi generali sulle presunzioni consentono all'Agenzia delle Entrate di utilizzare tali elementi, spostando sul contribuente l'onere di provare la legittimità delle somme.

Un contribuente ha ricevuto un avviso di accertamento per redditi non dichiarati, basato su capitali detenuti all'estero e rilevati tramite la cosiddetta 'Lista Falciani'. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso del contribuente, stabilendo che i dati di tale lista, anche se non coperti da una presunzione legale specifica perché non retroattiva, costituiscono una prova sufficiente basata su presunzioni semplici, gravi, precise e concordanti, legittimando pienamente l'azione dell'Agenzia delle Entrate.

Una società agricola ha visto il suo ricorso tributario dichiarato inammissibile perché la notifica atti tributari al Comune, sebbene timbrata, mancava della firma del funzionario ricevente. La Corte di Cassazione ha confermato che la sola apposizione del timbro non è sufficiente, rendendo la notifica giuridicamente inesistente e il ricorso improcedibile.